специальный налоговый режим

Управление  ФНС России по Удмуртской Республике провело анализ ошибок, которые допустили в представленной в 2018 году налоговой отчетности налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы. И поделилось результатами.

При проверке налоговых деклараций по единому сельскохозяйственному налогу (КНД 1151059) выявлены следующие ошибки:

  • не в полном объеме отражены суммы полученных субсидий (не соответствуют данным органов законодательной власти);
  • не соблюдены установленные статьей 346.2 Налогового кодекса РФ условия и ограничения, в том числе, по доле дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг);
  • не полностью отражены суммы полученных доходов в виде поступившей выручки на расчетные счета налогоплательщика в банках;
  • не полностью отражены суммы полученных доходов от реализации объектов движимого и недвижимого имущества.
При проверке налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (КНД 1152017):

  • не соблюдены условия и ограничения по численности, размеру полученного дохода, доли участия в уставном капитале и иные условия, установленные ст. 346.12 Налогового кодекса РФ;
  • не правомерно применены налоговые ставки в пониженном размере (0%, 5%, 10%);
  • не полностью отражены суммы полученных доходов в виде поступившей выручки на расчетные счета налогоплательщика в банках;
  • не полностью отражены суммы полученных доходов от реализации объектов движимого и недвижимого имущества;
  • не правильно сформированы убытки и не правомерно отражены в декларации;
  • не правомерно уменьшены суммы налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
При проверке налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КНД 1152016):

  • не соблюдены условия и ограничения по численности, доли участия в уставном капитале и иные условия, установленные ст. 346.26 Налогового кодекса РФ;
  • не правомерно применены налоговые ставки в пониженном размере (7,5%);
  • не правомерно уменьшены суммы налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
  • не представлена налоговая отчетность по иным системам налогообложения в случае установления фактов получения дохода от деятельности, не подпадающей под применение данного режима налогообложения (реализация имущества, которое использовалось при ЕНВД, поступление по договорам поставки и контрактам).
При проверке индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, выявлены следующие нарушения:

  • не соблюдены условия в отношении численности, видов предпринимательской деятельности и иные условия, установленные ст. 346.43, 346.45 Налогового кодекса РФ;
  • не соответствовали показатели, заявленные предпринимателем при получении патента, его деятельности, объему и характеру выполненных работ (услуг);
  • не соответствовало назначение поступивших на расчетный счет налогоплательщика денежных средств виду деятельности, на который был приобретен патент;
  • не правомерно применена налоговая ставка в размере 0 процентов.

Сегодня в Госдуме прошли парламентские слушания по подготовленных Минфином «Основных направлениях бюджетной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов».

Об основных налоговых изменениях Клерк уже написал в статье «Что будет с налогами в ближайшие годы: проект Минфина». Однако в документе есть не только налоговые, но и таможенные изменения.

В частности, в самом последнем пункте Приложения 3, говорится о создании единого механизма сквозного контроля на всех этапах оборота импортных товаров. Этот контроль будет осуществляться на основании счетов-фактур и универсальных передаточных актов.

Судя по тексту документа, налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы налогообложения и продающих импортные товары, планируется обязать оформлять счета-фактуры или УПД.  В связи с чем предполагается внесение изменений в часть первую и главы 21, 2 6.1, 26.2, 26.3 и 26.5 Налогового кодекса, иные нормативные правовые акты Российской Федерации, а также изменения в налоговую декларацию по НДС.

Налоговый Кодекс может быть дополнен новой главой 26.6 «Специальный налоговый режим для участников регионального финансового центра свободного порта Владивосток (единый налог регионального финансового центра свободного порта Владивосток)».

Соответствующий проект федерального закона Минвостокразвития разместило накануне.

Проект разработан с целью определения правовых основ применения системы налогообложения для участников регионального финансового центра свободного порта Владивосток, создание которого предусмотрено проектом федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О свободном порте Владивосток» и отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с созданием и функционированием регионального финансового центра свободного порта Владивосток».

Законопроектом предусмотрено установление и определение порядка администрирования единого налога регионального финансового центра свободного порта Владивосток, который может применяться лицами, получившими статус участника регионального финансового центра свободного порта Владивосток, осуществляющими деятельность в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О свободном порте Владивосток».

Лица, являющиеся налогоплательщиками единого налога, освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций.

Также указанные лица не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ).

Налогоплательщик вправе перейти на уплату единого налога не позднее 30 календарных дней с даты регистрации его в качестве участника регионального финансового центра свободного порта Владивосток.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком, определяемая в порядке, установленном главой 25 НК.

Ставка единого налога установлена в размере 6%.

Налоговым периодом по уплате единого налога признается календарный год. Отчетным периодом – полугодие.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют, и не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода, уплачивают сумму авансового платежа по единому налогу.

Сумма единого налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Законопроектом предусмотрены порядок перехода налогоплательщиков на уплату единого налога и условия прекращения применения режима единого налога.

Скоро наступит новый, 2018 год, а вместе с ним наступит и новый налоговый период. Многие регионы изменили законы по спецрежимам, поэтому будьте внимательны.

Так, например, в Республике Алтай увеличится стоимость патента, в связи с применением потенциально возможного к получению годового дохода, исходя из 100 %. Об этом предупредило налоговое управление региона.

В период 2016-2017 годов размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода определялся, исходя из 90% от размеров, установленных действующим республиканским законом от 16.11.2012 № 58-РЗ «О патентной системе налогообложения на территории Республики Алтай»  с учетом изменений и дополнений. Последние утверждены Законом Республики Алтай №72 от 23.11.2015.  А с 01.01.2018 года налогоплательщики ПСН при расчете суммы патента должны применять размер потенциально возможного к получению годового дохода, исходя из 100%.

В Алтайском крае наоборот, налог по УСН снижен, правда не для всех, а только для налогоплательщиков, осуществляющих приоритетную для региона деятельность. Для них установлены пониженные налоговые ставки: с объектом налогообложения «доходы» в размере 3% (ранее – 6%); с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» в размере 7,5% (ранее – 15%). Конкретные виды экономической деятельности, по которым предполагается снижение налоговых ставок, закреплены в приложениях к закону.

Так, ставку 3% предлагается установить в отношении семи видов деятельности, в том числе по уходу за престарелыми и больными, научных исследований и разработок, производства изделий народных промыслов. Пониженную ставку налога в размере 7,5% предлагается установить для 14 видов деятельности, среди которых – различные виды производства оборудования, пищевых продуктов и товаров народного потребления.

УФНС по Санкт-Петербургу разместила на своем сайте ответы на несколько наиболее популярных вопросов, касающихся специальных налоговых режимов.

Налоговики рассказали о том:

  • что уйти с УСН в середине года нельзя;
  • что совмещать УСН с ЕНВД возможно;
  • когда можно вернутся на УСН после утраты на право её применения;
  • как уменьшить ЕНВД на страховые взносы и др.
     
Подробную информацию обо всех налоговых спецрежимах вы можете найти у нас на сайте,  воспользовавшись Рубрикатором.