Материалы с тегом списание безнадежной задолженности

Налоговые органы продолжают давать разъяснения о том, какие именно налоговые долги будут списаны гражданам и ИП. На этот раз объяснения представило Управление ФНС Новгородской области.

С января 2018 года вступили в силу ст. 11 и 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ, согласно которому признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию:

  • недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды РФ за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями (адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой), а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили свой статус.
  • недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку.
  • недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя.

Предствитель УФНС обращает внимание на то, что списанию подлежит задолженность, отвечающая следующим требованиям:

  • страховые взносы должны быть начислены за периоды, истекшие до 01.01.2017 (то есть за 2016 г. и более ранние периоды);
  • взносы должны быть начислены Пенсионным фондом. В данном случае речь идет о страховых взносах, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями за себя в ПФР, но не обо всех, а только о тех, которые были начислены в максимальном размере (исходя из 8-кратного МРОТ) при непредставлении налоговой отчетности.

Что касается недоимки по имущественным налогам и по налогам индивидуальных предпринимателей, то списанию подлежит лишь недоимка, которая возникла на 01.01.2015, а не суммы налогов, подлежащие уплате за налоговые периоды, истекшие до 2015 г. В частности, налоги, начисленные в 2015 г. по итогам 2014 г., под амнистию не попадают.

Для списания задолженности никаких заявлений писать не надо. Работа по аннулированию долгов ведется налоговой службой в автоматическом режиме при помощи информационных технологий. О факте списания задолженности налогоплательщик сможет узнать на сайте ФНС России в "Личном кабинете", либо обратившись лично в налоговую инспекцию по месту жительства.

В случае, если в отношении должников уже возбуждено исполнительное производство, то никаких специальных дополнительных мер налогоплательщику предпринимать не нужно. Автоматическая система после амнистии скорректирует лицевой счет.

При возникновении вопросов по списанию налоговой задолженности налогоплательщикам следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства за разъяснениями, либо сформировать обращение в "личном кабинете".

Индивидуальным предпринимателям надо обратить внимание на то, что по вопросам списания страховых взносов сначала следует обращаться в ПФР т.к. списание задолженности производится на основании данных ПФ, переданных в налоговые органы.

Региональные Управления ФНС продолжают давать разъяснения гражданам о том, какие же налоговые долги им простит государство в связи с обещанной Путиным амнистии.
 
Очередные разъяснения о том, как будет на практике проходить налоговая амнистия, читайте в блоге ИПБ России.
Зачем подписываться на блоги компаний

Мы создали раздел «Блоги компаний» для того, чтобы вы могли общаться напрямую с компаниями, которые работают для бухгалтеров.

И если вы не подпишетесь, то в вашу ленту не будут попадать важные статьи для бухгалтеров. Потому что наша редакция обсуждает с блогерами каждый пост, чтобы они были только самыми полезными для вас.

Подписаться можно в этом списке :

 Открыть оригинал изображения (1242x835, 0.5 Мб)

 
 

ФСС опубликовал сегодня проект приказа, утверждающего Порядок списания безнадежной к взысканию недоимки, образовавшейся на 01.01.2017. Речь идет о взносах по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности.

Согласно документу признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию недоимка и задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в связи с истечением до 1 января 2017 года срока их взыскания, и отсутствием акта суда, в соответствии с которым утрачена возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Согласно пункту 2 статьи 266 НК безнадежными признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта госоргана или ликвидации организации.

Признание суммы задолженности безнадежной (нереальной ко взысканию) в том числе поставлено в зависимость от подтверждения проведения в отношении данной задолженности мер принудительного взыскания и наличия в отношении ее постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по основаниям, указанным в пункте 2 статьи 266 НК РФ.

При наличии суммы задолженности физлица перед банком только сумма задолженности, невозможность взыскания которой подтверждается постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по основаниям, указанным в пункте 2 статьи 266 НК РФ, может быть признана безнадежной для целей статьи 266 НК РФ. Суммы задолженности, в отношении которых меры по принудительному взысканию не проводились, безнадежным долгом для целей налогообложения не признаются.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-06/2/8192 от 08.12.2017.

В Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию внесли изменения.

С 10 июля 2017 года вступили в силу поправки в приказ ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@.

До внесения изменений подлежали списанию только недоимки и задолженности, числящиеся за организациями, ликвидированными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Теперь под Порядок списания попадают недоимки и задолженности, числящиеся за организациями, ликвидированными в соответствии с законодательством иностранного государства, сообщает Управление ФНС Архангельской области и Ненецкого ао. Для этого налоговому органу необходимо получить сведения от компетентных органов иностранного государства и (или) содержащиеся в информационных ресурсах (базах данных) указанных органов, о ликвидации организации в соответствии с законодательством иностранного государства.

Кроме того, в соответствии с Порядком налоговые органы могут принимать решения о списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и в отношении страховых взносов.

Приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 06.03.2017 № 246н утверждена форма решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам установлен постановлением Правительства РФ от 31.01.2017 N 108. В списке случаев признания недоимки безнадежной значатся:

  • ликвидация страхователя в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • признание банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" (в части считающихся погашенными требований);
  • смерть физического лица или принятие судом решения об объявлении его умершим;
  • принятие судом акта, в соответствии с которым Фонд социального страхования Российской Федерации утрачивает возможность взыскания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам;
  • исключение юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, из Единого государственного реестра юридических лиц по решению федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц;
  • вынесение судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки по страховым взносам и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях: а) размер недоимки по страховым взносам и (или) задолженности по пеням и штрафам не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве; б) судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

ПАО «Ростелеком» проинформировал граждан, что с 1 марта 2016 года в связи с изменением федерального законодательства «полученные, но не оплаченные услуги связи по истечении срока давности (от трех лет) признаются получением экономической выгоды пользователем» и оператор св​язи обязан направлять информацию о неоплаченных услугах связи в налоговые органы, говорится в сообщении оператора, опубликованном в понедельник, 20 марта. В ​соответствии со статьей 41 Налогового кодекса с полученной экономической выгоды физическим лицам необходимо заплатить НДФЛ (по ставке 13%), предупреждает клиентов «Ростелеком»

Аналогичное сообщение ранее получили клиенты  «Билайна»,  пишет РБК. «Согласно налоговому законодательству, списание безнадежной задолженности (задолженности по полученным работам, услугам и поставленным товарам) физического лица признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ, — подтвердили РБК и в пресс-службе «МегаФона». — ​Сейчас мы организуем процесс информирования физических лиц о списании их задолженности».

С проблемой классификации задолженности в безнадежную или сомнительную сталкиваются в хозяйственной практике почти все организации. В данной статье мы расскажем о том, какие долги могут признаваться сомнительными или безнадежными, как они учитываются в целях налогообложения прибыли организаций, а также рассмотрим порядок формирования и использования резерва по таким долгам.

"Порядок принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы" утвержден приказом ФНС от 15.08.2016 № СА-7-8/438@ (зарегистрирован в Минюсте 19.10.2016 г.)

Задолженность может быть признана безнадежной всего лишь в нескольких случаях, в частности в связи со смертью физического лица, банкротством индивидуального предпринимателя, ликвидации организации и невозможности взыскать её долги с учредителей и т.д.

Минфин в письме № 03-07-11/36478 от 23.06.2016 г. объяснил порядок списания в налоговом учете дебиторской задолженности в сумме предоплаты за услуги, которые не были оказаны.

Налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной только при наступлении одного из следующих обстоятельств:

  • невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
  • у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
В связи с этим в случае, если сумма долга признана безнадежной, данная задолженность включается в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

НДС же, принятый к вычету покупателем при перечислении указанной суммы оплаты (частичной оплаты), подлежит восстановлению.

Правительство РФ Постановлением № 393 от 6 мая 2016 г. установило общие требования к порядку принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет.
Федеральным органам исполнительной власти предстоит разработать акты, предусматривающие порядок принятия таких решений.

Виды задолженностей, которые могут быть признаны безнадежными к взысканию, приведены в статье 47.2 Бюджетного кодекса.

Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/19410 от 06.04.2016 г. ответил на вопрос о списании безнадежной задолженности в расходы по налогу на прибыль.

Согласно мнению, изложенному в письме, налогоплательщик должен внести изменения в налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций того отчетного (налогового) периода, в котором возникла безнадежная задолженность, в момент, когда он получит все необходимые документы, подтверждающие, что такая задолженность может быть признана безнадежной в соответствии с положениями статьи 266 НК РФ. При этом Минфин сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 15 июня 2010 г. № 1574/10 по делу № А56-4354/2009, в котором разъяснено, что пункт 1 статьи 272 НК не предоставляет налогоплательщику права на произвольный выбор налогового периода, в котором в состав внереализационных расходов включается безнадежная к взысканию задолженность, поскольку налогоплательщик, проводя по состоянию на последнюю дату отчетного (налогового) периода инвентаризацию, по ее итогам должен определить сумму дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные к взысканию, и произвести их списание.

В этом выпуске специалисты Что Делать ТВ рассказывают о том, как списать безнадежную «дебиторку», выраженную в условных единицах, какая информация может появиться в Едином реестре проверок и что нового планируется в отношении НДФЛ с материальной выгоды.

Несмотря на то, что основания, при которых задолженность становится безнадежной, прописаны в НК РФ, в практике ведения учета возникает масса нюансов.

«Некоторые бухгалтеры ошибочно отсчитывают трехлетний срок с момента образования дебиторской задолженности по данным бухгалтерского учета. Попросту говоря, с момента проведения, например, записи: Дебет 62 Кредит 90 (если речь идет о задолженности по оплате отгруженной продукции). Но это не правильно», - предупреждает Альбина Исанова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

Кроме того, согласно позиции Минфина, дебиторскую задолженность нельзя признать безнадежной при наличии встречной кредиторской задолженности перед тем же контрагентом.

Как определить, что долг перешел в категорию долга, не реального к взысканию, подскажет статья «Безнадега: когда можно списать долги контрагентов».

В кризис многие компании сталкиваются с неплатежами своих контрагентов. Основная часть долгов рано или поздно погашается, но есть такие долги, которые со временем переходят в разряд безнадежных, то есть нереальных к взысканию.

Однако ни проводка, ни договор не докажут существование долга, если под него нет первичных документов. Первичка на то и первичка, что стоит на первом месте. Бухучет только отражает факты хозяйственной жизни, но не создает их.