страховые взносы

По решению суда сотрудник взыскал с организации средний заработок за время вынужденного прогула. Как облагается такая выплата?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-05/41794 от 19.06.2018.

Оснований для освобождения от обложения НДФЛ суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда, статья 217 НК не содержит, соответственно, такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

При этом следует учитывать, что судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физлица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему РФ.

Если такого разделения в решении суда не приводится, то налоговый агент не имеет возможности удержать у физлица НДФЛ при выплате и обязан уведомить об этом ИФНС в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Что касается страховых взносов, то на суммы выплат заработной платы, которую по решению суда организация выплатила в пользу незаконно уволенного работника, они начисляются в общеустановленном порядке.

Обязанность по начислению и уплате страховых взносов возникает у организации, производящей данные выплаты. Физлица - работники не являются плательщиками страховых взносов.

Верховный суд отказался пересмотреть решения судов в пользу предпринимателя по жалобе Пенсионного фонда. Речь в деле шла о возврате неправомерно взысканных страховых взносах за 2014 год в размере 1% от дохода, свыше 300 тыс.рублей. Они были рассчитаны без учета расходов.

ИП подал заявление в суд еще в 2016 году. И первые две инстанции встали на сторону ПФР, посчитав, что у фонд произвел расчет верно. Однако к тому моменту, как дело № А37-1001/2016 дошло до кассации в Арбитражном суде Дальневосточного округа, уже своё мнение в постановлении  от 30.11.2016 № 27-П высказал Конституционный суд, поэтому дело было отправлено на пересмотр в первую инстанцию.

Пройдя по второму кругу судебных заседаний, ИП дело выиграл. Суд постановил не только вернуть предпринимателю взысканные взносы и пени, но и уплатить проценты.

ПФР пытался оспорить решения суда о взыскании процентов, ссылаясь на то, что начисление процентов незаконно, поскольку Закон № 250-ФЗ (которым были переданы полномочия по администрированию взносов в ведение ФНС) в отличие от утратившего силу Закона № 212-ФЗ, не предусматривает возможность начисления процентов на сумму излишне взысканных страховых взносов, подлежащих возврату.

Однако суды не согласились с доводами ПФР.  В соответствии с частями 7, 9 статьи 27 Закона № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами. Аналогичные положения содержат и пункты 3, 5 статьи 79 НК РФ, регламентирующие процедуру возврата суммы излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафа за периоды, наступившие после 1 января 2017 года. Законом № 250-ФЗ именно Пенсионный фонд уполномочен на принятие решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов применительно к периодам, истекшим до 1 января 2017 года. Поэтому, решили суды, ПФР обязан выплатить проценты ИП.

Отказывая в пересмотре дела, Верховный суд сослался на то, что обязанность по выплате процентов, которая была предусмотрена статьей 27 Федерального закона № 212-ФЗ, в настоящее время, то есть без временного разрыва по отношению к названному Федеральному закону, установлена в статьях 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем подлежит исполнению Пенсионным фондом.

УФНС Кемеровской области рассказало о том, как ставятся на учет плательщики страховых взносов в налоговых органах с 1 января 2017 года.
 
Российские организации по месту своего нахождения и по месту нахождения их филиалов и представительств, иностранные НКО по месту осуществления деятельности на территории РФ, а также индивидуальные предприниматели по месту их жительства, ставятся на учет на основании сведений, содержащихся соответственно в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Учет адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного, осуществляется по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 Налогового Кодекса РФ
 
Индивидуальные предприниматели, нанимающие работников для предпринимательской деятельности, не встают на учет как работодатели.
 
Учет в качестве плательщиков страховых взносов российской организации по месту нахождения обособленных подразделений, наделенных полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, осуществляется на основании сообщения, представленного в налоговый орган по месту своего нахождения.
 
Учет международной организации, признаваемой плательщиком страховых взносов, осуществляется на основании представленного заявления о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов.
 
Учет физического лица, признаваемого плательщиком страховых взносов в соответствии со статьей 419 НК РФ (физические лица, производящие выплаты и иные вознаграждения гражданам за услуги гувернантки, услуги по ведению домашнего хозяйства, и т.д.) осуществляется на основании заявления этого физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору.

Минфин в письме № 03-04-05/36431 от 29.05.2018 г. рассмотрел не совсем обычный вопрос - надо ли уплачивать НДФЛ с чаевых, которые клиенты отправляют на личную карту официанта, и облагаются ли эти чаевые страховыми взносами.

Ведоство пришло к выводу, что в рассматриваемом случае деньги перечисляют по договору дарения, посчитав это безвозмездной и добровольной передачей клиентами ресторанов (кафе) денежных средств напрямую официантам.

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые налогоплательщиками от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Поэтому с перечисленных чаевых официант платить НДФЛ не должен.

При ответе на вопрос о страховых взносах, Минфин сослался на пункт 4 статьи 420 НК РФ, согласно которому не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), к которым относятся договоры дарения.

«Справедливая Россия» сегодня внесла в Госдуму законопроект о пенсиях № 490807-7 по изменениям в НК, связанным с проектом о пенсиях.

Отменяется установленная в настоящее время система регрессивных тарифов страховых взносов, когда при превышении определенного размера зарплаты размер отчислений в ПФР сокращается с 22% до 10%, а отчисления в ФСС прекращаются вообще.

Принятие проекта позволит увеличить ежегодный объем поступлений в ПФР в размере 600 млрд. руб., в ФСС - в размере 90 млрд. руб.

Кроме того, принятие указанной меры будет способствовать ограничению порочной практики установления сверхдоходов топ-менеджеров, в том числе госкомпаний, а также способствовать снижению уровня социального неравенства в РФ, отмечается в пояснительной записке.

Вторая новелла проекта направлена на борьбу с привлечением нелегального труда со стороны работодателей. Предлагается отменить налоговые льготы в отношении бизнеса, привлекающего неофициальный труд либо прибегающего к серым схемам. С тем, чтобы данное правило использовалось разумно, предлагается:

- вводить его в отношении налогоплательщиков, уклоняющихся от полноценной уплаты страховых взносов в отношении более чем 10% от общего числа нанятых им работников или более чем 100 работников;

 - ограничить срок моратория на применение специального налогового режима одним календарным годом.

Напомним, норма об отмене льгот ранее была внесена законопроектом №470439-7. Речь, судя по всему, идет об особом спецрежиме - соглашении о разделе продукции.

Дмитрий Медведев 14 июня заявил о том, что применяемый сейчас в качестве льготного тариф пенсионных страховых взносов (22%) будет закреплен окончательно и бессрочно. По нынешней версии Налогового кодекса этот тариф действует до 1 января 2021 года, после чего его должен сменить тариф 26%.

Правительство РФ спешно внесло в Госдуму поправки, касающиеся этого закрепления, причем в одном законопроекте с повышением ставки НДС. Поэтому никто не заметил подводного камня, скрывающегося в подготовленном документе, который приведет к тому, что у некоторых организаций и ИП затраты на взносы вырастут.

Дело в том, что изменение формулировок в главе 34 НК РФ приведет к потере права не платить взносы свыше предельной величины базы (10%) у организаций и ИП, применяющих пониженные тарифы.

Согласно действующей сейчас редакции Налогового кодеса, плательщики взносов, применяющие пониженные ставки в соответствии со статьей 427, уплачивают пенсионные взносы только в пределах лимита, поскольку это следует из статьи 426. В статье 426 установлены тарифы до превышения предельной величины базы (22%) и сверх этой величины (10%), с оговоркой, что эти ставки не применяются плательщиками взносов по пониженным тарифам.

Законопроект, внесенный Правительством, признает статью 426 недействующей, при этом меняются формулировки в пункте 2 статьи 425. Там будет написано следующее:

«1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10 процентов;»

Как мы видим, ни слова про неприменение ставки 10% в случае превышения лимита в предложенном варианте нет. А в пункте 2 статьи 427 написано «2. Для плательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов».

Таким образом, в случае принятия законопроекта в предложенном варианте, у некоторых плательщиков получится ситуация, что ставка пенсионных взносов до превышения предельной величины 8%, а свыше предельной величины — 10%.

При условии, что государство пытается бороться с серыми зарплатами, такое предложение выглядит несколько странно.

Сегодня, в выходной день, Правительство внесло в Госдуму законопроекты №489169-7 и №489162-7, которыми предусматривается:

- повышение базовой ставки НДС с 18% до 20%;

- снижение совокупного тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 34 до 30%;

- сохранение права на вычет сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении товаров, работ, услуг за счёт субсидий или бюджетных инвестиций, для организаций автомобильной промышленности на период до 1 января 2019 года;

- установление тарифа страховых взносов в ПФР в размере 22%.

Кроме того, законопроектом предусматривается определение суммы страховых взносов для формирования пенсионных прав при исчислении страхового взноса в фиксированном размере.

Фирма простила сотруднику процентный заем путем заключения договора дарения. Что со страховыми взносами?

Взносов не будет, но кое-что надо иметь в виду, ответила ФНС в письме № БС-4-11/10449@ от 30.05.2018.

В случае прощения процентного займа работнику по договору дарения в письменной форме у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает.

В то же время ФНС обращает внимание на следующее.

Нормы гражданского и налогового законодательства предполагают, что действия плательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в расчете по страховым взносам, налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

В иной ситуации у налоговых органов может возникнуть вопрос об обоснованности получения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) такой выгоды.

Вместе с тем в случае установления налоговом органом в ходе проведения мероприятий налогового контроля обстоятельств, свидетельствующих о наличии признаков минимизации обязательств путем оформления юрлицом договора займа и договора дарения с аффилированными лицами, возможно наступление налоговых последствий в виде исчисления страховых взносов по такой сделке.

Указанное относится и к оценке налоговой выгоды, возникающей у плательщика страховых взносов в случае, когда выдача займов физлицам, состоящим с плательщиком страховых взносов в трудовых отношениях, с последующим прощением долга по выданным займам носит системный характер.