стимулирующая лотерея

Специалисты УФНС по Орловской области напоминают, что с 1 июля 2014 года в соответствии с п.3 ст.7 Федерального закона от 28.12.2013 № 416-ФЗ прекращается проведение на территории РФ стимулирующих лотерей, то есть лотерей, при проведении которых не вносится плата за участие, а призовой фонд формируется за счет средств организатора.

Кроме того, прекращается проведение негосударственных, региональных государственных  и муниципальных лотерей, за исключением экспертизы выигрышных лотерейных билетов (лотерейных квитанций), выплата, передача или предоставление выигрышей участникам лотерей.

Что касается проведение всероссийских государственных лотерей, решения о проведении которых приняты Правительством РФ до дня вступления в силу Федерального закона №416-ФЗ, осуществляется в установленные сроки в соответствии с условиями заключенных договоров, передает пресс-служба областного УФНС.

Минфин РФ разработал проект приказа «Об утверждении формы и срока представления отчета о всероссийской государственной лотерее».

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Документ утверждает форму и сроки представления отчета о  всероссийской государственной лотерее.

Отчет о  всероссийской государственной лотерее представляется оператором  всероссийской государственной лотереи в  территориальные органы Федеральной налоговой службы по месту постановки на учет.

Правительство РФ внесло изменения в Положение о государственном надзоре за проведением всероссийских лотерей.

Как сообщает пресс-служба кабинета министров, подписанным постановлением от 21 мая 2014 года №473 внесены изменения в постановление №913 в части исключения проведения негосударственных и стимулирующих лотерей.

Принятые решения будут способствовать повышению эффективности государственного правового регулирования лотерейной деятельности и исключению возможности проведения азартных игр под видом лотерей.

Совет Федерации одобрил изменения в Федеральный закон «О лотереях» и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Как сообщает пресс-служба Совета Федерации, закон направлен на совершенствование  государственного правового регулирования лотерейной деятельности.

Документ дополняет понятийный аппарат Федерального закона «О лотереях» новыми определениями, такими как «лотерейная квитанция», «лотерейная комбинация», «электронный лотерейный билет», а также уточняются некоторые действующие понятия.

В законе уточняется порядок заключения договора между организатором лотереи и участником лотереи - указанный договор может быть заключен при проведении лотереи только путем выдачи лотерейного билета, лотерейной квитанции или электронного лотерейного билета, с обязательным присутствием на них выбранной участником игровой комбинации.

Закон предусматривает использование лотерейных терминалов и электронного лотерейного билета только при проведении всероссийских государственных лотерей.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/9-203 от 12.03.2013 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ сумм выигрыша в стимулирующей лотерее.

Ведомство напоминает, что стимулирующая лотерея не является игрой, основанной на риске, и к доходам от участия в ней применяется налоговая ставка в размере 35% в части превышения суммы в 4 000 рублей.

При этом обязанность по уплате НДФЛ с доходов, полученных налогоплательщиком от участия в стимулирующей лотерее, возлагается на налогового агента.

Если выигрыш получен не в денежной форме, у налогового агента отсутствует возможность удержать налог на доходы физических лиц.

В этом случае налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога на доходы физических лиц с дохода в виде стоимости полученного выигрыша, превышающей 4 000 рублей.

В Управление поступил вопрос от налогоплательщика следующего содержания. В 2012 году он участвовал в лотерее и выиграл телевизор стоимостью 45 тыс. рублей. Лотерея, как оказалось, была стимулирующей. На основании Письма Минфина России от 14.11.2007 N 03-04-06-01/392 к доходам от стимулирующей лотереи не могут применяться положения пп. 5 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса о самостоятельном декларировании физическими лицами, указанных доходов.
 
Следует ли в таком случае налогоплательщику представить налоговую декларацию и уплатить НДФЛ по ставке 35% от стоимости выигрыша за минусом необлагаемой суммы 4000 рублей?
 
Ситуацию прокомментировал начальник отдела налогообложения №2 Управления С.Л. Мехоношин.
 
Подпунктом 2 п. 3 ст. 3 Федерального закона от 11.11.2003 N 138-ФЗ "О лотереях" предусмотрено, что лотерея, право на участие в которой не связано с внесением платы, и призовой фонд которой формируется за счет средств организатора лотереи, является стимулирующей лотереей.
 
Таким образом, стимулирующая лотерея не является игрой, основанной на риске, и к доходам от участия в ней применяются положения п. 2 ст. 224 Кодекса, согласно которым налоговая ставка в размере 35 процентов применяется в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб.
 
Пунктом 1 ст. 226 Кодекса предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса.
 
Согласно п. 4 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Следовательно, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных налогоплательщиком от участия в стимулирующей лотерее, возлагается на налогового агента.
 
Если выигрыш получен не в денежной форме, у налогового агента отсутствует возможность удержать налог на доходы физических лиц.
 
Пункт 5 ст. 226 Кодекса устанавливает, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
 
В этом случае, учитывая положения пп. 4 п. 1 ст. 228 Кодекса, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога на доходы физических лиц с дохода в виде стоимости полученного выигрыша, превышающей 4000 руб., в порядке, предусмотренном ст. 228 Кодекса.

Стимулирующая лотерея не является игрой, основанной на риске, и к доходам от участия в ней применяются положения пункта 2 статьи 224 НК РФ, согласно которым ставка в размере 35% применяется в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх, в части превышения 4 000 рублей.

Об этом напоминают специалисты УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

При этом обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных налогоплательщиком от участия в стимулирующей лотерее, возлагается на налогового агента.

Если выигрыш получен не в денежной форме, у налогового агента отсутствует возможность удержать налог на доходы физических лиц.

В этом случае налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога на доходы физических лиц с дохода в виде стоимости полученного выигрыша, превышающей 4 000 рублей.

Расходы, связанные с проведением стимулирующей лотереи, организованной с целью привлечения внимания к объекту рекламирования и адресованной неопределенному кругу лиц, для целей исчисления налога на прибыль рассматриваются как рекламные.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/619 от 30.11.2012.

В письме также отмечается, что расходы, связанные с проведением стимулирующей лотереи, организованной с целью привлечения внимания к объекту рекламирования, в целях налогообложения прибыли включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

Обязанность по уплате НДФ с доходов, полученных налогоплательщиком от участия в стимулирующей лотерее, возлагается на налогового агента.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-05/6-1306 от 15.11.2012.

Вместе с тем, если выигрыш получен не в денежной форме, у налогового агента отсутствует возможность удержать налог на доходы физических лиц.

В этом случае налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить сумму НДФЛ с дохода в виде стоимости полученного выигрыша, превышающей 4 000 рублей.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении № А63-512/2012 от 02.10.2012 подтвердил, что если в рекламе, сообщающей о проведении стимулирующего мероприятия, отсутствует срок проведения данного мероприятия, данная реклама вводит потребителей в заблуждение и должна признаваться ненадлежащей.

ФАС отметил, что реклама должна быть достоверной. Недостоверная реклама не допускается. Не допускается реклама, в которой отсутствует часть существенной информации о рекламируемом товаре, об условиях его приобретения или использования, если при этом искажается смысл информации и вводятся в заблуждение потребители рекламы.

В рекламе, сообщающей о проведении стимулирующей лотереи, конкурса, игры или иного подобного мероприятия, условием участия в которых является приобретение определенного товара, должны быть указаны сроки проведения такого мероприятия.

Для признания рекламы стимулирующим мероприятием необходимо установить такой признак как выполнение его участником обязательного условия - приобретения определенного товара. При этом установление обществом скидок на товары при выполнении иного условия (не связанного с приобретением определенного товара) не подпадает под понятие стимулирующих мероприятий.

Выигрыши, не востребованные в установленный условиями лотереи срок депонируются на специальном счете и хранятся в течение предусмотренного ГК РФ  общего срока исковой давности. В случае, если они так и останутся невостребованными, эти суммы зачисляются в бюджет соответствующего уровня. Исключение составляют стимулирующие лотереи.

Если выигрыш в лотерее имеет натуральную форму, то на специальный счет зачисляется его денежный эквивалент. Такие разъяснения предоставили специалисты УФНС России по г. Москве на сайте налогового ведомства.

В соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 3 Федерального закона от 11.11.2003 № 138 – ФЗ «О лотереях» к стимулирующей лотерее относится лотерея, право на участие в которой не связано с внесением платы, а призовой фонд формируется за счет средств ее организатора.
 
При исчислении налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в результате проведения стимулирующей лотереи и превышающих 4 000 рублей, применяется ставка в размере 35 процентов, установленная п. 2 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).
 
Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных налогоплательщиком от участия в стимулирующей лотерее, возлагается на налогового агента – организатора лотереи.
 
В случае невозможности удержать налог при выдаче выигрыша не в денежной форме, в соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором был выдан выигрыш, письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета.
 
В этом случае, налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц с дохода в виде стоимости полученного выигрыша, превышающей 4 000 рублей, в порядке, предусмотренном ст. 228 Кодекса.
 
Комментарий подготовлен на основании письма Минфина России от 19.04.2012 № 03-04-05/9-529.
 
 
 
Управление просит Вас оценить работу своей Инспекции. Замечания и пожелания помогут устранить недостатки в работе, а также отметить (поощрить) тех, кто работает отлично.Открыть анкету