Материалы с тегом ставки налога на прибыль

Для иностранных юридических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность в России, следует предусмотреть налоговую ставку в размере 30% — как для физлиц — нерезидентов страны. Такую идею выдвинул депутат Госдумы Виталий Пашин (ЛДПР).

В пояснительной записке к документу, о котором написала «Парламентская газета», подчёркивается, что по закону инвесторы имеют равные права на осуществление инвестиционной деятельности в стране.

Таким образом, как отметил Пашин, принцип равного участия является основополагающим для субъектов предпринимательства. Данный принцип должен предполагать равные права и обязанности таких инвесторов, в том числе обязанность по уплате налогов.

Но действующие нормы Налогового кодекса возлагают разную налоговую нагрузку на физических и юридических лиц — нерезидентов России.

Для иностранных физлиц налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

Одновременно уплата налога осуществляется без уменьшения его на сумму ранее понесённых расходов по приобретению имущества (имущественных прав).

В свою очередь, парламентарий отмечает, что налог на прибыль иностранных организаций, заключающих аналогичную сделку, будет уплачен исходя из налоговой ставки в 20%. При этом, согласно действующему законодательству, при определении налоговой базы, из суммы таких доходов будут вычитаться расходы на сумму ранее понесённых расходов по приобретению данных долей (паёв).

Таким образом, законопроект предлагает создать равнозначные условия при определении налоговой базы для иностранных юридических и физических лиц в размере 30%.

При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранные организации помимо подтверждения постоянного местонахождения в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор по вопросам налогообложения, должны представить российскому налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода. Об этом напоминает УФНС Архангельской области и Ненецкого ао.

При определении фактического получателя дохода налоговыми органами могут приниматься во внимание документы (информация):

  • подтверждающие (опровергающие) наличие у получателя дохода права усмотрения в отношении распоряжения и использования полученного дохода;
  • подтверждающие возникновение у получателя дохода, местом регистрации или резидентства которого является государство (территория), с которым Российской Федерацией заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, налоговых обязательств, подлежащих уплате, наличие которых подтверждает отсутствие экономии на налоге у источника в РФ при последующей передаче полученных денежных средств третьими лицами;
  • подтверждающие осуществление получателем дохода в государстве (территории), местом регистрации или резидентства которого является государство (территория), с которым РФ заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, фактической предпринимательской деятельности.
Только при одновременном наличии у налогового агента двух подтверждений (о местонахождении и о праве на доход), полученных до даты выплаты дохода появится основание для освобождения этого дохода от удержания налога у источника выплаты или его удержания по пониженным ставкам. При отсутствии хотя бы одного из этих подтверждений налогообложение должно осуществляться исходя из ставок, установленных п. п. 2-4 ст. 248 Налогового кодекса.

Сегодня истекает срок представления декларации по налогу на прибыль за 2016 год.

Приказом ФНС России от 19.10.16 №ММВ-7-3/572@  была утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль, напоминает УФНС Ульяновской области.

В обновленной форме декларации учтены поправки в Налоговый кодекс РФ:

  • лист 02 декларации дополнен строками для отражения сумм торгового сбора. Организации могут уменьшать налог на прибыль (авансовые платежи по налогу) на суммы торгового сбора, которые были фактически уплачены с начала налогового периода до даты уплаты налога (Федеральный закон от 29.11.14 № 382-ФЗ);
  • в листе 03 «Расчет налога на прибыль с доходов, удерживаемого налоговым агентом» появилась строка для отражения дивидендов, «налоги с которых исчислены по ставке 13 процентов».  В связи с этим, лист 03 заполняется как при выплате дивидендов организациям и физическим лицам, так и при выплате дивидендов только физическим лицам (абз. 6 п. 1.7 и п. 11.2.2 Порядка заполнения декларации).
Еще одно изменение касается организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития. Им присвоен код 6 для отражения по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».

Кроме этого, добавлены новые листы:

  • Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку». Самостоятельную корректировку делают организации, которые в сделке между взаимозависимыми лицами применили нерыночные цены и тем самым занизили сумму налога (п. 6 ст. 105.3 Налогового кодекса РФ);
  • Лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании» (КИК).
Обратите внимание, что  распределение платежей по уровням бюджетов в декларации за 2016 год производится по старым правилам - 2% в федеральный бюджет, 18% в региональный. На это обращает внимание Управление ФНС Республики Марий Эл.

Сроки представления отчетности, а также уплаты налогов и других обязательных платежей, вы можете найти в нашем календаре налогоплательщика