совет директоров

В статью 213 НК, регулирующую особенности определения налоговой базы для НДФЛ по договорам страхования, внесут поправки, которые начнут действовать «задним числом» - с 1 января 2016 года.

Проект закона, опубликованный на федеральном портале, подготовлен Минфином.

Поправки касаются госслужащих.

Дело в том, что государственный служащий, участвующий в управлении коммерческой организацией в качестве члена совета директоров, в том числе от имени госоргана, не имеет права на получение вознаграждения от коммерческой организации, за счет которого могут быть покрыты его расходы, связанные с исполнением соответствующих обязанностей.

При этом страховые взносы (страховая премия), выплачиваемые организацией по договорам страхования ответственности директоров и должностных лиц, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Проект предполагает уточнение особенностей определения налоговой базы по НДФЛ по договорам страхования в части исключения из налоговой базы сумм страховых взносов, вносимых из средств организаций по договорам страхования ответственности членов советов директоров акционерных обществ с госучастием, замещающих госдолжности или являющихся госслужащими, а также выплат по таким договорам.

Согласно пункту 2 статьи 221 НК при исчислении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам ГПХ, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг) (при условии, если соответствующие расходы были понесены самим налогоплательщиком).

В случае несоблюдения условий, установленных пунктом 2 статьи 221 НК, право на получение профессионального налогового вычета у налогоплательщиков отсутствует.

Кроме того, согласно пункту 3 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).

Абзацем двенадцатым пункта 3 статьи 217 НК установлено, что порядок налогообложения, применяемый к выплатам, производимым командированным работникам, используется также в отношении выплат членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

То есть на основании пункта 3 статьи 217 НК не подлежат налогообложению выплаты, производимые членам совета директоров или подобного органа, осуществляющего управленческие функции (наблюдательный совет, правление), только в связи с их участием в заседании данного органа.

Таким образом, если поездки членов совета директоров организации квалифицируются как поездки для участия в заседании органа управления организации, указанного в пункте 3 статьи 217 НК, то выплаты, связанные с компенсацией их расходов на соответствующие поездки, освобождаются от налогообложения.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-06/21700 от 04.04.2018.

Вознаграждения членам совета директоров - иностранным гражданам, временно пребывающим на территории РФ, не облагаются страховыми взносами. Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/17685@ от 06.09.2017.

Круг лиц, подлежащих обязательному медицинскому страхованию, определен Федеральным законом от 29.11.2010 № 326-ФЗ. Иностранные граждане, временно пребывающие в РФ, не подлежат обязательному медицинскому страхованию в РФ и имеют право на бесплатное получение медицинской помощи в рамках добровольного медицинского страхования.

Учитывая, что иностранные граждане, временно пребывающие в РФ, не являются лицами, подлежащими обязательному медицинскому страхованию в РФ, выплаты, производимые в отношении упомянутых лиц, обложению страховыми взносами не подлежат.

Расходы в виде вознаграждений членам совета директоров ООО не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. К такому выводу пришел Минфин в письме № 03-03-06/1/40670 от 28.06.2017. В письме чиновники ссылаются на пункт 48.8 статьи 270 НК.

Между тем статья 270 НК не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли организаций страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций.

Учитывая изложенное, расходы в виде страховых взносов, исчисленных в том числе с выплат и вознаграждений, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК.

Определениями Конституционного Суда РФ от 06.06.2016 N 1169-О и N 1170-О установлено, что вознаграждения, производимые членам совета директоров и ревизионной комиссии общества в связи с выполнением возложенных на них обязанностей по управлению и контролю за деятельностью общества, относятся к объекту обложения страховыми взносами независимо от того, содержится ли условие о выплате данного вознаграждения в договоре, заключаемом между членом соответствующего органа и обществом, и такие выплаты считаются осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров.

Решения Конституционного Суда РФ, в том числе вынесенные в форме определения, обязательны на всей территории РФ для всех представительных, исполнительных и судебных органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, граждан и их объединений.

На основании вышеизложенного вознаграждения членам совета директоров (наблюдательного совета) общества, а также членам ревизионной комиссии общества подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-15-06/36344 от 09.06.2017.

Минфин разместил на федеральном портале проектов НПА уведомление о начале разработки поправок в закон «Об акционерных обществах».

В настоящее время не существует законодательных основ осуществления деятельности комитетов совета директоров (наблюдательного совета) в акционерных обществах, в том числе комитета по аудиту. Кроме того, нет альтернативных способов организации контроля за финансово-хозяйственной деятельностью в акционерных обществах в свете активного развития и внедрения институтов внутреннего контроля и внутреннего аудита.

В этой связи планируется законодательное закрепление положений о комитете совета директоров (наблюдательного совета) по аудиту, об организации внутреннего аудита и системы внутреннего контроля и управления рисками в публичных акционерных обществах, а также установление правила о том, что ревизионная комиссия создается в публичном акционерном обществе в тех случаях, когда ее создание предусмотрено уставом этого общества, с учетом того, что если в обществе не создается ревизионная комиссия, то в нем должен быть организован внутренний аудит.

Планируемый срок вступления в силу данных поправок – июль 2018 года.

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 06.06.2016 N 1170-О в связи с тем, что вознаграждения членам совета директоров являются выплатами, осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров, они облагаются страховыми взносами.

А вот учитываются ли для целей налога на прибыль такие вознаграждения, а также исчисленные с них страховые взносы? На этот вопрос ответил Минфин в своем письме № 03-03-06/1/60067 от 14.10.16

В соответствии с пунктом 48.8 ст. 270 НК РФ расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров, не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций.

Что касается страховых взносов, исчисленных в том числе с выплат и вознаграждений, не учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, то статья 270 НК РФ не содержит положений, не позволяющих учесть их при налогообложении прибыли.

Таким образом, расходы в виде страховых взносов, исчисленных в том числе с выплат и вознаграждений, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 ст. 264 НК РФ.



Расходы в виде вознаграждении членам совета директоров не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Об этом письмо Минфина от 14 октября 2016 г.03-03-06/1/60067

Минфин РФ в письме № 03-04-06/38996 от 04.07.2016 г. рассказал об НДФЛ и налоге на прибыль при выплате членам совета директоров сумм возмещения расходов в поездках.

По мнению ведомства, если поездки членов совета директоров организации квалифицируются как поездки для участия в заседании органа управления организации, указанного в пункте 3 статьи 217 Кодекса, то выплаты, связанные с компенсацией их расходов на соответствующие поездки, освобождаются от обложения НДФЛ.  При этом выплаты, произведенные членам совета директоров (возмещение расходов на проезд, проживание и т.д.) не учитываются в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

 

Поскольку вознаграждения членам совета директоров (наблюдательного совета), членам ревизионной комиссии акционерного общества производятся на основании решения общего собрания акционеров общества, а не в соответствии с трудовыми договорами или гражданско-правовыми договорами, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, то на основании положений части 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ такие вознаграждения не облагаются страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды. Такой вывод содержится в письме Минтруда № 17-4/В-211 от 30.05.2016 г.

Минтруд не нашел ни трудовых, ни гражданско-правовых отношений по оказанию услуг между организацией и членом совета директоров. Однако их уже находил суд - в Определении Верховного Суда РФ от 29.10.2015 № 303-КГ15-13555 указывалось, что деятельность совета директоров акционерного общества (наблюдательного совета) и отношения между советом директоров общества, а также ревизионной комиссией и самим обществом регулируются нормами гражданского законодательства, эти отношения являются гражданско-правовыми. Поскольку выплата вознаграждения членам совета директоров общества связана с выполнением ими управленческих функций, а членов ревизионной комиссии - с выполнением контрольных функций, страховые взносы подлежат начислению на выплачиваемое вознаграждение.

Минэкономразвития хочет дать членам совета директоров право на доступ к документам дочерних обществ, пишет Коммерсант. Минстерство вновь представило для обсуждения законопроект публиковавшийся летом 2014 года, причем тогда предлагалось штрафовать директоров на 500–700 тыс. руб. за отказ представить информацию.

В ведомстве объясняют повторное размещение необходимостью доработать проект, в частности, отказаться от штрафов. «Нормы о введении дополнительных санкций были исключены, так как ответственность за непредставление информации уже предусмотрена действующим законодательством»,— комментируют поправки в Минэкономразвития Сейчас за непредставление информации юридические лица могут получить штраф — от 300 тыс. до 500 тыс. руб.

Законопроект предполагает, что ЧСД должен получать информацию от дочернего общества в течение семи дней со дня предъявления требования, при этом обществу нельзя взимать плату за копии документов. По проекту, дополнительные требования к порядку представления документов сможет устанавливать Центробанк.

Совет директоров ОАО «РЖД» утвердил своим главой вице-премьера Аркадия Дворковича. Также совет директоров рекомендовал государству, как учредителю компании, направить на дивиденды по итогам 2014 года 45 млн. руб.

Как сообщает «Интерфакс», вице-премьер вошел в состав совета в начале июня. При этом из совета ушли управляющий директор Altera Capital Кирилл Андросов и представитель Агентства стратегических инициатив Дмитрий Песков.