Материалы с тегом снятие с учета

Пресс-службы региональных Управлений ФНС иногда публикуют удивительные по своей юридической безграмотности новости. Такое впечатление, что пишут их люди, не имеющие представления о законах.

На этот раз отличились налоговики Кемеровской области. Вчера в новостях они опубликовали заметку «Особенности снятия с учета ИП, применяющего ЕНВД». В материале они заявили о то, что ИП обязаны подать заявление о снятии с учета плательщика ЕНВД в случае прекращения деятельности и исключении из ЕГРИП.

Предпринимателям стоит иметь ввиду, что опубликованная информация не соответствует законодательству. Плательщиком ЕНВД не может быть лицо, не зарегистрированное как ИП. Таким образом, после внесения записи о прекращении деятельности в ЕГРИП, физлицо, бывшее предпринимателем, автоматически перестает быть налогоплательщиком единого вмененного налога.

Читатели нашего форума неоднократно сталкивались с проблемами при сдаче декларации по ЕНВД за период, а котором налогоплательщик снялся с учета.

Дело в том, что налоговики, сняв с учета плательщика ЕНВД, перестают принимать декларации от такого плательщика по ТКС, объясняя это особенностями своей программы.

У нас снова не принимают отчет по ЕНВД, снятый с учета в декабре. Причина отказа - налогоплательщик снят с учета.
Уже была подобная ситуация, методом звонков, проб и ошибок, причем они сами не знали, как лучше, все же сдали.
Сейчас КПП указали по тому же принципе. И отказ ((

- Imelnila

Между тем участники обсуждения, которые и сами не раз сталкивались с подобным явлением, отмечают, что «рецепт» от такой напасти все-таки существует.

Во-первых, декларацию можно отправить почтой. Во-вторых, если проявить настойчивость, налоговики ее все-таки примут, изменив настройки своей программы.

Ознакомиться с советами практиков можно в теме форума «Не принимают ЕНВД закрытый».

Согласно ст. 432 главы 34 Налогового кодекса, при снятии с учета индивидуальному предпринимателю отводится 15 календарных дней на закрытие задолженности по фиксированным взносам. Об этом напоминается УФНС по Республике Алтай.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, индивидуальные предприниматели обязаны исчислять и уплачивать фиксированные платежи независимо от ведения деятельности с привлечением наемных работников или без. На исполнение данной обязанности также не влияет получение или отсутствие прибыли при использовании любого режима налогообложения.

Фиксированные платежи представляют собой отчисления на обязательные виды страхования, которые предприниматель производит на себя. Обязательный платеж состоит из двух частей - первой, которая уплачивается в обязательном порядке, включающей взносы на пенсионное страхование (26 %)  и медицинское страхование (5,1%) от действующего минимального размера оплаты труда за каждый месяц года, второй – при получении доходов в сумме свыше 300 тыс. руб.

УФНС России по Республике Алтай за 7 месяцев 2017 произведено начисление фиксированных платежей по 753 индивидуальным предпринимателям, прекратившим свою деятельность и снявшимся с учета в 2017 году.

Центральный аппарат ФНС России рассмотрел жалобу индивидуального предпринимателя на отказ в принятии расчетов 6-НДФЛ в налоговых инспекциях, где он ранее состоял на учете как плательщик ЕНВД.

Предприниматель состоял на налоговом учете в Инспекции № 3 по месту жительства, при этом состоял на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД  в Инспекции № 1 и № 2. 31 декабря 2016 года деятельность по ЕНВД была прекращена и ИП снялся с учета как плательщик этого налога. После чего он попытался сдать расчет 6-НДФЛ в инспекции № 1 и 2, поскольку посчитал, что раз он платил НДФЛ туда, то и отчетность сдается в эти инспекции.

Однако предпринимателю отказали в приеме расчетов и он обратился с жалобой в вышестоящие органы.

По результатам рассмотрения жалоб  Управлением № 1 и Управлением по № 2 вынесены решения, которыми жалобы оставлены без удовлетворения.  В указанных решениях Управлениями со ссылками на положения статей 24, 80, 230 Кодекса и пункта 28 Административного регламента ИП сообщено, что на дату представления расчетов по форме № 6-НДФЛ (27.02.2017) он не состоял на налоговом учете в Инспекции 2 и в Инспекции № 1, в связи с чем отказы в приеме данных расчетов являются обоснованными.

Центральный аппарат ФНС поддержал решения Управлений и отказал предпринимателю в удовлетворении жалобы.

При этом налоговые органы указали, что ИП следовало представить расчет по форме № 6-НДФЛ за 2016 год в налоговый орган по месту его учета в качестве индивидуального предпринимателя, то есть в Инспекцию № 3ю

При осуществлении предпринимательской деятельности по оказанию услуг прачечных была избрана система налогообложения в виде ЕНВД. Поскольку в отношении оказания данных услуг юридическим лицам ЕНВД применяться не может, было представлено в ИФНС заявление о снятии с учета, в котором в качестве причины снятия с учета указан код 4 - "Иное".

Между тем, порядком заполнения Заявления о снятии с учета предусмотрены несколько кодов причин снятия с учета. По мнению ФНС, изложенному в письме № СД-3-3/1305@ от 27.02.2017, указав в заявлении в качестве причины снятия с учета цифру "4", соответствующую иной причине, и заполнив приложение к указанному заявлению о снятии с учета, налогоплательщик уведомил налоговый орган о прекращении осуществления не всей деятельности в целом, а только отдельного вида предпринимательской деятельности.

При этом ИФНС не формирует уведомление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в отношении отдельного вида осуществляемой деятельности.

Кроме того, в вышеназванном письме ФНС также рассмотрен вопрос ошибочного представления налоговой отчетности по ЕНВД.

Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления ЕНВД, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика.

До снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД сумма налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц. При оказании бытовых услуг применяется физпоказатель "количество работников, включая ИП".

Неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог.

При отсутствии заявления о снятии с учета налогоплательщик не может считаться утратившим статус плательщика ЕНВД независимо от того, осуществляется ли им деятельность в конкретном налоговом периоде – к такому выводу пришел Арбитражный суд Уральского округа в Постановлении № Ф09-93/16 по делу № А47-4251/2015от 09.03.2016.

По мнению налогоплательщика, в рассматриваемом деле имел место не такой вид правонарушения, как неуплата единого вмененного дохода, а нарушение срока представления плательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Последствия нарушения такого срока предусмотрены абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК, а налоговая ответственность установлена п. 1 ст. 126 Кодекса. Поэтому доначисление налога, пеней и штрафы за неуплату налога не соответствуют действующему законодательству.

Однако суд счел, что доводы налогоплательщика об отсутствии обязанности по уплате ЕНВД противоречат положениям п. 3 ст. 346.28 Кодекса и п. 7 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.03.2013 N 157 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог.

При этом, конкретные обстоятельства дела (предприниматель находилась в декрете) расценены судом первой инстанции как основание для применения ст. 112 Кодекса, в связи с чем размер штрафа по ст. 122 Кодекса был снижен в 10 раз.

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1/68233 от 24 ноября 2015 г. уточняет порядок прекращения действия решений о приостановлении операций по счетам организаций или ИП, исключенных из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

В письме отмечается, после внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении юрлица, прекратившего свою деятельность, действие решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этой организации прекращается.

При этом принятие налоговым органом решения об отмене приостановления операций по счетам указанной организации не требуется.

Утрата силы госрегистрации физлица в качестве ИП также является основанием прекращения действия решения налогового органа о приостановлении операций по счетам. При этом принятие налоговым органом решения об отмене приостановления операций по счетам указанного физлица тоже не требуется.

В Омской области в 2014 году общее количество налогоплательщиков ЕНВД снизилось на 1 293 или 4,8%. При этом количество индивидуальных предпринимателей на ЕНВД сократилось на 1 267 или 5,4%.

В пресс-службе областного УФНС поясняют, что в связи с добровольностью применения ЕНВД на иные режимы налогообложения перешли 70 юридических лиц и 235 индивидуальных предпринимателей.

Кроме того, более 1000 индивидуальных предпринимателей, ранее являющихся плательщиками ЕНВД, прекратили свою деятельность.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/4431@ от 20.03.2015 сообщает, что никаких особенностей по срокам представления декларации по ЕНВД при прекращении деятельности, подлежащей налогообложению этим налогом, а также снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД, НК РФ не предусмотрено.

В этой связи осуществление налоговым органом снятия с учета указанного налогоплательщика только на основании заявления является обоснованным.

Кроме того, при представлении налогоплательщиком, состоявшим на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговом органе, отличном от налогового органа по месту нахождения (месту жительства), и представившим налоговую декларацию после снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, указанный налоговый орган не вправе отказать в принятии такой декларации.

ПФР в своем письме № НП-30-26/15594 от 02.12.2014 сообщает о правомерности привлечения территориальными органами Фонда к ответственности физлица, исключенного из ЕГРИП и утратившего статус ИП, за периоды осуществления им предпринимательской деятельности, а также начисления пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов в эти периоды.

Минтруд РФ в своем письме также сообщает, что разделяет позицию ПФР и напоминает, что согласно Определению ВАС РФ от 08.06.2009 N 7105/09, утрата гражданином государственной регистрации в качестве ИП лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам.

Президентом РФ подписан закон, направленный на совершенствование порядка регистрационного учета граждан Российской Федерации, отбывающих наказание в виде лишения свободы, а также граждан Российской Федерации, подлежащих призыву на военную службу.

Как сообщает пресс-служба Кремля, в Закон «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» вносятся изменения, согласно которым регистрация граждан Российской Федерации по месту пребывания в учреждении уголовно-исполнительной системы, исполняющем наказание в виде лишения свободы или принудительных работ, осуществляется без снятия таких граждан с регистрационного учета по месту жительства.

Кроме того, Федеральным законом исключается снятие с регистрационного учета по месту жительства граждан Российской Федерации, подлежащих призыву на военную службу.

В Челябинской области налоговики подвели итоги администрирования крупнейших налогоплательщиков в 1 полугодии текущего года. Так, по состоянию на 1 июля 2014 года их количество составило 264 организации, что на 12 меньше, чем в 2013 году.

По итогам 53-х проверок дополнительно начислено около 1,5 млрд. рублей, взыскано в бюджет более 600 млн. рублей. В 2,5 раза увеличены налоговые доначисления по выездным и в 1,2 раза - по камеральным проверкам.

Как сообщает пресс-служба областного УФНС, до конца 2014 года планируется провести еще 62 выездные проверки крупнейших налогоплательщиков.

Специалисты УФНС по Новгородской области приводят позицию Минфина по вопросу представления налоговой декларации по ЕНВД при отсутствии физических показателей для исчисления налога.

В ведомстве отмечают, что отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

До снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

Такие разъяснения приводит УФНС по Новгородской области на ведомственном сайте.

Специалисты УФНС по Орловской области напоминают, что в соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ, чтобы отказаться от применения ЕНВД, надо подать в налоговый орган соответствующее заявление в течение 5 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Если такое заявление не подано, то налогоплательщик считается применяющим специальный налоговый режим в виде уплаты ЕНВД по соответствующему виду деятельности.

Таким образом, налогоплательщики, не снявшиеся в налоговых органах с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД, сохраняют обязанность по представлению налоговых деклараций по ЕНВД до момента снятия их с учета в качестве налогоплательщиков данного налога.

Такие разъяснения приводит УФНС по Орловской области на ведомственном сайте.

В последнее время в налоговые органы Краснодарского края поступают обращения налогоплательщиков с вопросом об уплате транспортного налога: кто должен платить транспортный налог, если машина давно продана, и на ней уже ездит другой владелец.

Сотрудники краевого Управления ФНС уточняют, что в соответствии с нормами главы 28 «[rubricator=30]Транспортный налог[/rubricator]» Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиком транспортного налога признаётся то лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Это означает, что до тех пор, пока автомобиль не снят с учета в ГИБДД, плательщиком транспортного налога является формальный, а не фактический его владелец. Иных оснований, кроме снятия авто с учета, для прекращения начисления транспортного налога (за исключением угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Проданное на основании договора транспортное средство должно быть снято с регистрационного учета с прежнего собственника на основании заявления лица, купившего данное транспортное средство. Эта процедура осуществляется при обращении нового владельца в регистрационное подразделение ГИБДД для переоформления имущества на свое имя. В случае неисполнения указанных обязательств новым собственником, переоформление производится по заявлению лица, продавшего транспортное средство.

Уточним, что начисление транспортного налога будет прекращено в отношении старого собственника с месяца, следующего за месяцем снятия с регистрационного учета транспортного средства.