Материалы с тегом списание просроченной дебиторской и кредиторской задолженности

Задолжать могут не только контрагенты, но и сама компания своим контрагентам. В этом случае необходимо знать, что в определенный момент данная задолженность, если ее не погасить, должна быть включена в доход. Соответственно, с нее должен быть исчислен налог на прибыль. Но в какой момент это необходимо сделать?

Арбитражный суд Московского округа в Постановлении № А41-67765/2013 от 07.04.2015 пояснил, что произвольный выбор периода, в котором соответствующие суммы дебиторской задолженности могут быть учтены в составе расходов, противоречит положениям налогового законодательства, а, следовательно, недопустим.

Суд отметил, что общество не указало оснований, которые объективно могли помешать ему признать суммы дебиторской задолженности в составе расходов по итогам соответствующего периода.

В связи с этим действия налогоплательщика по включению данных сумм в состав затрат, учитываемых в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций в более позднем периоде, противоречат закону и носят произвольный характер.

С учетом установленных обстоятельств, суды пришли к правомерному выводу о том, что налоговым органом доначисление обществу дополнительных сумм налога на прибыль организаций, исходя из неправомерно учтенной суммы дебиторской задолженности, является законным. 

По результатам проведения годовой инвентаризации в казенном уч-реждении, относящемся к структуре МВД, выявлена дебиторская за-долженность, числящаяся на балансе учреждения более года. Вправе ли организация списать такую задолженность с учета на забалансовый счет? Не будут ли являться действия учреждения незаконными и не повлекут ли за собой ответственность для его руководителя? В статье мы ответим на поставленные вопросы, принимая во внимание нормы действующего законодательства РФ.

О том, как организациям, применяющим метод начисления, списывать просроченную кредиторскую задолженность, мы неоднократно писали на страницах нашего журнала. А сегодня мы расскажем, нужно ли предпринимателю, применяющему общий режим налогообложения, учитывать просроченную кредиторку при исчислении НДФЛ и НДС. И выясним, различаются ли налоговые последствия из-за причины образования просроченной задолженности.

УФНС России по Пермскому краю публикует комментарий заместителя руководителя Управления Л.С.Батуевой по вопросу учета в целях налогообложения сумм списанной кредиторской задолженности по предоплате, полученной в период применения упрощенной системы налогообложения.
 
«В практике достаточно часто возникают следующие ситуации. Организация А в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы» учла в составе доходов сумму аванса, полученного от покупателя в счет предстоящего оказания услуг.
В последующем прошла реорганизация в форме присоединения организации А к организации Б, применяющей общий режим налогообложения.
 
Кредиторская задолженность предшественника передана правопреемнику. В течение трех последующих лет с момента получения предоплаты услуги так и не были оказаны, а аванс не был возвращен. На основании приказа руководителя организация Б списала просроченную кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете.
 
Подлежит ли отражению во внереализационных доходах по налогу на прибыль организаций сумма списанной безнадежной кредиторской задолженности в виде полученных авансов от покупателей, включенная ранее в состав доходов при применении упрощенной системы налогообложения?
 
По оценкам Управления исходить в такой ситуации нужно из следующего. Полученная предварительная оплата (авансы) в счет отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, является объектом налогообложения в отчетном (налоговом) периоде их получения.
 
На это указано в п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в решении ВАС РФ от 20.01.2006 №4294/05.

Следовательно, сумма кредиторской задолженности, возникшая в связи с получением правопреемником аванса, после истечения срока исковой давности в целях исчисления налога на прибыль повторно в состав доходов не включается (абз.4 п. 3 ст. 248 Налогового кодекса Российской Федерации)».

Комментарий подготовлен в соответствии с письмом Федеральной налоговой службы от 11.07.2013 №ЕД-4-3/12514@.

Согласно действующим требованиям к точности и достоверности бухгалтерской [advert=80]отчетности[/advert], предприятия должны контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность, следить за сроками погашения, вести активную работу с дебиторкой, своевременно списывать безнадежную задолженность в бухгалтерском учете и признавать ее в составе доходов или расходов в налоговом, напоминает эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру»  Екатерина Анненкова.

Так, в частности, по мнению эксперта, во избежание налоговых рисков в части [advert=55]налога на прибыль[/advert] при проведении налоговых проверок, следует своевременно признавать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в составе доходов организации для целей бухгалтерского и налогового учета.

В своей статье «Списание дебиторской и кредиторской задолженности. Особенности бухгалтерского и налогового учета» автор приводит механизм контроля и списания безнадежной задолженности, «придерживаясь которого, бухгалтер сможет избежать существенных искажений показателей отчетности в части дебиторской и кредиторской задолженности».

В настоящее время все более жесткие требования предъявляются к точности и достоверности бухгалтерской отчетности. Изменились требования к отражению расходов будущих периодов, создаются резервы и оценочные обязательства, пристальному вниманию подвергаются все существенные показатели отчетности. К таким показателям относятся и суммы дебиторской и кредиторской задолженности.

Подскажите пожалуйста как правильно списать просроченную дебиторку и кредиторку? Мне главное с критериями определиться, статей много, а вот все-таки как лучше на практике и с выгодой для компании сделать.