списание

Сегодня на нашем сайте завершился опрос на тему документального оформления списания материалов.

Как показали результаты опроса, почти половина бухгалтеров (49%) списывая материалы, ограничиваются составлением требования-накладной.

35% прошенных помимо этого бланка оформляют еще дополнительно акт на списание материалов.

16% бухгалтеров оформляют только акт на списание.

Между тем в комментариях к опросу наши читатели писали, что в зависимости от специфики бизнеса используют также лимитно-заборные карты, а также другие документы, закрепленные в учетной политике.

195 Куба

Россия достигла соглашения с Кубой об урегулировании задолженности. Согласно договоренностям, РФ спишет 90% долга времен СССР общим объемом 32 млрд. долларов. Оставшиеся 3,2 млрд. долга Куба выплатит в течение десяти лет.

Об этом сообщило агентство «Рейтер» со ссылкой на российских и европейских дипломатов, уточнив, что окончательное соглашение было подписано в Москве в октябре. Теперь документ должен получить одобрение Госдумы.

В настоящее время продолжаются переговоры о том, в каком виде Куба будет выплачивать оставшуюся часть долга, передает «Прайм».

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/332 от 07.06.2011 приводит разъяснения по вопросу списания суммы неликвидного товара в расходы для целей налогообложения прибыли.

Ведомство напоминает, что расходами, уменьшающими налоговую базу для целей исчисления налога на прибыль, признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные расходы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, в случае утилизации (списания) неликвидных товаров затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

Кроме того, суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятые к вычету по указанным товарам, необходимо восстановить для уплаты в бюджет.

При документальном подтверждении факта отсутствия виновных в хищении имущества лиц уполномоченным органом государственной власти для целей исчисления налога на прибыль налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на сумму внереализационных расходов в виде убытков от хищений.

Списание на убытки для целей налогообложения прибыли стоимости похищенных товарно-материальных ценностей производится при применении метода начисления на дату принятия постановления следователя органов внутренних дел РФ о приостановлении предварительного следствия в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, и при наличии заверенной копии указанного постановления.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/4/81 от 27.08.2010.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/480 от 21.07.2010 разъясняет, является ли правомерным списание нематериального актива в виде исключительного права на аудиовизуальное произведение и включение сумм недоначисленной амортизации в состав внереализационных расходов, если соответствующее произведение в соответствии с требованиями программной политики телеканала исключается из сетки вещания до истечения 10-летнего срока полезного использования.

В письме отмечается, что в составе внереализационных расходов учитываются расходы на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации.

Таким образом, организация вправе в целях налогообложения прибыли учесть в составе внереализационных расходов сумму недоначисленной амортизации при выводе из эксплуатации до истечения срока полезного использования нематериальных активов при условии применения линейного метода начисления амортизации.

При этом объекты амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном пунктом 13 статьи 259.2 НК РФ.

Документальным подтверждением внереализационных расходов в виде суммы недоначисленной амортизации могут служить данные налогового учета об остаточной стоимости списываемого нематериального актива, документы, обосновывающие целесообразность прекращения использования исключительных прав на соответствующие результаты интеллектуальной деятельности, а также локальный нормативный акт организации о списании нематериального актива.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/315 от 07.05.2010 приводит разъясняет порядок учета в целях налогообложения прибыли организаций расходов в виде стоимости косметических товаров, приобретенных с целью осуществления предпринимательской деятельности и подлежащих уничтожению в связи с истечением срока годности.

В письме отмечается, что согласно налоговому законодательству, расходами, уменьшающими налоговую базу для целей исчисления налога на прибыль, признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, в случае утилизации (списания) товаров с истекшим сроком годности затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

663 УСН

Вопрос:
В каком отчетном (налоговом) периоде подлежат включению в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, расходы по приобретению сырья и материалов, стоимость которых оплачена налогоплательщиком до 1 января 2009 г., при списании их в производство после указанной даты?Ответ:

УФНС России по Курской области на основании Письма Минфина России от 04.05.2009 №03-11-11/75   о порядке применения упрощенной системы налогообложения сообщает следующее.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2009 г. налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
В связи с этим стоимость остатка сырья и материалов по состоянию на 1 января 2009 г., оплаченных налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, до 1 января 2009 г., может быть учтена в полном размере при определении налоговой базы за I квартал 2009 г. 

Отдел налогообложения физических лиц