средняя зарплата

ФНС в письме № БС-4-11/11115@ от 08.06.2018 дала разъяснения по вопросу отражения в 6-НДФЛ выплаты уволенному сотруднику организации доначисленной суммы среднего заработка за время нахождения работника в служебной командировке.

Напомним, ранее разъяснения по этому вопросу были даны в письме ФНС от 05.10.2017 N ГД-4-11/20102@.

Средний заработок, сохраняемый при направлении работника в служебную командировку, относится к оплате труда для целей НДФЛ.

Датой фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку, выплачиваемого в сроки, установленные для выплаты заработной платы, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

Соответственно, в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком указанного дохода считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Если уволенному сотруднику (последний рабочий день - 15.01.2017) выплачена 10.03.2017 сумма среднего заработка за время нахождения в командировке (с 11.01.2017 по 12.01.2017), рассчитанная с учетом выплаченной 27.02.2017 премии по итогам работы за 2016 год (приказ от 25.02.2017), данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года отражается следующим образом:

по строке 100 указывается 15.01.2017;

по строке 110 - 10.03.2017;

по строке 120 - 13.03.2017;

по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

Минфин в письме от 09.04.2018 № 03-04-07/23964 разъяснил, как определить дату фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку.

При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

При этом согласно пункту 2 статьи 223 НК при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

Заработная плата согласно статье 129 ТК - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Согласно статье 167 ТК при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются, в частности, сохранение места работы (должности) и среднего заработка.

По мнению Минфина, средний заработок, сохраняемый при направлении работника в служебную командировку, относится к оплате труда для целей обложения НДФЛ.

В целях обложения НДФЛ датой фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку, выплачиваемого в сроки, установленные для выплаты заработной платы, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-11/7320@ от 17.04.2018.

Порядка 35% сотрудников российских компаний не хватает зарплаты на основные жизненные нужды. И эта цифра на 5% больше, чем годом ранее, выяснила служба исследований компании HeadHunter, опросив 9560 пользователей своего интернет-ресурса по всей стране с 17 октября по 7 ноября текущего года.

Больше всего тех, кто не удовлетворен собственным размером заработка, среди сотрудников в возрасте от 36 до 45 лет: 40% заявили, что зарплаты им не хватает для базовых потребностей — на еду, коммунальные платежи, аренду жилья/выплату ипотеки. О том, что им платят достойно, рассказали только 3% опрошенных. А вот 69% сетовали, что их зарплата не соответствует справедливому вознаграждению. По сравнению с прошлогодним исследованием в нынешнем выросла доля специалистов, которым не хватает денег, но они не имеют возможности заработать больше — с 26% в 2016 году до 28%.

HeadHunter также исследовала, в каких конкретных отраслях сотрудники удовлетворены зарплатами, пишет РБК. Как оказалось, больше всего довольных собственным доходом в секторе добычи сырья — 39%. Сфера безопасности оказалось той отраслью, где люди меньше всего радуются зарплате, таких нашлось всего 12%.

Свои финансовые проблемы россияне чаще всего решают с помощью подработки — 30% респондентов отметили, что нехватку заработной платы на основные расходы они компенсируют подработкой. В предыдущем году в этом признались 29% респондентов, а наиболее популярным способом решения финансовых проблем была помощь супруги/супруга — 33% респондентов в 2016 году и 28% в текущем. Активнее всего подрабатывают люди, задействованные в науке и образовании, их 45%.

Самыми удовлетворенными собственной зарплатой оказались жители Крыма (29%), где средний заработок, по данным HeadHunter, составил 25,7 тыс. руб. В Москве средняя зарплата — 61,99 тыс. руб., а в Санкт-Петербурге — 47 тыс. руб., и удовлетворены ею лишь 26 и 24% опрошенных соответственно.

Если сотрудника направляют в загранкомандировку и при этом является нерезидентом, его доход облагается НДФЛ по ставке 30%. Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-04-06/66426 от 11.10.2017.

В период нахождения за пределами РФ организация выплачивает сотруднику сумму среднего заработка, гарантированного ему при направлении в служебную командировку в соответствии со статьей 167 ТК.

Указанные выплаты среднего заработка, производимые российской организацией при направлении работника в служебную командировку, не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ и относятся к доходам от источников в РФ.

С учетом пункта 3 статьи 224 НК доходы физлиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, полученные от источников в РФ, подлежат обложению НДФЛ по ставке 30%.

Вместе с тем в случае если трудовой договор предусматривает определение места работы сотрудника как место нахождения его рабочего места в иностранном государстве, поездка работника для выполнения трудовых обязанностей в месте, предусмотренном трудовым договором, не будет требовать оформления командировки, а вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ будет относиться к доходам от источников за пределами РФ.

В этом случае доход сотрудника не облагается НДФЛ в РФ.

После введения формы 6-НДФЛ, заполнение которой вызывает многочисленные вопросы, ФНС выпустила большое количество писем-разъяснений. Однако даже фискалы не всегда могут с хода разобраться во всех нюансах заполнения этой формы.

ФНС в своем письме № ГД-4-11/20102@ от 05.10.2017 призналась, что не знает, как заполнить 6-НДФЛ в случае выплаты уволенному работнику перерасчета среднего заработка за период нахождения в командировке.

С вопросом к налоговикам обратилась компания, в которой премии начисляются иногда уже после увольнения работников.

Например, дата увольнения и окончательного расчета работника 15.01.2017, в месяце увольнения с 11 по 12 января 2017 г. работник находился в служебной командировке. При окончательном расчете по зарплате работнику начислена и выплачена оплата за время нахождения в командировке (за вычетом удержанного НДФЛ) исходя из среднего заработка, исчисленного за последние 12 календарных месяцев. На основании приказа от 25.02.2017 выплачена (за вычетом удержанного НДФЛ) 27.02.2017 премия по итогам работы за 2016 г. По состоянию на конец отчетного месяца производится доначисление суммы среднего заработка за время нахождения в командировке, так как в момент окончательного расчета сумма оплаты по среднему заработку была рассчитана без учета премии по итогам работы за год (пп. "н" п. 2, п. 15 Положения N 922, Письмо Роструда от 03.05.2007 N 1253-6-1). 10.03.2017 выплачена доначисленная сумма (за вычетом удержанного НДФЛ).

Налоговики ответили, что по вопросу определения даты фактического получения при выплате организацией дохода в виде среднего заработка за время нахождения работника в служебной командировке подготовлен запрос в Минфин.

В этой связи в отношении отражения в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ операции по выплате уволенному сотруднику организации доначисленной суммы среднего заработка за время нахождения работника в служебной командировке будет сообщено дополнительно.

Разрыв между зарплатами в различных отраслях в 2010–2016 годах заметно сократился. К такому выводу пришли в Банке России после анализа ситуации в разных сегментах экономики, пишут «Известия».

При этом доходы граждан, занятых в сельском хозяйстве и бюджетном секторе, в последние годы росли ускоренными темпами благодаря майским указам президента и импортозамещению, отметили в ЦБ.

На фоне кризисных явлений приблизились к средним и зарплаты работников финансового сектора. По данным Росстата, в 2010 году наибольший уровень заработной платы наблюдался в финансовой сфере (239% по отношению к средней) и добыче полезных ископаемых (190%). В 2016 году действительно наблюдается некоторое снижение соотношения заработной платы в финансовой деятельности к среднероссийскому уровню по сравнению с 2010 годом (с 239% до 213%). При этом в добыче полезных ископаемых это соотношение практически не изменилось (190%), сообщили в Минтруде. Меньше всего платят по-прежнему в сельском хозяйстве, однако соотношение зарплат в этом сегменте к среднероссийскому уровню выросло с 51% в 2010 году до 58% в 2016-м.

В Минтруде прогнозируют сохранение тенденции роста реальных зарплат в 1,3% ежегодно — в основном благодаря повышению доходов бюджетников.

Минтруд опубликовал на своем сайте информационное сообщение от 03.03.2017 о расчете среднемесячной зарплаты руководителей и главбухов госучреждений, а также о порядке размещения этих сведений в сети Интернет.

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 347-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации» внесены изменения, в том числе в ст. 145 ТК РФ в части закрепления обязательного установления предельных размеров соотношений между среднемесячной заработной платой руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров, в том числе федеральных государственных учреждений и унитарных предприятий и среднемесячной заработной платой работников этих организаций (без учета заработной платы руководителя, его заместителей, главного бухгалтера).

Кроме того, ТК дополнен ст. 3495, согласно которой информация размещается в сети «Интернет» на официальных сайтах государственных органов, организаций, осуществляющих функции и полномочия учредителя соответствующих организаций.

Правила размещения информации утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2016 г. № 1521.

Пунктом 4 Правил предусмотрено, что информация размещается в сети «Интернет» не позднее 15 мая года, следующего за отчетным.

Федеральный закон вступил в силу со дня его официального опубликования. При этом предельные уровни соотношения между среднемесячной заработной платой руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров и среднемесячной заработной платой работников организаций, установленные в соответствии с Федеральным законом, применяются с 1 января 2017 г.

В целях реализации Федерального закона принято постановление Правительства Российской Федерации от 10 декабря 2016 г. № 1339 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации», которым внесены изменения, в том числе в постановление Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» в части установления единого расчета среднемесячной заработной платы для определения предельного соотношения указанных лиц.

Постановление № 1339 вступило в силу с 1 января 2017 г.

Согласно положениям Федерального закона и Постановления № 1339 расчет среднемесячной заработной платы руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров для определения предельного соотношения данных лиц определяется за соответствующий календарный год. При этом порядок расчета среднемесячной заработной платы данных лиц, как указанно выше, установлен с 1 января 2017 г.

Согласно ч. 4 ст. 12 ТК действие закона или иного нормативного правового акта, содержащего нормы трудового права, распространяется на отношения, возникшие до введения его в действие, лишь в случаях, прямо предусмотренных этим актом.

Частью 5 ст. 12 ТК предусмотрено, что в отношениях, возникших до введения в действие закона или иного нормативного правового акта, содержащего нормы трудового права, указанный закон или акт применяется к правам и обязанностям, возникшим после введения его в действие.

Таким образом, расчет среднемесячной заработной платы руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров и соответственно размещение информации в сети «Интернет» согласно Федеральному закону следует осуществлять по итогам года, т.е. за 2017 год, начиная с 2018 года.

Минтруд в письме № 14-1/В-351 от 15.04.2016 г. дал разъяснения об учете нарабочего праздничного дня при расчете среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты КНО.

По мнению ведомства, из расчетного периода исключаются дни отпуска, то есть когда за работником сохранялась средняя заработная плата, а не нерабочий праздничный день В связи с чем, нерабочие праздничные дни должны быть учтены при расчете средней заработной платы.

Так же Минтруд напомнил, что согласно части 4 статьи 139 Трудового Кодекса и пункту 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

Средняя заработная плата государственного гражданского служащего в 2016 году составляет в Крыму 44,9 тыс. рублей.

Об этом проинформировал заместитель министра финансов Крыма Иван Фурс. «Средний размер заработной платы, согласованный с федеральными органами исполнительной власти, составляет 44,9 тыс руб», — сообщил Фурс. По словам чиновника, изменения в республиканское законодательство по оплате труда госслужащих уже приняты.

Он напомнил, что в 2015 году средний показатель был 35,5 тыс. рублей, сообщает ИА REGNUM.

Госдума приняла в третьем чтении законопроект, который сохраняет за работниками средний заработок в период приостановки ими работы из-за задолженности по зарплате.

Согласно проекту, на период приостановления работы за работником сохраняется средний заработок.

Напомним, при задержке зарплаты на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. Работник имеет право отсутствовать на рабочем месте.

Сейчас законодательство не предусматривает обязанность работодателя выплачивать работнику зарплату за этот период.

Среднестатистический россиянин на одну зарплату может купить 0,61 кв. м. недвижимости. Такой вывод следуют из данных федеральной службы статистики, которые проанализировали специалисты ипотечного банка «ДельтаКредит».

Сравнивая средние показатели заработной платы и стоимости квадратного метра недвижимости (на вторичном рынке), аналитики подсчитали, что наиболее сложно купить жилье в своем регионе москвичам (0,37 кв. м), жителям республики Дагестан (0,38 кв. м), Нижегородской области (0,39 кв. м), Приморского края (0,39 кв. м) и Карачаево-Черкессии (0,43 кв. м).

В топ-5 регионов, где за среднюю заработную плату можно купить больше всего недвижимости попали Магаданская область (1,13 кв. м), Тюменская область (0,94 кв. м), Камчатский край (0,86 кв. м), Мурманская область (0,82 кв. м), Челябинская область (0,82 кв. м).

Несколько выгоднее для россиян оказались коэффициенты по первичному (строящемуся) жилью, но они зависят от ситуации в отдельных субъектах. Так, средний показатель по стране (0,62 кв. м) незначительно превышает соответствующий показатель по вторичному рынку (0,61 кв. м). А в Москве соотношение средней цены квадратного метра к средней зарплате по первичному жилью составляет 0,47 кв. м против 0,37 кв. м по вторичному, говорится в пресс-релизе банка.

Зарплаты бюджетников в Крыму в зависимости от сферы деятельности за полтора года выросли в среднем в 2-3 раза.

Об этом заявила министр труда и социальной защиты республики Елена Романовская.

По ее словам, средняя зарплата крымских врачей к сентябрю текущего года составила 38430 рублей. Зарплата учителей выросла с 13 до 29 тысяч рублей.

Работники социальной сферы по плану в сентябре должны были в среднем получать 15960 рублей, на практике же этот показатель составил 19830 рублей, сообщает ТАСС.