социальная реклама

Московское управление Федеральной антимонопольной службы (ФАС) РФ выдало предупреждение правительству Москвы, потребовав прекратить распространение рекламы парка "Кидзания", говорится в пресс-релизе управления службы.

УФАС указывает, что с января 2016 года в вагонах столичного метро распространялась реклама "Кидзании" и компаний, участвующих в одноименном инвестпроекте, с пометкой "При поддержке правительства Москвы". Однако эта реклама была размещена не по результатам конкурса, а на основании решения межведомственной комиссии правительства Москвы по вопросам распространения рекламы как социальная реклама, пишет РИА Новости.

"Между тем, в мае 2016 года комиссия ФАС России рассмотрела ряд дел, в рамках которых установила, что данная реклама нацелена исключительно на продвижение на рынок товаров и услуг центра "Кидзания" и его партнеров, а не на достижение благотворительных и иных общественно полезных целей либо обеспечение интересов государства", — напоминает служба.

Поэтому, заключает УФАС, такая реклама не отвечает статусу социальной и не может размещаться в метро без проведения конкурса. Нарушение этого требования создает для ООО "Мечтариум", оператора детского парка "Кидзания", и ее партнеров преимущественные условия осуществления предпринимательской деятельности. Это, в свою очередь, недопустимо в силу закона о защите конкуренции.

Достойное будущее наших детей – это наши налоги! Под таким лозунгом на этой неделе начал свое движение по улицам Краснодара трамвай, следующий по маршруту №5, сообщается на сайте регионального УФНС. Лицом предпринятой акции стала многодетная семья Натальи Макарец, баннер с изображением которой является ключевой темой в оформлении вагона.

Каждый человек хочет, чтобы его дети росли в хороших условиях, чтобы детские сады и школы соответствовали всем требованиям для гармоничного развития нового поколения. Каждый хочет проводить досуг в чистых скверах и парках, ездить по новым ровным дорогам, получать бесплатное современное медицинское обслуживание. Все это невозможно без средств, поступающих в бюджет в виде налогов. Своевременно уплачивая налоги, мы общими усилиями помогаем реализации социально-экономической политики нашего государства.

«Мы решили лишний раз напомнить гражданам об их обязанности перед государством – вовремя уплачивать налоги и не допускать возникновения задолженности. Надеемся, что в этом году налогоплательщики станут более ответственными и серьезно подойдут к вопросу уплаты имущественных налогов за 2015 год», - рассказала заместитель руководителя Управления Елена Евгеньевна Пивоварова.

Решение разместить данную социальную рекламу принято Управлением с целью побуждения граждан к оплате задолженности по налогам.

Ряд народных избранников посетовали на то, что количество социальной рекламы в средствах массовой информации сведено до минимума. Чтобы исправить это упущение ими был разработан законопроект, накануне поступивший на рассмотрение в Госдуму.

Авторы проекта отмечают, что в настоящее время заключение договора на распространение социальной рекламы является обязательным для рекламораспространителя в пределах 5% годового объема распространяемой им рекламы, чего явно недостаточно.

Сегодня, на фоне уменьшения интереса общества к чтению художественных произведений, к классической музыке и искусству в целом, необходимо задействовать все имеющиеся ресурсы по воспитанию патриотизма, духовности и единства среди наших граждан, в том числе те, которые входят в концепцию социальной рекламы, говорится в пояснительной записке к проекту.

Проект обязывает рекламораспространителя выделять на социальную рекламу не менее 20% годового объема распространяемой им рекламы, из которых не менее половины должно будет транслироваться в прайм-тайм.

ФАС России проинформировала о вступлении в силу с 1 июня закона, в соответствии с которым вещатель фильмов и программ, в которых осуществляется демонстрация табачных изделий и процесса потребления табака, обязан обеспечить трансляцию социальной рекламы о вреде потребления табака.

Как сообщает пресс-служба ФАС России, транслироваться такая реклама должна непосредственно перед началом или во время показа подобных аудиовизуальных произведений. Несоблюдение данных требований повлечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 тысяч до 20 тысяч рублей; на юридических лиц — от 100 тысяч до 200 тысяч рублей.

При этом полномочия по рассмотрению таких дел закреплены как за антимонопольными органами, так и за Федеральной службой по [rubricator=111]надзору[/rubricator] в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) и ее территориальными органами.

Самая тяжелая работа – это работа по изменению общественного сознания. Но делать это надо, потому что до тех пор пока в головах людей не укоренится мысль о том, что государство прежде всего сильно гражданами, знающими свои права, и исполняющими свои гражданские обязанности, до этих самых пор никаких улучшений в правовом климате страны не будет.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия ведет активную и постоянную работу в этом направлении. Вот и сейчас налоговики выступили с новой инициативой - объявляет конкурс социальной рекламы по налоговой тематике под девизом «Ваши налоги идут на добрые дела!».
По итогам конкурса будут определены «Лучший баннер по налоговой тематике», «Лучший слоган по налоговой тематике», «Лучший видеоролик».
Критерии конкурса достаточно просты: рекламное обращение (слоган) должно быть связано с уплатой налогов, позитивно окрашено, вызывать у широких слоев граждан положительные эмоции и побуждать платить налоги.
Победители конкурса будут награждены призами и дипломами управления. Лучшие работы планируется разместить на баннерах в городах и районах республики, в средствах массовой информации, на плакатах в операционных залах инспекций.
Участником конкурса может стать практически каждый - молодые журналисты, рекламисты, студенты, школьники, все жители Республики Бурятия все они названы в качестве потенциальных участников в положении о конкурсе. На конкурс принимаются как индивидуальные, так и коллективные заявки.
Работы на конкурс могут быть направлены до 30 мая 2012 г. с пометкой «Конкурс» на электронный ящик: buzhinaeva.c.b@mail.ru
Адрес Управления ФНС России по Республике Бурятия: г.Улан-Удэ, ул.Цивилева,3, каб.104, отдел работы с налогоплательщиками.
По всем вопросам можно обращаться в Управление ФНС России по Республике Бурятия, в отдел работы с налогоплательщиками по тел. (8-301-2) 44-18-64
Более подробно с положением о конкурсе можно ознакомиться здесь.

1. Налог на добавленную стоимость

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 18.07.2011 № 235-ФЗ (далее - Федеральный закон № 235-ФЗ) пункт 3 статьи 149 Кодекса дополнен новым подпунктом 32, согласно которому не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством Российской Федерации о рекламе.

Согласно указанной выше норме данные операции не подлежат налогообложению при соблюдении одного из следующих требований к социальной рекламе:
• в социальной рекламе, распространяемой в радиопрограммах, продолжительность упоминания о спонсорах составляет не более трех секунд;
• в социальной рекламе, распространяемой в телепрограммах, при кино- и видеообслуживании, продолжительность упоминания о спонсорах составляет не более трех секунд и такому упоминанию отведено не более 7 процентов площади кадра;
• в социальной рекламе, распространяемой другими способами, на упоминание о спонсорах отведено не более 5 процентов рекламной площади (пространства). Установленные вышеуказанным подпунктом требования к упоминаниям о спонсорах не распространяются на упоминания в социальной рекламе об органах государственной власти, иных государственных органах и органах местного самоуправления, о муниципальных органах, которые не входят в структуру органов местного самоуправления, о социально ориентированных некоммерческих организациях, а также о физических лицах, оказавшихся в трудной жизненной ситуации или нуждающихся в лечении, в целях оказания им благотворительной помощи.
Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона № 235-ФЗ данный Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых данной статьей установлен иной срок вступления их в силу. Принимая во внимание, что указанный Федеральный закон был опубликован в «Российской газете» № 159, 22.07.2011, пункт 1 статьи 1 Федерального закона № 235-ФЗ вступил в силу с 1 октября 2011 года.
Пунктом 8 статьи 149 Кодекса установлено, что при изменении редакции пунктов 1 - 3 данной статьи (отмене освобождения от налогообложения или отнесении налогооблагаемых операций к операциям, не подлежащим налогообложению) налогоплательщиками применяется тот порядок определения налоговой базы (или освобождения от налогообложения), который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты.
В этой связи освобождение от налогообложения, предусмотренное подпунктом 32 пункта 3 статьи 149 Кодекса, применяется в отношении услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством Российской Федерации о рекламе, оказанных начиная с 1 октября 2011 года на безвозмездной основе.
Одновременно при применении освобождения от налогообложения указанных операций необходимо учитывать следующее.
Понятие «социальная реклама» определено пунктом 11 статьи 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» (далее – Федеральный закон «О рекламе»), согласно которому социальная реклама – это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на достижение благотворительных и иных общественно полезных целей, а также обеспечение интересов государства.
Кроме того, статьей 3 Закона «О рекламе» определены следующие понятия:
• рекламопроизводитель - лицо, осуществляющее полностью или частично приведение информации в готовую для распространения в виде рекламы форму;
• рекламораспространитель - лицо, осуществляющее распространение рекламы любым способом, в любой форме и с использованием любых средств.
Требования к социальной рекламе и порядку ее распространения установлены статьей 10 Федерального закона «О рекламе».
Согласно пункту 3 статьи 10 Федерального закона «О рекламе» заключение договора на распространение социальной рекламы является обязательным для рекламораспространителя в пределах пяти процентов годового объема распространяемой им рекламы (в том числе общего времени рекламы, распространяемой в теле- и радиопрограммах, общей рекламной площади печатного издания, общей рекламной площади рекламных конструкций). Заключение такого договора осуществляется в порядке, установленном Гражданским кодексом Российской Федерации.
На основании пункта 4 статьи 10 Федерального закона «О рекламе» в социальной рекламе не допускается упоминание о конкретных марках (моделях, артикулах) товаров, товарных знаках, знаках обслуживания и об иных средствах их индивидуализации, о физических лицах и юридических лицах, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 данной статьи.
При этом пунктом 5 статьи 10 Федерального закона «О рекламе» установлено, что вышеуказанные ограничения не распространяются на упоминание об органах государственной власти, иных государственных органах, органах местного самоуправления, о муниципальных органах, которые не входят в структуру органов местного самоуправления, о спонсорах, о социально ориентированных некоммерческих организациях, соответствующих требованиям, установленным данной статьей, а также о физических лицах, оказавшихся в трудной жизненной ситуации или нуждающихся в лечении, в целях оказания им благотворительной помощи. В социальной рекламе допускается упоминание о социально ориентированных некоммерческих организациях в случаях, если содержание этой рекламы непосредственно связано с информацией о деятельности таких некоммерческих организаций, направленной на достижение благотворительных или иных общественно полезных целей.
Учитывая изложенное, услуги по производству и (или) распространению социальной рекламы, оказываемые рекламопроизводителями и (или) рекламораспространителями, не облагаются налогом на добавленную стоимость в случае, если данные услуги оказаны на безвозмездной основе, при выполнении требований, установленных подпунктом 32 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
В целях реализации положений подпункта 32 пункта 3 статьи 149 Кодекса, налоговый орган (в случае сомнения в отношении правомерности и обоснованности применения рекламопроизводителями или рекламораспространителями освобождения от налогообложения соответствующих операций) вправе с соответствующим запросом обратиться в антимонопольный орган (в Федеральную антимонопольную службу), соответствующие органы государственной власти (органы местного самоуправления).
Одновременно сообщаем, что на основании пункта 5 статьи 149 Кодекса налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 данной статьи, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.

2. [rubricator=3]Налог на прибыль[/rubricator] организаций

2.1. Федеральным законом 235-ФЗ внесены изменения в подпункт 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса, который изложен в новой редакции и применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2011 года.
В частности, с 1 января 2011 года к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности стало возможным относить доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.
Следовательно, вышеуказанные доходы не учитываются при определении налоговой базы по [advert=56]налогу на прибыль[/advert] организаций, если налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений ведут раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений. Данная норма может, в частности, распространяться на некоммерческую организацию-заказчика социальной рекламы, расходы по производству и размещению которой берут на себя производители, распространители или спонсоры. В этой связи у некоммерческой организации не возникает внереализационный доход и, как следствие, отсутствует обязанность по уплате [advert=55]налога на прибыль[/advert] (ранее налог уплачивался, он исчислялся исходя из рыночной стоимости социальной рекламы).
2.2. Кроме того, Федеральным законом № 235-ФЗ в пункт 1 статьи 264 НК РФ введен подпункт 48.4. Согласно новому подпункту расходы налогоплательщиков, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством Российской Федерации о рекламе учитываются в составе прочих расходов при условии соблюдения требований к социальной рекламе, установленных подпунктом 32 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
Эта норма позволяет организациям, которые понесли затраты на производство или распространение рекламы на безвозмездной для заказчика основе учесть их в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Вышеприведенная норма вступает в силу с 1 января 2012 года.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 18.07.2011 № 235 ФНС России письмом от 18.11.2011 № ЕД-4-3/19322@ разъясняет отдельные положения Налогового кодекса РФ, касающиеся налогообложения производства и размещения социальной рекламы.

В частности, с 1 октября 2011 года применяется новая норма, согласно которой не подлежит обложению НДС безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы при соблюдении определенных требований.

Некоммерческая организация - заказчик социальной рекламы, расходы по производству и размещению которой берут на себя производители, распространители или спонсоры, не обязана уплачивать [advert=54]налог на прибыль[/advert].

С 1 января 2012 года организациям, которые понесли затраты на производство или распространение рекламы на безвозмездной для заказчика основе, можно будет учесть их в расходах при определении налоговой базы по [advert=56]налогу на прибыль[/advert].

 

УФНС России по Томской области

Национальный союз производителей молока («Союзмолоко») выступил инициатором проведения рекламной компании по популяризации этого напитка. «Молочная реклама» должна выйти в телевизионный эфир весной следующего года. Кроме того, агитировать россиян потреблять молоко будут с помощью наружной рекламы и Интернета. Потребителям расскажут о полезных свойствах молока, что поможет им по-новому взглянуть на привычный продукт.

В «Союзмолоке» рассчитывают на финансовую помощь Минсельхоза, в бюджете которого предусмотрены средства на социальную рекламу товаров отечественного производства, пишет газета «Маркер». По мнению аналитиков, мероприятие обойдется бюджету в 120 млн. рублей.

Ожидается, что увеличение доходов молочных компаний последует примерно через 3 года после запуска рекламы.

Напомним, недавно глава Роспотребнадзора Геннадий Онищенко посетовал, что россияне слишком мало потребляют молочных продуктов. «Меня очень беспокоят объемы молока, которое потребляется российскими гражданами. Мы недопиваем», - констатировал глава ведомства.

В связи с изменениями отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), касающимися порядка налогообложения операций, связанных с производством и размещением социальной рекламы, Федеральная налоговая служба сообщает следующее.

1. Налог на добавленную стоимость

В соответствии с пунктом  1 статьи 1  Федерального закона  от 18.07.2011 № 235-ФЗ (далее - Федеральный закон № 235-ФЗ)  пункт 3 статьи 149 Кодекса дополнен новым подпунктом 32, согласно которому не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством Российской Федерации о рекламе.

Согласно  указанной  выше норме данные операции не подлежат налогообложению при соблюдении одного из следующих требований к социальной рекламе:

  • в социальной рекламе, распространяемой в радиопрограммах, продолжительность упоминания о спонсорах составляет не более трех секунд;
  • в социальной рекламе, распространяемой в телепрограммах, при кино- и видеообслуживании, продолжительность упоминания о спонсорах составляет не более трех секунд и такому упоминанию отведено не более 7 процентов площади кадра;
  • в социальной рекламе, распространяемой другими способами, на упоминание о спонсорах отведено не более 5 процентов рекламной площади (пространства).     Установленные вышеуказанным подпунктом требования к упоминаниям о спонсорах не распространяются на упоминания в социальной рекламе об органах государственной власти, иных государственных органах и органах местного самоуправления, о муниципальных органах, которые не входят в структуру органов местного самоуправления, о социально ориентированных некоммерческих организациях, а также о физических лицах, оказавшихся в трудной жизненной ситуации или нуждающихся в лечении, в целях оказания им благотворительной помощи.
Согласно  пункту  1 статьи  3 Федерального  закона   № 235-ФЗ  данный Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых данной статьей установлен иной срок вступления их в силу. Принимая во внимание, что указанный Федеральный закон был опубликован в «Российской газете» № 159, 22.07.2011, пункт 1 статьи 1  Федерального закона № 235-ФЗ вступает в силу с 1 октября  2011 года.

Пунктом  8 статьи 149 Кодекса установлено, что при изменении редакции пунктов 1 - 3 данной статьи (отмене освобождения от налогообложения или отнесении налогооблагаемых операций к операциям, не подлежащим налогообложению) налогоплательщиками применяется тот порядок определения налоговой базы (или освобождения от налогообложения), который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты.
        
В этой связи  освобождение от налогообложения, предусмотренное подпунктом 32  пункта  3 статьи 149 Кодекса,   применяется в отношении услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством Российской Федерации о рекламе, оказанных начиная с  1 октября 2011 года на безвозмездной основе.
       
Одновременно при применении  освобождения от налогообложения указанных операций необходимо учитывать следующее.    

Понятие «социальная реклама» определено  пунктом 11 статьи 3  Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» (далее – Федеральный закон «О рекламе»), согласно которому  социальная реклама – это  информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на достижение благотворительных и иных общественно полезных целей, а также обеспечение интересов государства.

Кроме того, статьей 3 Закона  «О рекламе» определены  следующие понятия:

  • рекламопроизводитель - лицо, осуществляющее полностью или частично приведение информации в готовую для распространения в виде рекламы форму;
  • рекламораспространитель - лицо, осуществляющее распространение рекламы любым способом, в любой форме и с использованием любых средств.
Требования к социальной рекламе и порядку ее распространения установлены статьей 10 Федерального закона «О рекламе».

Согласно пункту  3 статьи 10 Федерального  закона  «О рекламе»  заключение договора на распространение социальной рекламы является обязательным для рекламораспространителя в пределах пяти процентов годового объема распространяемой им рекламы (в том числе общего времени рекламы, распространяемой в теле- и радиопрограммах, общей рекламной площади печатного издания, общей рекламной площади рекламных конструкций).  Заключение такого договора осуществляется в порядке, установленном Гражданским кодексом Российской Федерации.

На основании пункта 4 статьи 10 Федерального закона «О рекламе»  в социальной рекламе не допускается упоминание о конкретных марках (моделях, артикулах) товаров, товарных знаках, знаках обслуживания и об иных средствах их индивидуализации, о физических лицах и юридических лицах, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 данной статьи.   

При этом пунктом 5 статьи 10 Федерального закона «О рекламе»  установлено, что вышеуказанные ограничения  не распространяются на упоминание об органах государственной власти, иных государственных органах, органах местного самоуправления, о муниципальных органах, которые не входят в структуру органов местного самоуправления, о спонсорах, о социально ориентированных некоммерческих организациях, соответствующих требованиям, установленным данной  статьей, а также о физических лицах, оказавшихся в трудной жизненной ситуации или нуждающихся в лечении, в целях оказания им благотворительной помощи. В социальной рекламе допускается упоминание о социально ориентированных некоммерческих организациях в случаях, если содержание этой рекламы непосредственно связано с информацией о деятельности таких некоммерческих организаций, направленной на достижение благотворительных или иных общественно полезных целей.

Учитывая изложенное, услуги по производству  и (или) распространению социальной рекламы, оказываемые рекламопроизводителями и (или) рекламораспространителями, не облагаются налогом на добавленную стоимость в случае,  если данные   услуги оказаны на безвозмездной основе,  при выполнении требований, установленных подпунктом 32 пункта 3 статьи 149 Кодекса.

В целях реализации положений подпункта  32 пункта 3 статьи 149 Кодекса, налоговый орган (в случае сомнения  в отношении  правомерности  и обоснованности применения рекламопроизводителями или рекламораспространителями освобождения от налогообложения соответствующих операций)  вправе с соответствующим запросом обратиться в  антимонопольный орган (в Федеральную антимонопольную службу), соответствующие органы  государственной власти (органы   местного самоуправления).

Одновременно сообщаем, что на основании пункта 5 статьи 149 Кодекса  налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 данной  статьи, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.

2. [rubricator=3]Налог на прибыль[/rubricator] организаций

2.1. Федеральным законом 235-ФЗ внесены изменения в подпункт 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса, который изложен в новой редакции и  применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2011 года.
В частности, с 1 января 2011 года к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности стало возможным относить доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.

Следовательно, вышеуказанные доходы не учитываются при определении налоговой базы по [advert=56]налогу на прибыль[/advert] организаций, если налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений ведут раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
Указанная норма может, в частности, распространяться на некоммерческую организацию-заказчика социальной рекламы, расходы по производству и размещению которой берут на себя производители, распространители или спонсоры. В этой связи у некоммерческой организации не возникает внереализационный доход и, как следствие, отсутствует обязанность по уплате [advert=55]налога на прибыль[/advert] (ранее налог уплачивался, он исчислялся исходя из рыночной стоимости социальной рекламы).

2.2. Кроме того, Федеральным законом  № 235-ФЗ в пункт 1 статьи 264 НК РФ введен подпункт 48.4. Согласно новому подпункту расходы налогоплательщиков, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством Российской Федерации о рекламе учитываются в составе прочих расходов при условии соблюдения требований к социальной рекламе, установленных подпунктом 32 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
Указанная норма позволяет организациям, которые понесли затраты на производство или распространение рекламы на безвозмездной для заказчика основе учесть их в расходах  при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Вышеприведенная норма вступает в силу с 1 января 2012 года.

Информационное сообщение отдела работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Иркутской области

 
ФНС России письмом от 18.11.2011 № ЕД-4-3/19322@ разъясняет изменения отдельных положений НК РФ, касающихся порядка налогообложения операций, связанных с производством и размещением социальной рекламы.
 
1. Налог на добавленную стоимость.
 
В соответствии с п.1 ст. 1 Федерального закона от 18.07.2011 № 235-ФЗ (далее - Федеральный закон № 235-ФЗ) п. 3 ст. 149 НК РФ дополнен новым подпунктом 32, согласно которому не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством РФ о рекламе.
 
Данные операции не подлежат налогообложению при соблюдении одного из следующих требований к социальной рекламе:
  • в социальной рекламе, распространяемой в радиопрограммах, продолжительность упоминания о спонсорах составляет не более трех секунд;
  • в социальной рекламе, распространяемой в телепрограммах, при кино - и видеообслуживании, продолжительность упоминания о спонсорах составляет не более трех секунд и такому упоминанию отведено не более 7 процентов площади кадра;
  • в социальной рекламе, распространяемой другими способами, на упоминание о спонсорах отведено не более 5 процентов рекламной площади (пространства).
 
Установленные вышеуказанным подпунктом требования к упоминаниям о спонсорах не распространяются на упоминания в социальной рекламе об органах государственной власти, иных государственных органах и органах местного самоуправления, о муниципальных органах, которые не входят в структуру органов местного самоуправления, о социально ориентированных некоммерческих организациях, а также о физических лицах, оказавшихся в трудной жизненной ситуации или нуждающихся в лечении, в целях оказания им благотворительной помощи.
 
Согласно п. 1 ст. 3 Федерального закона № 235-ФЗ данный Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых данной статьей установлен иной срок вступления их в силу. Принимая во внимание, что указанный Федеральный закон был опубликован в «Российской газете» № 159 22.07.2011, п. 1 ст. 1 Федерального закона № 235-ФЗ вступает в силу с 1 октября 2011 года.
 
Пунктом 8 ст. 149 Кодекса установлено, что при изменении редакции п.п. 1 - 3 данной статьи (отмене освобождения от налогообложения или отнесении налогооблагаемых операций к операциям, не подлежащим налогообложению) налогоплательщиками применяется тот порядок определения налоговой базы (или освобождения от налогообложения), который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты. В этой связи, освобождение от налогообложения, предусмотренное пп. 32 п. 3 ст. 149 НК РФ, применяется в отношении услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством РФ о рекламе, оказанных, начиная с 1 октября 2011 года на безвозмездной основе.
 
Одновременно при применении освобождения от налогообложения указанных операций необходимо учитывать следующее. Понятие «социальная реклама» определено п.11 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» (далее – Федеральный закон «О рекламе»), согласно которому социальная реклама – это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на достижение благотворительных и иных общественно полезных целей, а также обеспечение интересов государства.
 
Кроме того, статьей 3 Закона «О рекламе» определены следующие понятия:
  • рекламопроизводитель - лицо, осуществляющее полностью или частично приведение информации в готовую для распространения в виде рекламы форму;
  • рекламораспространитель - лицо, осуществляющее распространение рекламы любым способом, в любой форме и с использованием любых средств.
 
Требования к социальной рекламе и порядку ее распространения установлены ст. 10 Федерального закона «О рекламе». Согласно п. 3 ст. 10 Федерального закона «О рекламе» заключение договора на распространение социальной рекламы является обязательным для рекламораспространителя в пределах пяти процентов годового объема распространяемой им рекламы (в том числе общего времени рекламы, распространяемой в теле- и радиопрограммах, общей рекламной площади печатного издания, общей рекламной площади рекламных конструкций). Заключение такого договора осуществляется в порядке, установленном ГК РФ.
 
На основании п. 4 ст. 10 Федерального закона «О рекламе» в социальной рекламе не допускается упоминание о конкретных марках (моделях, артикулах) товаров, товарных знаках, знаках обслуживания и об иных средствах их индивидуализации, о физических лицах и юридических лицах, за исключением случаев, предусмотренных п. 5 данной статьи. При этом, п. 5 ст. 10 Федерального закона «О рекламе» установлено, что вышеуказанные ограничения не распространяются на упоминание об органах государственной власти, иных государственных органах, органах местного самоуправления, о муниципальных органах, которые не входят в структуру органов местного самоуправления, о спонсорах, о социально ориентированных некоммерческих организациях, соответствующих требованиям, установленным данной статьей, а также о физических лицах, оказавшихся в трудной жизненной ситуации или нуждающихся в лечении, в целях оказания им благотворительной помощи. В социальной рекламе допускается упоминание о социально ориентированных некоммерческих организациях в случаях, если содержание этой рекламы непосредственно связано с информацией о деятельности таких некоммерческих организаций, направленной на достижение благотворительных или иных общественно полезных целей.
 
Таким образом, услуги по производству и (или) распространению социальной рекламы, оказываемые рекламопроизводителями и (или) рекламораспространителями, не облагаются налогом на добавленную стоимость в случае, если данные услуги оказаны на безвозмездной основе, при выполнении требований, установленных пп. 32 п. 3 ст. 149 НК РФ.
 
В целях реализации положений пп. 32 п. 3 ст. 149 НК РФ налоговый орган (в случае сомнения в отношении правомерности и обоснованности применения рекламопроизводителями или рекламораспространителями освобождения от налогообложения соответствующих операций) вправе с соответствующим запросом обратиться в антимонопольный орган (в Федеральную антимонопольную службу), соответствующие органы государственной власти (органы местного самоуправления).
 
Кроме того, на основании п. 5 ст. 149 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные п. 3 ст. 149 НК РФ, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.
 
2. [advert=54]Налог на прибыль[/advert] организаций.
 
Федеральным законом № 235-ФЗ внесены изменения в пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, который изложен в новой редакции и применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2011 года.
 
В частности, с 1 января 2011 года к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности стало возможным относить доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров. Вышеуказанные доходы не учитываются при определении налоговой базы по [advert=56]налогу на прибыль[/advert] организаций, если налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений ведут раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
 
Указанная норма может, в частности, распространяться на некоммерческую организацию-заказчика социальной рекламы, расходы по производству и размещению которой берут на себя производители, распространители или спонсоры. В этой связи, у некоммерческой организации не возникает внереализационный доход, и, как следствие, отсутствует обязанность по уплате [advert=55]налога на прибыль[/advert] (ранее налог уплачивался, он исчислялся исходя из рыночной стоимости социальной рекламы).
 
Кроме того, Федеральным законом № 235-ФЗ в п. 1 ст. 264 НК РФ введен пп. 48.4, согласно которому расходы налогоплательщиков, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению и (или) распространению социальной рекламы, в соответствии с законодательством РФ о рекламе учитываются в составе прочих расходов при условии соблюдения требований к социальной рекламе, установленных пп. 32 п. 3 ст. 149 НК РФ. Организации, которые понесли затраты на производство или распространение рекламы на безвозмездной для заказчика основе, могут учесть их в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Вышеприведенная норма вступает в силу с 1 января 2012 года.
 
Данная позиция согласована с Минфином России (письмо от 03.11.2011 № 03-07-15/117).
 
Контактные телефоны: 28-93-83, 28-93-84

Представители как федеральных, так и региональных властей неоднократно заявляют о повышении среднего уровня заработной платы в целом по стране или в отдельном регионе, о широких возможностях материнского капитала, о пересмотре размера пенсий или социальных пособий.

Вместе с тем, мы постоянно находимся в смоделированном информационном пространстве, где зритель воодушевлен социальной рекламой, цель которой -  создать ощущения благополучия и счастья, пусть даже и мнимого, уверен наш колумнист Денис Корнилов, генеральный директор ООО Аудиторская фирма «Бизнес-Студио».

В своей статье «Фокусы социальной рекламы» автор приводит методы и успехи государственной рекламной кампании благополучной жизни.

Воспитанием грамотных налогоплательщиков занимаются сотрудники УФНС России по Смоленской области, выпуская совместно с творческими коллективами региональных телекомпаний социальные ролики, повышающие уровень налоговой культуры смолян.

Не первый год налоговики сотрудничают с «ТНТ – «Феникс». Жителям области особенно запомнились выпуски программы «Смоленск: инструкция по применению», посвященные уплате имущественных налогов.


В сентябре этого года журналисты и операторы телекомпании представили новый видеоролик о том, как активная гражданская позиция, социальная ответственность каждого помогают нашу жизнь сделать ярче.

«Хочешь видеть жизнь в красках? Цени свой труд!» - такова позиция наших партнеров, хорошо понимающих, что интересы страны и интересы граждан неразрывны.

Их коллеги из телестудии ООО ТРС «Сафоново» также помогают сотрудникам УФНС России по Смоленской области вести активную работу по искоренению «конвертной» системы оплаты труда, разъяснять гражданам, почему нужно платить налоги, формировать менталитет честного налогоплательщика, понимающего свою роль в этом важном деле.

Приятно отметить, что видеоролики творческих коллективов «ТНТ- «Феникс» и ООО ТРС «Сафоново» примут участие во Всероссийском фестивале социальной рекламы по налоговой тематике среди региональных телекомпаний.

«Бюджет наполняем вместе!» - под таким названием в Пермском крае стартовал конкурс социальных проектов. Его главная цель – формирование банка конструктивных идей и предложений по улучшению работы налоговых инспекций Пермского края и созданию комфортных условий для исполнения налогоплательщиками обязанностей по исчислению и уплате налогов.

Как ранее заявлял руководитель ФНС России Михаил Мишустин, формирование клиентоориентированного подхода в деятельности Службы – одно из самых важных в работе налоговых органов. И в рамках работ по повышению качества обслуживания налогоплательщиков, налоговики Пермского края решили наладить «обратную» связь с налогоплательщиками, стимулируя граждан к высказыванию своих идей и замечаний, чтобы оперативно исправлять недочеты в работе.

Итоги конкурса подведут до 10 октября 2011 года. Авторов самых интересных и полезных идей ждут памятные подарки, их предложения будут опубликованы на сайте Управления, а предложения системного характера представлены в ФНС России.

Информация о том, как идет работа по устранению недостатков в работе территориальных налоговых органов, будет также размещена на сайте Управления ФНС России по Пермскому краю.

Принять участие в конкурсе и направить свои предложения можно с помощью Интернет-сервиса «Оцени работу своей инспекции».

Главная цель проекта - создание банка конструктивных идей и предложений по улучшению работы налоговых инспекций Пермского края и созданию для всех категорий налогоплательщиков комфортных условий для исполнения обязанностей по исчислению и уплате налогов.

 
Принимаются и будут учтены все, даже самые неожиданные инициативы, направленные как на улучшение системы налогового администрирования в целом, так и устранение проблемных вопросов в работе конкретных налоговых инспекций и конкретных налоговых инспекторов на рабочих местах.
 
Итоги предполагается подвести к 10 октября 2011 года, информация о наиболее рациональных идеях и планах, их реализации разместить на сайте Управления, а предложения системного характера представить в ФНС России. Авторы самых креативных и полезных идей будут отмечены.
 
Кроме этого, на сайте Управления будет размещена информация о мерах по устранению недостатков в работе территориальных налоговых органов, рассмотрение которых находится в ведении Управления.
 
Предложения и замечания предлагается направлять через интернет сервис «Оцени работу своей инспекции» по наименованию инспекции по месту проживания.
Бюджет наполняем вместе!

Пресс-служба Управления

В целях повышения налоговой грамотности населения, побуждения налогоплательщиков к исполнению обязанностей, установленных законодательством о налогах и сборах, воспитания активной гражданской позиции и социальной ответственности ФНС России планирует проведение всероссийского фестиваля социальной рекламы по налоговой тематике среди региональных телекомпаний с 1 июля 2011 года по 30 октября 2011 года.

Информационным партнером фестиваля выступает медиа-холдинг ВГТРК. Победителей фестиваля определит жюри, состоящее из представителей федеральных СМИ и специалистов Федеральной налоговой службы. Лучшие видеоролики будут размещены на официальном Интернет-сайте ФНС России http://www.nalog.ru/. Кроме того, планируется демонстрация лучших видеороликов на Международной конференции «Налогообложение – современный взгляд 2011», а также в рамках праздничных мероприятий, посвященных Дню работника налоговых органов.

Видеоролики, представленные на конкурс фестиваля, необходимо прислать в Управление ФНС России по Воронежской области в срок до 25 сентября 2011 года.

По всем вопросам обращайтесь в пресс-службу Управления ФНС России по Воронежской области по телефону 277-99-88

Федеральная налоговая служба с 3 по 5 августа 2011 года проводит в Алтайском крае межрегиональное совещание-семинар Управлений ФНС России трех федеральных округов «Новые формы работы ФНС России для повышения качества информирования налогоплательщиков». Участие в семинаре примут более 100 человек из 27 управлений Федеральной налоговой службы субъектов Российской Федерации, входящих в Сибирский, Уральский и Дальневосточный федеральные округа.В рамках мероприятия предполагается ознакомить работников налоговых органов с новыми подходами ФНС к информационной работе с гражданами по формированию налоговой культуры.

Одним из центральных событий в рамках проведения межрегионального совещания-семинара управлений Федеральной налоговой службы станет конкурс социальных проектов среди регионов. В нем могут принимать участие авторы и авторские коллективы с социальными проектами по налоговой тематике. Принимаются работы представителей СМИ, а также налоговых органов субъектов Российской Федерации Сибирского, Уральского и Дальневосточного федеральных округов. Одни участник может представить не более трех работ, каждая из которых должна участвовать в разных номинациях. Итоги будут подведены 5 августа 2011 года.

Требования к участникам конкурса, содержанию, оформлению и порядку представления заявок на участие в конкурсе, критерии и порядок оценки заявок на участие в конкурсе и т.д. указаны в конкурсной документации (http://www.r22.nalog.ru/html/sites/www.r22.nalog.ru/polojenie.pdf). С подробной информацией об условиях конкурса можно ознакомиться на официальном сайте ФНС России.

Заявку на участие в конкурсе необходимо направить по электронной почте до 20 июля по адресу: u221101@r22nalog.ru; u221102@r22nalog.ru; ufns22@mail.ru

Конкурсные материалы на электронных и бумажных носителях необходимо направить в оргкомитет конкурса до 27 июля с пометкой «На конкурс» по адресу: 656038, г. Барнаул, пр. Комсомольский, 118.

По всем вопросам участия обращаться:(3852) 669-678, 297-374, 297-337.

ФНС России проводит конкурс на лучший социальный проект, посвященный налогам и налоговому законодательству. Работы уже принимаются, их тематика, как и номинации, четко определены. Налоговики выберут лучший PR – проект, лучшую наружную рекламу, лучшую статью, опубликованную в СМИ и посвященную современному налоговому законодательству. Для участия в конкурсе так же приглашаются телеканалы и радиостанции, в эфире которых транслировались ролики или программы аналогичной направленности. Участвовать в конкурсе могут любые средства массовой информации, рекламные агентства и налоговые органы – по трем субъектам Российской Федерации: Уральскому, Дальневосточному и Сибирскому.
 
Летний конкурс «налоговой рекламы» предваряет масштабный фестиваль социальных проектов, который Федеральная налоговая служба намерена провести осенью, ко Дню работника налоговых органов. Тогда к участию пригласят журналистов и рекламистов со всей страны, ну а пока, в качестве «пробного шара», решено устроить конкурс для представителей Сибири, Урала и Дальнего Востока.
 
Тематика конкурса определена последними изменениями, произошедшими в налоговой службе, выбравшей новый курс – на сервисную компанию и повышение качества оказываемых услуг. В приоритете так же открытость и доступность службы населению и средствам массовой информации.

Сроки проведения конкурса – с 8 июля по 5 августа, итоги налоговики подведут во время семинара, который пройдет в Алтайском крае в начале последнего летнего месяца. Ознакомиться с условиями конкурса можно на сайте алтайских налоговиков, по адресу: www.r22.nalog.ru

 
Тюменские налоговики так же готовы проконсультировать тех, кто решит принять участие в конкурсе. Телефон отдела по работе с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Тюменской области (3452) 49 20 86.

В целях повышения налоговой грамотности населения, воспитания активной гражданской позиции и социальной ответственности, проводится конкурс в рамках всероссийского фестиваля социальной рекламы по налоговой тематике. Информационным партнером фестиваля выступает медиа-холдинг ВГТРК. УФНС России по Липецкой области приглашает региональные телекомпании Липецкой области принять участие в конкурсе с 1 июля 2011 года по 1 сентября 2011 года.

Победителей фестиваля определит жюри, состоящее из представителей федеральных СМИ и специалистов Федеральной налоговой службы России. Лучшие видеоролики будут размещены на официальном Интернет - сайте ФНС России www.nalog.ru. Кроме того, планируется демонстрация лучших видеороликов на Международной конференции «Налогообложение – современный взгляд 2011», а также в рамках праздничных мероприятий, посвященных Дню работника налоговых органов.

Видеоролики, представленные на конкурс фестиваля, необходимо прислать до 1 сентября 2011 г. в Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области по адресу: 398001, г. Липецк, ул. Октябрьская, 26.

Все видеоролики должны соответствовать следующим техническим характеристикам:

- продолжительность не более 3 мин;

- формат ролика (допустимые кодеки) – Microsoft DV, MainConceptDV, MatroxDV, SonyDV/MicrosoftUncompressAVI;

- количество кадров в секунду-25;

- цветовая палитра не менее TrueColor (24 бит);

- звук-PCM, 48 кГц, 16 бит, стерео.

 Телефон для справок: 23-95-33

В налоговых органах 1 июля 2011 года стартовал Всероссийский фестиваль социальной рекламы по налоговой тематике среди региональных телекомпаний. Он будет продолжаться до 30 октября 2011 года.

Информационным партнером фестиваля выступает медиа-холдинг ВГТРК. Победителей определит жюри, состоящее из представителей федеральных средств массовой информации и специалистов Федеральной налоговой службы, а лучшие видеоролики будут размещены на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru.

Кроме того, ролики – победители будут транслироваться на Международной конференции «Налогообложение – современный взгляд 2011», а также в рамках праздничных мероприятий, посвященных Дню работника налоговых органов.

Управление Федеральной налоговой службы приглашает журналистов Тверской области принять участие в фестивале и представить видеоролики до 15 сентября 2011 года.