статья 145 НК

Организации на ЕНВД в ходе выездной налоговой проверки были доначислены налоги по общей системе налогообложения, в том числе НДС.

После рассмотрения спора о правомерности данных доначислений в судебном порядке в 2018 году организация направила в инспекцию уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС за 2013 — 2015 годы, сообщив, что выручка от реализации товаров без учета налога не превышает в совокупности 2 миллиона рублей.

Эту ситуацию осветила ФНС в письме № СД-4-3/19050@ от 01.10.2018.

На основании пункта 2 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 лицам, фактически использовавшим в соответствующих налоговых периодах освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не может быть отказано в праве на такое освобождение только лишь по мотиву непредставления в установленный срок уведомления и документов.

Кроме того, аналогичная ситуация о применении освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со статьей 145 НК в случае переквалификации инспекцией деятельности налогоплательщика, применявшего систему налогообложения в виде ЕНВД, и доначислении ему налогов по ОСНО рассмотрена Верховным Судом РФ. Согласно выводам, указанным в  Определении ВС от 31.01.2018 № 306-КГ17-15420, в случае изменения квалификации деятельности налогоплательщика в рамках выездной налоговой проверки налогоплательщик имеет право на подачу уведомления об освобождении от уплаты НДС в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 145 НК, также и после обжалования результатов налоговой проверки в судебном порядке при условии, если такое освобождение применялось им фактически (налог не исчислялся и не предъявлялся покупателям) и не истек установленный статьей 78 НК срок возврата (зачета) переплаты по налогу.

Учитывая изложенное, при решении вопроса о правомерности применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в случае представления организацией уведомления об использовании права на такое освобождение после обжалования результатов ВНП в судебном порядке следует руководствоваться вышеуказанным Определением Верховного Суда.

918 ЕСХН

В понедельник Владимир Путин подписал Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ, внесший многочисленные правки в Налоговый кодекс. Многие поправки касаются плательщиков ЕСХН.

Организации и ИП, применяющие ЕСХН, будут являться налогоплательщиками НДС, если они не подадут заявление об освобождении от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса. Условия получения освобождения для них будут отличными от других налогоплательщиков.

Подробнее о поправках мы писали в материале  «Условия уплаты НДС при применении ЕСХН полностью изменены».

Закон вступит в силу с 1 января 2019 года. Так что у плательщиков ЕСХН есть время подумать над тем, стоит ли оставаться на этой системе налогообложения или уйти на УСН.

3089 ЕСХН

Принятый сегодня в Госдуме закон со значительными поправками в Налоговый кодекс не обрадует многих налогоплательщиков ЕСХН. Условия уплаты НДС при этом спецрежиме полностью изменены.

Организации и ИП, применяющие ЕСХН, будут являться налогоплательщиками НДС, если они не подадут заявление об освобождении от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса. Условия получения освобождения для них будут отличными от других налогоплательщиков.

Лица, применяющие ЕСХН смогут получить освобождение по статье 145 НК при условии, что указанные налогоплательщики переходят на уплату ЕСХН и получают освобождение от НДС в одном и том же календарном году либо при условии, что за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности: 100 миллионов рублей за 2018 год, 90 миллионов рублей за 2019 год, 80 миллионов рублей за 2020 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.

Но законодатель на этом не остановился, установив жесточайшие рамки по применению освобождения по НДС в рассматриваемом случае. Мало того, что от освобождения нельзя будет добровольно отказаться в дальнейшем ни при каких обстоятельствах, так еще если налогоплательщик потеряет право на освобождение по причине превышения выручки, он никогда не сможет получить его обратно.

Следует отметить, что в самом тексте статьи 3461 никаких изменений в части уплаты НДС нет, налогоплательщик ЕСХН по прежнему не признается налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Никакой отсылки к статье 145 НК там не будет. Т.е. внесенные поправки изначально некорректны, поскольку разные главы НК по сути будут противоречить друг другу.

Ну и для того, чтобы окончательно отбить охоту применять ЕСХН, авторы поправок лишили налогоплательщиков права не восстанавливать НДС при переходе на этот спецрежим и, что совсем ни в какие рамки не укладывается, убрали их списка расходов НДС, уплачиваемый при приобретении товаров и услуг.

На фоне перечисленных изменений, поправка по налогу на имущество для организаций и ИП на ЕСХН уже практически незаметна. Но и она не в пользу налогоплательщиков - если раньше налог можно было не платить по всему имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, то после вступления закона в силу, не платить можно будет только по имуществу, используемому непосредственно в сельскохозяйственной деятельности.

Новый закон в части поправок, касающихся ЕНСХ, вступит в силу с 1 января 2019 года.

958 НДС

При подаче организацией уведомления об освобождении от уплаты НДС (по статье 145 НК РФ) суммы налога, ранее принятые к вычету по основным средствам, частично использованным при осуществлении операций, облагаемых НДС, и в дальнейшем используемых для операций, не облагаемых этим налогом, подлежат восстановлению с остаточной стоимости этих основных средств, сформированной по данным бухгалтерского учета. (Письмо Минфина РФ от 12 апреля 2007 г. N 03-07-11/106).