статус физлица

При определении налогового статуса работника в текущем налоговом периоде организации следует учитывать время его нахождения в РФ до заключения трудового договора.

В целях подтверждения времени нахождения в РФ может использоваться справка с места учебы, в которой должно быть указано, что обучающийся действительно посещал учебное заведение в соответствующем периоде. (Письмо Минфина РФ от 30/10/2008 № 03-04-06-01/323)

В случае изменения налогового статуса работника в течение налогового периода перерасчет сумм [advert=10]НДФЛ[/advert] производится с момента, когда налоговый статус физлица за налоговой период поменяться не сможет, либо по итогам налогового периода. (Письмо Минфина РФ от 09/10/2008 № 03-04-06-01/298)

В Минфине пояснили, как правильно произвети перерасчет при изменени налогового статуса.

Если за год человек был менее 183 дней в России - работник не признается налоговым резидентом , и его доходы от источников в РФ подлежат налогообложению по ставке в размере 30 процентов, если более - то он резидент и ставка [advert=10]НДФЛ[/advert] будет 13 процентов.

Если иностранный сотрудник организации будет признан налоговым резидентом, по его доходам от источников в РФ сумму налога, ранее рассчитанную по ставке 30 процентов как с не резидента, следует пересчитать по ставке 13 процентов.

Указанный перерасчет производится с начала налогового периода, в котором произошло изменение налогового статуса работника.

Такие разъяснения даны в письме Минфина от 25 июля 2008 г. № 03-04-06-01/232.

При подсчете 183 дней нахождения в РФ дни нахождения за пределами страны независимо от цели выезда не учитываются, за исключением случаев краткосрочного отъезда для лечения или обучения, сообщил Минфин в Письме от 26/06/2008 № 03-04-06-01/182.

Документами, подтверждающими нахождение физлица за пределами РФ для лечения или обучения, могут быть договоры на лечение и обучение, справки, выданные медицинскими (образовательными) учреждениями, с указанием времени проведения лечения (обучения), а также копия паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы.

Перерасчет сумм налога с связи с изменением налогового статуса производится после наступления даты, с которой налоговый статус налогоплательщика за текущий налоговый период поменяться не сможет, либо при окончательном определении его налогового статуса по итогам налогового периода.

Указанный перерасчет производится с начала налогового периода, в котором произошло изменение налогового статуса работника. (Письмо Минфина РФ от 10/06/2008 № 03-04-06-01/162)

 

Вид на жительство подтверждает право физлица на проживание в РФ, но не является документом, подтверждающим фактическое время его нахождения на территории страны. (Письмо Минфина от 14.04.2008 г. № 03-04-05-01/108)

ФНС обнародовала перечень документов, необходимых для получения подтверждения о статусе налогового резидента РФ.

Для российских и международных организаций:

  • заявление на бланке организации с указанием: календарного года, за который необходимо подтверждение статуса, наименования иностранного государства, в налоговый орган которого представляется подтверждение; перечня прилагаемых документов.
  • копии документов, свидетельствующих о возможности либо о факте получения доходов в иностранном государстве.
  • копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенная нотариально (не ранее чем за 3 месяца от даты обращения организации с заявлением о выдаче подтверждения);
  • копия свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ, ОГРН, заверенная печатью организации и подписью ее руководителя.

Для российских и международных организаций в целях возврата НДС, включенного в стоимость услуг резидентами иностранных государств ЕС:

  • Заявление на бланке организации с указанием наименования иностранного государства, входящего в ЕС, в налоговый орган которого представляется подтверждение для осуществления возврата НДС, перечня прилагаемых документов.
  • копия устава организации, в том числе выписка, содержащая общие сведения об организации (ее название и адрес местонахождения юридического лица) и видах ее деятельности, осуществляемых в РФ, с переводом на английский язык;
  • копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенная нотариально (не ранее чем за три месяца от даты обращения организации с заявлением о выдаче подтверждения);
  • копия свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ, ОГРН, заверенная печатью организации и подписью ее руководителя.
  • копия договора (контракта) на оказание услуг по возврату НДС из иностранного государства;
  • копия договора (контракта) на оказание услуг, по которым предполагается возврат НДС из иностранного государства.

Для российских и иностранных физических лиц:

  • заявление в произвольной форме с указанием календарного года, за который необходимо подтверждение статуса, наименования иностранного государства, в налоговый орган которого представляется подтверждение, ФИО заявителя и его адреса, ИНН, перечня прилагаемых документов и контактного телефона;
  • копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государстве. таблица расчета времени пребывания на территории РФ
  • Дополнительно для иностранных физических лиц: а) копии всех страниц паспорта; б) копия документа о регистрации; в) копия вида на жительство (при наличии). (Информационное Письмо ФНС РФ от 26/02/2008)

При определении налогового статуса имеет значение только фактическое время нахождения физического лица в РФ. Намерения физического лица относительно времени нахождения в России при определении его налогового статуса в расчет не принимаются. (Письмо Минфина РФ от 07/11/2007 N 03-04-06-01/377)