Материалы с тегом стандартный налоговый вычет на ребенка

С 1 января 2016 года предельный размер дохода для целей предоставления стандартного налогового вычета на ребенка увеличился до 350 тысяч рублей.  Об этом предупреждает Альбина Исанова,  эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

«Одним из условий, при которых предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении, в частности, родителей, супруга (супруги) родителя. Именно на это чиновники обращают внимания в своих письмах», - поясняет эксперт.

Вместе с тем, многие бухгалтеры при предоставлении «детского» вычета сталкиваются с новыми ситуациями: вычет на детей от разных браков, вычет для разведенного или единственного родителя, вычет за «бездоходные» месяцы.

Подробней о том, как вести расчет в подобных случаях, читайте в статье «Стандартные "детские" вычеты в нестандартных ситуациях». 

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/1999 от 21 января 2016 года уточняет порядок предоставления  стандартного налогового вычета на детей.

В письме речь идет  о случае, когда у одного из супругов имеется ребенок от предыдущего брака. В связи с исполнением ему 18 лет взыскание алиментов по исполнительному листу прекращено. От совместного брака супруги имеют двоих детей.

Ведомство отмечает, что с прекращением уплаты алиментов обеспечение содержания ребенка прекращается. В связи с чем налогоплательщик лишается права на получение стандартного вычета на данного ребенка.

Вместе с тем, при определении размера стандартного вычета на последующих детей учитывается общее их количество, включая достигших возраста, после которого родители утрачивают право на получение стандартного вычета.

Таким образом, в данном случае налогоплательщик имеет право на получение стандартного вычета на двоих детей от совместного брака как на второго и третьего ребенка. Вычет должен составлять 1 400 рублей и 3 000 рублей соответственно.

Совет Федерации одобрил закон, предусматривающий увеличение с 1 января 2016 года стандартного налогового вычета на ребенка-инвалида.

Как сообщает пресс-служба Совета Федерации, согласно документу, для  родителей и усыновителей детей-инвалидов стандартный вычет увеличат с 3 000 до 12 000 рублей, для опекунов и попечителей - с 3 000 до 6 000 рублей.

Кроме того, предельный размер дохода, по достижении которого налоговый вычет не предоставляется, предлагается увеличить с 280 000 рублей до 350 000 рублей.

 

Проект Федерального закона № 828659-6 «О внесении изменений в пп.4 ст. 218 НК РФ части второй НК РФ» имеет ярко выраженную социальную направленность и несколько меняет концепцию предоставления стандартных вычетов на детей-инвалидов.

В связи с вопросами налогоплательщиков относительно порядка предоставления стандартного налогового вычета физическим лицам, в ситуациях, когда брак между родителями расторгнут, у родителя от предыдущего брака имеются несовершеннолетние дети, содержание которых подтверждается уплатой алиментов, при этом родитель, проживающий отдельно от детей, свое участие в их содержании подтверждает фактом уплаты алиментов, УФНС России по Пермскому краю публикует комментарий начальника отдела налогообложения доходов и имущества физических лиц С.Л. Мехоношина.
 
«В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
 
Таким образом, право на получение стандартного налогового вычета возникает у налогоплательщика при условии, что налогоплательщик является родителем (супругом родителя) и ребенок находится на его обеспечении.
 
Согласно пункту 2 статьи 80 Семейного кодекса Российской Федерации (далее – СК РФ) в случае, если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на содержание несовершеннолетних детей (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке.
 
Согласно статье 256 Гражданского кодекса Российской Федерации и статье 34 СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
 
Поскольку в рассматриваемом случае к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов, в том числе и та часть доходов, которая затем перечисляется в виде алиментов на обеспечение ребенка, то супруга имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка родителя».

Родителям ребенка, который является воспитанником, адъюнктом, ассистентом-стажером, слушателем, экстерном, предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ, если такой ребенок является слушателем очной формы согласно справке из учебного заведения.

В своем Письме №03-04-06/8422 от 19.03.2013г., Минфин разъяснил, что в РФ устанавливаются следующие уровни профессионального образования: среднее профессиональное образование; высшее образование - бакалавриат; высшее образование - специалитет, магистратура и высшее образование - подготовка кадров высшей квалификации.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

При этом статус слушателей учреждений системы высшего и послевузовского профессионального образования в настоящее время приравнен к статусу студента высшего учебного заведения соответствующей формы обучения в части получения образовательных услуг (п.2 ст.18 Федерального закона от 22.08.1996г. №125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании»).

Исходя из изложенного, родитель имеет право на получение стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц на ребенка в возрасте до 24 лет, который согласно представленной справке учебного заведения является слушателем очной формы.

Согласно разъяснениям Минфина, данным в Письме №03-04-05/8-214 от 14.03.2013г., стандартный вычет на ребенка инвалида не суммируется с обычным вычетом.

Налоговым кодексом предусмотрен принцип предоставления стандартных налоговых вычетов на каждого из детей. Стандартные вычеты предоставляются в следующих размерах:

  • 1400 рублей - на первого ребенка;
  • 1400 рублей - на второго ребенка;
  • 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка и 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Таким образом, родителям ребенка инвалида, вне зависимости от того, каким по счету является ребенок, предоставляется налоговый вычет в размере 3000 рублей вместо обычного стандартного вычета.

При этом вычет на ребенка инвалида не суммируется с обычным вычетом. Необходимо отметить, что данного подхода Минфин придерживался и ранее. Эта же точка зрения изложена в его Письмах от 11.10.2012г. №03-04-05/8-1180, от 29.08.2012г. №03-04-05/8-1021 и от 02.04.2012 г. №03-04-05/8-400.

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, вправе ли родитель по месту работы получать стандартный налоговый вычет до конца года, в котором его ребенок оканчивает государственный университет по очной форме обучения.

Ведомство отмечает, что стандартный налоговый вычет по НДФЛ производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя.

Таким образом, физическое лицо утрачивает право на получение налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, с месяца, следующего за месяцем окончания учебы.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Бухгалтерия требует ежегодно писать заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов (на детей). Между тем в других учреждениях сотрудники этого не делают, что не мешает им получать вычеты. Чья бухгалтерия права?

Специалисты УФНС по Орловской области разъясняют, может ли один из супругов получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на приемного ребенка в случае, если удостоверение приемного родителя выдано супруге.

Ведомство напоминает, что стандартный налоговый вычет на ребенка распространяется, в частности, на приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

То есть главным условием предоставления такого вычета является факт нахождения ребенка на обеспечении приемных родителей или супруга (супруги) приемного родителя.

Для получения вычета необходимы документы, подтверждающие право на получение стандартного налогового вычета на приемного ребенка. Такими документами могут быть:

  • копия свидетельства о рождении ребенка;
  • копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
  • копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью;
  • копия удостоверения приемного родителя.
Такие разъяснения приводит УФНС по Орловской области на ведомственном сайте.

Ссылки по теме:

Сайты по теме

ФНС РФ

1 января 2012 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 21.11.2011 № 330‑ФЗ, в порядок предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ. Разъяснения по конкретным вопросам, связанным с перерасчетом НДФЛ за 2011 год и предоставлением вычетов в 2012 году, дает специалист ФНС.