Материалы с тегом смена адреса фирмы

В Управлении Федеральной налоговой службы по Кировской области подвели итоги за 9 месяцев 2017 года по регистрации юридических лиц. Об этом сообщает пресс-служба УФНС.

Согласно данным статистики, число налоговых мигрантов за три последних года уменьшилось в несколько раз.

Так, если в 2015 году область покинуло 770 организаций различной формы собственности, в 2016 — 339, то за 9 месяцев этого года — 92.

Фирмы «кочуют» практически по одним и тем же направлениям. Так, в этом году в Нижегородскую область «уехало» 3 организации, а из нее в Кировскую область приехало 5. В Республику Татарстан уехало 2 фирмы, а в наш регион из Татарстана мигрировало 4. Кроме этих субъектов в Кировскую область приехали из г. Москвы, Свердловской, Вологодской, Тюменской, Ярославской областей, Республик Удмуртии и Хакасии. Из Кировской области чаще всего в текущем году уезжали в г. Москву, Московскую область и г. Санкт-Петербург.

Если брать по отраслям, на первом месте среди тех, кто покидал регион — предприятия торговли, которые в «миграционном» списке занимают почти половину мест — 42%. На втором месте сфера строительства — 19 %. На третьей позиции предприятия производственной сферы — 9,5 %. Кстати, последние, даже формально «уйдя» из региона, налоги продолжают платить по месту расположения мощностей. Соответственно, налоги на прибыль, на имущество, на доходы физических лиц, земельный платятся там, где работает предприятие — станки с собой не унесешь, едко замечают налоговики.

Как правило, основная причина «переезда» в другой регион — уход от внимания контролирующих органов, кредиторов и контрагентов, считает УФНС. Предприниматель регистрирует новую организацию в другом регионе, а старую «бросает» с долгами. При этом в другом субъекте предприятие числится лишь формально, деятельность продолжается по строму месту. Чаще всего так поступает бизнес, использующий сомнительные схемы с фирмами-однодневками.

Но не все так гладко, как рассказывают налоговики. В развернувшейся борьбе с однодневками страдают и честные фирмы. Уже неоднократно пользователи писали на «Клерке» о том, что существует негласный запрет на миграцию фирм в принципе и организации, реально переезжающие в другие регионы, получают отказы в госрегистрации изменений под любыми предлогами. Более того, запрет миграции есть и внутри регионов. В частности, жалобы на это были от бухгалтеров Москвы.

С одной стороны, налоговая требует достоверности сведений и указания в ЕГРЮЛ реального места нахождения организации, а с другой стороны эта же налоговая не дает сменить адрес на реальный. Правая рука не знает, что делает левая?

За последние два года миграция предприятий и организаций из Коми сократилась в два раза, отмечает УФНС региона. Если в 2015 году за пределы региона выбыло 108 организаций, то в 2016 году их количество составило 50 единиц.

Чаще всего в этом году предприятия и организации предпочитали в качестве нового места нахождения Москву и Санкт-Петербург.

Существенные изменения произошли и в количестве прибывших в Коми организаций. За 8 месяцев 2017 года их число уже достигло 90% от общего уровня минувшего года. Чаще всего в этом году в республику приезжали организации из Москвы, Санкт-Петербурга, Ненецкого АО, Архангельской и Кировской областей.

Однако, несмотря на увеличение притока организаций, не всем желающим приехать в Коми удается обосноваться в регионе. Налоговые органы прилагают значительные усилия, чтобы устранить фиктивную миграцию, которую организации зачастую используют, как способ уклонения от налоговых проверок.

 Для устранения фиктивной миграции проводится обследование недвижимости, адрес которой указывается в качестве нового места нахождения, опросы собственников помещений, арендаторов и субарендаторов, а также проверки уже прибывших в республику организаций.

В случае выявления незаконной миграции организации отказывают во въезде, а в случае уже осуществленного переезда предприятие-мигрант подлежит ликвидации в судебном порядке.

ООО в связи со сменой места нахождения 17.10.2016 было снято с учета в Межрайонной ИФНС России и поставлено на учет в ИФНС по району. Куда сдавать отчет по налогу на имущество? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № БС-4-21/7408@ от 19.04.2017.

Налоговая декларация и налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций представляются в налоговый орган в сроки, установленные статьей 386 Кодекса.

В случае изменения места нахождения юридического лица 17.10.2016 организация может представить налоговый расчет по авансовым платежам за 9 месяцев 2016 года в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации, в налоговый орган по прежнему месту нахождения до 17.10.2016 включительно, либо может представить указанную форму налоговой отчетности по налогу после 17.10.2016 в налоговый орган по новому местонахождению организации.

При этом в налоговом расчете по авансовым платежам за 9 месяцев указывается ОКТМО по прежнему месту нахождения организации.

Представление налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2016 год осуществляется по новому месту постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения организации с указанием ОКТМО по новому месту нахождения.

В ходе осуществления предпринимательской деятельности многие фирмы нередко сталкиваются с необходимостью замены адреса, как юридического, так и фактического. Причин для подобного «переезда» может быть довольно много - расширение фирмы с сопутствующей нехваткой рабочих мест в старом офисе, проблемы с арендой помещения и пр.

ФНС в связи с поступающими обращениями территориальных налоговых органов и налоговых агентов о порядке представления сведений о доходах физических лиц и расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в случае изменения места нахождения организации в течение года, дала разъяснения в письме № БС-4-11/25114@ от 27.12.2016.

После постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения организация (обособленного подразделения) представляет в налоговый орган по новому месту нахождения справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ, а именно:

- справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения, указывая ОКТМО по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения);

- справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения, указывая ОКТМО по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

При этом в справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

Минфин в письме № 03-01-11/28661 от 19.05.2016 г. рассмотрел вопрос о запрете на изменение адреса (места нахождения) налогоплательщиков. И счел такой запрет нецелесообразным.

По мнению ведомства,  решение о ведении деятельности на территории конкретного субъекта РФ принимается налогоплательщиком самостоятельно с учетом анализа экономических, финансовых и иных условий, которые могут оказывать влияние на результаты его деятельности.

При этом определяющим фактором выбора места ведения деятельности может являться предоставление субъектами РФ преференций, льгот или иных стимулирующих механизмов, включая налоговые льготы и преференции, которые субъекты могут предоставлять по собственному решению в целях повышения инвестиционной привлекательности региона и получения в будущем новых налоговых доходов в свой бюджет. Такой подход обеспечивает равноправную конкуренцию среди регионов за налогоплательщиков.

В соответствии с п.5 ст.5 ФЗ №129 « О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» юридические лица в течение трех дней с момента изменения сведений о местонахождении обязаны сообщить об этом в регистрирующий орган (налоговую инспекцию) по месту своего нахождения.

Инспекции республики проводят работу с налогоплательщиками, не находящимися по месту государственной регистрации. Одно из направлений данной работы заключается в обмене информацией по проблемным налогоплательщикам с кредитными организациями, в которых налогоплательщики имеют открытые счета. Банки, согласно п.5.2 ст.7 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступных путем, и финансированию терроризма» № 115-ФЗ от 07.08.2001г., вправе отказаться от заключения договора банковского счета (вклада) с физическим или юридическим лицом, а так же на основании ст. 859 ГК РФ закрыть счета клиента в одностороннем порядке.


В результате проведенной работы Межрайонная ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике закрыты в одностороннем порядке банковские счета у нескольких юридических лиц, ряд организаций самостоятельно представили заявления на смену адреса.

В соответствии с п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговые органы по месту своего нахождения.

Налоговая декларация представляется по итогам налогового периода. Согласно ст. 346.19 Кодекса налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.


В соответствии с п. п. 3 - 6 ст. 346.21 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев, с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Если организация в течении календарного года меняет место нахождения (встает на учет в другом субъекте РФ), то декларация по единому налогу должна подаваться в инспекцию по новому месту регистрации. При этом налог исчисляется по ставке, которая действовала в субъекте РФ на последний день налогового периода, за который подается декларация.

Письмом от 18.07.2012г № 03-11-06/2/88 Минфин России также разъясняет порядок зачисления в бюджет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения по новому месту регистрации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации.
При этом осуществление возврата из бюджета одного субъекта Российской Федерации и зачисления в бюджет другого субъекта Российской Федерации суммы авансовых платежей по налогу, уплаченных налогоплательщиком до снятия с налогового учета в налоговых органах одного субъекта Российской Федерации и постановки на учет в налоговых органах другого субъекта Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Довольно часто встречается ситуации, когда предприятие меняет свое месторасположение и налоговую инспекцию. Казалось бы, все, что нужно при этом сделать – это пройти процедуру сверки с налоговой инспекцией, однако это и является основной проблемой.

Процедура прохождения сверки заключается в следующем. После того, как будет получена информация о снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе при изменении места нахождения, соответствующее должностное лицо инспекции должно провести сверку расчетов налогоплательщика. Для проведения сверки расчетов налогоплательщик приглашается в налоговую инспекцию. Ему направляется уведомление с указанием даты проведения сверки расчетов налогоплательщика. Уведомление составляется в двух экземплярах и направляется по почте. В случае возврата уведомления с пометкой «адресат не найден по данному адресу»  или нежелания налогоплательщика осуществить сверку , Акт сверки расчетов подписывается должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками в одностороннем порядке. Соответственно в налоговый орган по новому месту постановки на учет направляется Акт, подписанный в одностороннем порядке. К нему прилагаются уведомления, подтверждающие, что налоговая инспекция приглашала организацию для проведения сверки и отправляла ей Акт сверки по почте.

Рекомендации налогоплательщикам.

Если организация знает, что она в ближайшем будущем будет переходить в другую инспекцию, то лучше самим инициировать сверку расчетов с налоговым органом, исправить все ошибки перед тем, как оформлять документы на изменение адреса и переходить в другую налоговую.

Если не инициировать сверку, компания может столкнуться с тем, что в новую налоговую инспекцию поступят данные о состоянии задолжености организации перед бюджетом, в корне отличающиеся от тех данных, которые есть в организации. Это как раз связано, что не все платежи по налогам проведены в старой инспекции, или не все налоги были начислены по декларациям (может быть, какие то декларации отправлялись по почте и не дошли до инспекции). Налоговая инспекция передает дела в новую инспекцию, как есть. Новая инспекция, в свою очередь, увидев задолженность организации перед бюджетом, выставляет инкассо в банк, на безакцептное списание. Или, что хуже для налогоплательщика – это блокировка расчетных счетов.

Все вопросы по задолженностям и переплатам в бюджет организация будет решать уже с новой инспекцией.

Еще одна проблема – это если организации вдруг срочно понадобится справка об отсутствии задолженности перед бюджетом, то ее будет сложно получить, если у организации будут невыясненные задолженности, которые старая налоговая передаст в новую инспекцию. Поэтому лучше всего получить справку об отсутствии задолженностей перед бюджетом до перехода в другую инспекцию.

Для предотвращения закрытия расчетных счетов или их блокировки, необходимо своевременно регистрировать изменения адреса в налоговой инспекции и уведомлять об этом банк.

При выявлении фактов отсутствия налогоплательщика по юридическому адресу, который по данным Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) является адресом регистрации этого ЮЛ, ФНС России в 10-дневный срок с момента выявления таких фактов доводит информацию о них до банков, в которых открыты счета налогоплательщиков (на основании Письма ФНС от 23.12.2011 № АС-4-2/22130@).


При несовпадении адреса налоговым органом, на основании п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ, налагается на руководителя организации административный штраф за непредставление, или несвоевременное представление, или представление недостоверных сведений о юридическом лице в налоговый орган в размере 5000 руб.

Согласно ст. 4 Федерального закона №129-ФЗ ЕГРЮЛ является федеральным информационным ресурсом. Федеральный информационный ресурс представляет собой информацию, содержащуюся в федеральной информационной системе (ст. ст. 13, 14 Федерального закона №149-ФЗ). Одним из принципов правового регулирования отношений в сфере информации, информационных технологий и защиты информации является принцип ее достоверности (ст. 3 данного Закона).

В соответствии с пп. "а" п. 1 ст. 17 Федерального закона №129-ФЗ в заявлении о государственной регистрации юридического лица, подтверждается достоверность представленных сведений, а в ст. 25 этого же Закона предусмотрена ответственность за представление недостоверных сведений.

Следовательно, необходимым условием проведения регистрации создания или внесения изменений в учредительные документы в соответствии с требованиями Федерального закона №129-ФЗ является не только представление заявителем полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, в том числе подлежащей внесению в ЕГРЮЛ.

Пунктами 1, 3 статьи 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее – Федеральный закон № 115-ФЗ) предусмотрена безусловная обязанность банков, как организаций, осуществляющих операции с денежными средствами, идентифицировать клиентов, находящихся на обслуживании, и устанавливать, в том числе в отношении юридических лиц, их наименование, место государственной регистрации и адрес местонахождения, а также систематически обновлять такую информацию о клиентах.

Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.04.2010 № 1307/10 банкам разрешено расторгать в судебном порядке договоры банковского счета с клиентами, которые в нарушение договора письменно не уведомили банк о смене своего местонахождения.

Учитывая важность для банков информации об идентификационных признаках клиентов, определяемою статьей 7 Федерального закона № 115-ФЗ, и корреспондирующие им условия договоров банковского счета, налоговые органы при выявлении в результате мероприятий налогового контроля фактов отсутствия налогоплательщика по адресу, указанному в учредительных документах, будут доводить информацию о нём до банков, в которых открыты счета налогоплательщика. (Письмо ФНС России от 23.12.2011 № АС-4-2/22130@)

Соответственно, направление банку информации о документально подтвержденном факте отсутствия юридического лица по адресу места нахождения, указанного в ЕГРЮЛ, также как непредставление банку сведений о смене местонахождения самим налогоплательщиком может быть основанием для расторжения договора банковского счета через суд.

УФНС России по Томской области

Наша организация переехала в новый офис без изменения налоговой инспекции. Надо ли извещать об изменении фактического адреса нашу налоговую инспекцию? Если надо, то в какие сроки и по какой форме?

Отсутствие ООО после регистрации по адресу, указанному в момент регистрации, не является основанием для признания недействительными государственной регистрации изменений, в сведения о данном юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, связанных с внесением изменений в учредительные документы.

К такому выводу пришел ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении № А67-8283/2009 от 07.07.2010.

На предприятии ООО Генеральный директор меняет прописку на другой район, нужно ли переводить предприятие в ту налоговую инспекцию где будет прописан ген.директор?