страховые взносы

Как судами разрешаются спорные вопросы, связанные с исчислением страховых взносов? Эксперты «РосКо — Консалтинг и аудит» в блоге компани привели победные аргументы налогоплательщиков в спорах с Фондами по поводу начисления страховых взносов в распространенных ситуациях. 

Страховые взносы на «отказные» выплаты ФСС не начисляются

Многие российские регионы уже перешли к пилотному проекту по выплате пособий напрямую из Фонда соцстраха, минуя работодателей. Остальные страхователи по-прежнему вынуждены проверять больничный лист на предмет возможных ошибок, чтобы фонд не отказал в возмещении пособий, а в случае отказа со стороны Фонда — доказывать свою правоту.

Важно!
В том случае, если страхователь не стал спорить с Фондом или проиграл в судебных баталиях, то его ждет новый виток споров по поводу необходимости начисления страховых взносов на «отказные» выплаты.
Позиция контролеров однозначна на протяжении ряда лет: в случае непринятия территориальным органом ФСС РФ к зачету расходов на выплату страхового обеспечения, страхователь должен представить в налоговые органы уточненный расчет по страховым взносам, включив не принятую сумму в объект налогообложения страховыми взносами (Письма ФНС РФ от 05.03.2018 г. №ГД-4-11/4193@, от 22.09.2017 г. №ЕД-4-15/19093).

Но, как отметили еще в 2017 г. высшие судьи, действующее законодательство не содержит норм, обязывающих включать в базу для начисления страховых взносов не принятые к зачету суммы выплаченного пособия (Определения ВС РФ от 04.08.2017 г. №308-КГ17-680 и от 11.08.2017 г. №310-КГ17-10343).

На сегодняшний день уже сформировалась устойчивая арбитражная практика по поводу отсутствия объекта налогообложения сумм, не принятых к зачету ФСС. Лейтмотив вынесенных судебных решений заключается в том, что отказ фонда в принятии к зачету расходов по выплате спорных пособий не может изменить статус выплаченных средств как страховое обеспечение, то есть страховые выплаты, обусловленные наступлением страхового случая. Указанные суммы сохраняют свою социальную направленность и не являются вознаграждением за выполнение работником трудовых функций (Постановления АС Северо-Западного округа от 24.09.2018 г. №А56-89970/2017, Западно-Сибирского округа от 21.09.2018 г. №А27-1792/2018, Северо-Западного округа от 03.09.2018 г. №А13-19089/2017).

Какие выплаты находятся в зоне риска?

Наиболее «уязвимыми» с точки зрения наличия объекта налогообложения являются выплаты, осуществляемые работодателями по коллективному договору (материальная помощь, единовременная выплата работникам, уходящим на пенсию, компенсация стоимости путевок, адресная социальная помощь, оплата стоимости лечения и медикаментов и т.п.).

Позиция контролирующих органов однозначна: страховые взносы следует начислять на все приведенные выплаты и вознаграждения (письма Минтруда РФ от 20.01.2014 г. №17-3/В-13, ПФР от 29.07.2014 г. №НП-30-26/9660 и ФНС РФ от 30.10.2017 г. №ГД-4-11/22062@, от 29.07.2014 г. №17-03-10/08-2786П, ФСС РФ от 14.03.2016 г. №02-09-05/06-06-4615 ).

По мнению судей, наличие трудовых отношений не свидетельствует о том, что все выплаты работникам представляют собой оплату их труда и, соответственно, должны облагаться страховыми взносами. Согласно правовой позиции высших судей (Определение ВС РФ от 20.07.2015 г. №309-КГ15-7086, Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 г. №17744/12) не являются объектом обложения страховыми взносами выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, которые не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд).

Согласно названной позиции выплаты не являются оплатой труда и потому не облагаются страховым взносами, если одновременно они:
— носят социальный характер;
— основаны на коллективном договоре;
— не являются стимулирующими;
— не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы;
— не предусмотрены трудовыми договорами.

Несмотря на имеющиеся решения высших судей и наличием судебной практики в пользу страхователей, контролирующие органы по-прежнему настаивают на необходимости начисления страховых взносов со стоимости компенсации работодателями санаторно-курортных и туристических путевок для работников, выплаты единовременной материальной помощи в связи со смертью родственника, выплат выходных пособий работникам в связи с выходом на пенсию.

Судьи в очередной раз подчеркнули, что такие выплаты не связаны с исполнением работником трудовых обязанностей, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда и, следовательно, исключаются из базы для исчисления страховых взносов (Постановления АС Дальневосточного округа от 27.09.2018 г. №А73-3641/2018 и от 27.09.2018 г. №А73-3640/2018, Центрального округа от 25.09.2018 г. №А14-14506/2017, Северо-Западного округа от 19.09.2018 г. №А13-19088/2017 и от 11.09.2018 г. №А56-99789/2017).

Продолжение статьи читайте в блоге компании «РосКо — Консалтинг и аудит».

 

Работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, выплачивается компенсация в размере 50 руб. в месяц из средств работодателя.

Компенсация по уходу за ребенком до 3 лет: кому, когда и сколько

Минфин в письме № 03-15-05/74302 от 16.10.2018 пояснил, что эта компенсация не облагается страховыми взносами.

Основание - подпункт 2 пункта 1 статьи 422 НК, который предусматривает, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм).
 

Федеральная налоговая служба и Фонд социального страхования договорились проводить совместные выездные проверки плательщиков страховых взносов, об этом сообщил «Такснет» в блоге компании.

Дополнительное соглашение к Соглашению об информационном обмене Федеральной налоговой службы и Фонда социального страхования Российской Федерации от 30 ноября 2016 года N ММВ-23-11/27@/02-11-13/06-5262П подписали главы ведомств.

Кроме договоренности о совместных выездных проверках, документ оговаривает перечень информации о страхователях, которой налоговики и соцстрах намерены делиться друг с другом.

Подробности здесь.

 

К чему готовиться бизнесу в 2019 году? Какую отрасль вслед за клинингом «почистят» налоговики? Как обналичивать деньги и снизить НДС? Что и у кого на самом деле «вырастет»? Об этом Владимир Туров рассказал в интервью, опубликованном в блоге эксперта.

Что нового и резонансного для бизнеса ждет бизнес в 2019 году? К чему готовиться?

Владимир Туров: По моим данным, в 2019 году управление экономикой будет на основе социалистических методов хозяйствования. Что я имею в виду? Государство будет совать нос в каждую дырку, ФНС продолжит бить все рекорды по пополнению бюджета, а совокупная налоговая нагрузка будет расти. Перейдем к нововведениям:

НДС вырастет на 2 процентных пункта (с 18 до 20%).
Вырастут экологические сборы (по некоторым параметрам в разы).
Снизят экспортные пошлины и увеличат акцизы, поэтому топливо для внутреннего рынка подорожает, ибо его погонят на экспорт.

Продолжится введение маркировки всего и вся.

Увеличат страховые взносы, правда только с 2020 года. В течение шести лет страховые взносы увеличат еще на 6%, благодаря индивидуальному пенсионному капиталу. Итого страховые взносы в совокупности составят 36%.

В Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Татарстане с 1 января 2019 года будет введена новая система налогообложения с 1 января 2019 года для – налог на профессиональный доход. Самозанятые будут платить 4% с оборота при оказании услуг физлицам и 6% с оборота при оказании услуг юрлицам.

Новость про самозанятых вызывает большой резонанс… Что такого привлекательного сулит самозанятому его добровольное обеление? С учетом того, что самозанятый даже не понимает, какие объемы работы должны у него быть, чтобы он себя причислил к самозанятым? С какого момента государство начинает рассматривать самозанятого как полноценного бизнесмена?

Владимир Туров: Давайте отсечем реальных самозанятых: тех, кто помогают в личном, домашнем, подсобном хозяйстве, сидят с детьми и т.д. Эта категория граждан по-прежнему не будет облагаться никакими налогами при условии, что эти граждане зарегистрировались в налоговой инспекции как самозанятые.

То, о чем вы спрашиваете, это налог на профессиональный доход: речь идет об отслеживании пластиковых карточек граждан РФ. Если гражданин РФ из разных непонятных для налоговой инспекции источников будет получать копейку, у него спросят: «Откуда эти деньги? От брата, сестры? За что? Или, может быть, ты – самозанятый? Почему ты тогда не зарегистрировался?» Таким гражданам будут предлагать скачать соответствующую программу, которую подготовили налоговики и платить налоги в автоматическом режиме. Налоговая будет постоянно взимать налоги с транзакций, а налоговый период будет раз в месяц. Гражданин в электронном виде будет отчитываться перед налоговой инспекцией. В принципе, ничего страшного…За исключением двух моментов.

Первый момент: гражданин не платит страховые взносы. Если он хочет хоть что-то получать на пенсии, он должен будет сам за себя платить страховые взносы дополнительно к этой сумме, и должен будет об этом заявить как страхователь самого себя.

Второй момент. Наши граждане не верят правительству и боятся, что налог на профессиональный доход превратится в ловушку.

Полностью интервью эксперта читайте здесь.

Объявления

КУРС "Финансовый директор"
www.cpa.org.ru
Курс является программой по подготовке финансовых директоров и предназначен для тех финансистов и бухгалтеров, которые не хотят заниматься исключительно бухгалтерским учетом, а думают о своем профессиональном росте. Задача, решаемая в ходе изучения данного курса – как перейти от простого составления финансовой отчетности к управлению финансами компании.
NEW! СТУДЕНТАМ ВУЗОВ. CPA
www.cpa.org.ru
Дополнительное проф. Образование на практике для работы в международных компаниях: МСФО; Управленческий учет; Налоги; Право; ICFE.
22 ноября
Санкт-Петербург
Вызов на допрос в налоговую инспекцию. В подарок - 2 часа бесплатной консультации юриста, бухгалтера или аудитора
21 ноября
Москва
ПОВЫШЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИИ ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА В МЕЖДУНАРОДНУЮ КОМПАНИЮ: ФИН. ДИРЕКТОР;МЕТОДОЛОГ ПО МСФО и УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЕТУ; ICFE
28 ноября
Ярославль
Актуальные вопросы по налогообложению: первый опыт применения ст. 54.1 Налогового кодекса о налоговой выгоде.

Налоговая инспекция «забыла» передать данные о снятии ИП с регистрации и ПФР взыскал с гражданина страховые взносы и пени за пять лет, рассказал «Такснет» в блоге компании.

Причем эти суммы были удержаны из пенсии бывшего предпринимателя, которому после обращения за разъяснениями в ПФР и ФНС ничего не оставалось, как пойти в суд.

В феврале 2007 года индивидуальный предприниматель обратился в ИФНС с заявлением о прекращении деятельности. Работники налоговой службы внесли соответствующую запись в ЕГРИП. Однако, при очередной передаче сведений в ПФР эта запись загадочным образом исчезла, и Пенсионный фонд восстановил карточку ИП, насчитав неуплаченные страховые взносы за период с 2010-2015 гг.

Суд первой инстанции встал на сторону бывшего предпринимателя. Но налоговики проявили завидное упорство и пытались оспорить данное решение дойдя до Арбитражного суда округа.

Какой довод привели налоговики в свою пользу, и что решил суд, узнайте в блоге компании.

Минфин в письме № 03-15-06/72526 от 09.10.2018 разъяснил вопрос обложения страховыми взносами вознаграждений, выплачиваемых работнику за создание служебного изобретения, секрета производства (ноу-хау), а также его наследникам.

Согласно пункту 4 статьи 1370 ГК, если работодатель получит патент на служебное изобретение, работник как автор служебного изобретения имеет право на получение вознаграждения, выплата которого должна быть закреплена в договоре между ним и работодателем.

Таким образом, вознаграждения, выплачиваемые организацией в порядке, определенном в договоре о выплате авторского вознаграждения, работникам как авторам служебных изобретения, секрета производства, то есть изобретения, секрета производства, созданных работниками в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя, в том числе бывшим работникам, уже не состоящим в трудовых отношениях с организацией на момент выплаты вознаграждений, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании пункта 1 статьи 420 НК как вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений.

Пунктом 4 статьи 1370 ГК определено, что право на вознаграждение за служебное изобретение неотчуждаемо, но переходит к наследникам автора на оставшийся срок действия исключительного права.

Учитывая, что после смерти автора служебного изобретения застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию отсутствует и вышеупомянутые вознаграждения выплачиваются организацией наследникам автора, которые не состоят в трудовых отношениях с данной организацией, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.

Объявления

NEW! СТУДЕНТАМ ВУЗОВ. CPA
www.cpa.org.ru
Дополнительное проф. Образование на практике для работы в международных компаниях: МСФО; Управленческий учет; Налоги; Право; ICFE.
Банкротство
www.law-russia.ru
Сопровождаем наблюдение, оздоровление, конкурсное производство. Истребуем сложную дебеторку, можем отстаивать не только интересы должника, но и интересы кредитора и содействовать субсидиарке руководства должника.
22 ноября
Санкт-Петербург
Вызов на допрос в налоговую инспекцию. В подарок - 2 часа бесплатной консультации юриста, бухгалтера или аудитора
21 ноября
Москва
ПОВЫШЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИИ ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА В МЕЖДУНАРОДНУЮ КОМПАНИЮ: ФИН. ДИРЕКТОР;МЕТОДОЛОГ ПО МСФО и УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЕТУ; ICFE
21 ноября
Москва
РЕГИСТРАЦИЯ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .

Согласно положениям статьи 168.1 ТК работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

  • расходы по проезду;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  • иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Размеры и порядок возмещения указанных расходов устанавливаются коллективным договором, соглашением, локальными нормативными актами или трудовым договором.

Если работа физлиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в колдоговоре, соглашениях, ЛНА, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, не подлежат обложению НДФЛ на основании абзаца одиннадцатого пункта 3 статьи 217 НК в случае их документального подтверждения.

При отсутствии документов, подтверждающих расходы сотрудников, теряется компенсационный характер данных выплат и указанные доходы подлежат обложению НДФЛ.

Кроме того, данные выплаты не облагаются страховыми взносами также в случае их документального подтверждения.

В случае отсутствия подтверждающих расходы документов суммы указанных выплат, произведенных в пользу работника, не могут признаваться компенсационными и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/72198 от 08.10.2018.

Объявления

Банкротство
www.law-russia.ru
Сопровождаем наблюдение, оздоровление, конкурсное производство. Истребуем сложную дебеторку, можем отстаивать не только интересы должника, но и интересы кредитора и содействовать субсидиарке руководства должника.
У Вас налоговая проверка?
www.law-russia.ru
Представляем интересы в любой московской налоговой инспекции по прохождению выездных и камеральных проверок. Обосновываем налоговикам сложные случаи. Если беремся - гарантируем результат.
22 ноября
Санкт-Петербург
Вызов на допрос в налоговую инспекцию. В подарок - 2 часа бесплатной консультации юриста, бухгалтера или аудитора
21 ноября
Москва
РЕГИСТРАЦИЯ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .
21 ноября
Москва
ПОВЫШЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИИ ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА В МЕЖДУНАРОДНУЮ КОМПАНИЮ: ФИН. ДИРЕКТОР;МЕТОДОЛОГ ПО МСФО и УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЕТУ; ICFE

Малый бизнес вообще не стоит рассматривать как источник доходов для бюджета, гораздо важнее его социальная функция.

Об этом заявил бизнес-омбудсмен Борис Титов, выступая на форуме малого и среднего бизнеса в Краснодаре.

«Малый бизнес кормит себя и создает рабочие места для других. Миф, что у нас мало малого бизнеса в стране. Он просто не попадает в официальную статистику. Надо сделать так, чтобы он вышел на свет (снизив налоги, и в первую очередь, взносы), и тогда общее количество собранных налогов не уменьшится, а увеличится», - сказал бизнес-омбудсмен.

Титов отметил, что страховые взносы в размере 30 % – это для малого бизнеса много.

«Мы предлагаем распространить ставку в 14 % не только инновационные и социальные малые предприятия, как сейчас, но и весь малый бизнес в целом. Ставка взносов должна, конечно, обеспечивать выплату минимальной страховой премии, но накопительная часть должна быть сугубо добровольной», - сказал он.

 

В соответствии со статьей 188 ТК при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется письменным соглашением сторон трудового договора.

Компенсация за использование личного автомобиля работника, используемого в интересах работодателя, освобождаются от обложения НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК.

При этом в целях освобождения от НДФЛ должны иметься копии документов, подтверждающих право собственности работника на используемое имущество, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели и суммы произведенных в этой связи расходов.

Кроме того, оплата организацией расходов работников, связанных с использованием личного имущества, не подлежит обложению страховыми взносами, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей (в служебных целях), в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником.

При этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного имущества для целей трудовой деятельности. То есть организация должна располагать копиями документов, как подтверждающих право собственности работника на используемое имущество, так и подтверждающих расходы, понесенные им при использовании данного имущества в служебных целях.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-06/65168 от 12.09.2018.

В своем маниакальном стремлении сравнивать несравнимое, налоговики и не думают останавливаться. Читатели нашего форума обсуждают сегодня новую «сравнительную» фишку ИФНС.

Если раньше они сравнивали данные РСВ и 6-НДФЛ, то теперь пошли еще дальше. ИФНС сравнивает ежемесячные платежи в бюджет между собой.

Читательницу нашего форума попросили объяснить, почему сумму НДФЛ, уплаченная в апреле 2018, не соответствует сумме страховых взносов, уплаченных в том же месяце.

«По результатам мероприятий налогового контроля установлено перечисление налоговым агентом НДФЛ, в то же время не перечислены (не полностью перечислены) страховые взносы в апреле 2018 года. (Либо сумма страховых взносов не соответствует расчетной сумме, исчисленной исходя из суммы НДФЛ, оплаченной Вами в аналогичный период.)
Просим представить письменные пояснения по указанному выше факту.
Также дополнительно предлагаем Вам самостоятельно перечислить страховые взносы в бюджет», -пишут налоговики.

При этом фактически в апреле были уплачены взносы за март и НДФЛ с дивидендов. А НДФЛ с зарплаты за март бухгалтер уплатил в последний день марта, что криминалом не является.

Таким образом, налоговики сравнили НДФЛ с дивидендов со страховыми взносами с зарплаты. Пазл не сложился и бухгалтеру теперь необходимо отвечать на требование.

берется сумма перечисления НДФЛ делят на 13 и умножают на 22 и сравниваются со страховыми взносами.

- tgillar1

Обсуждение происходить в теме форума «сумма страховых взносов в период 01.04-31.04.2018 не соответствует расч сумме НДФЛ».

 

Объявления

Ликвидация без проверок
www.law-russia.ru
Добровольная ликвидация с гарантией отсутствия проверки. Проводим во всех регионах РФ, работаем со всеми сложными случаями, предоставляем финансовые гарантии. Бухгалтерам, аудиторам и юридическим компаниям предоставляем специальные условия. Снимаем поручительство физических лиц за долги юридических лиц. Обеспечиваем полный комплекс "под ключ".
Некоммерческие организации
www.law-russia.ru
Регистрация, реорганизация и ликвидация общественных и некоммерческих организаций. Все сложные вопросы в МинЮсте. Согласование слов "Москва" и "Россия".
22 ноября
Санкт-Петербург
Вызов на допрос в налоговую инспекцию. В подарок - 2 часа бесплатной консультации юриста, бухгалтера или аудитора
21 ноября
Москва
РЕГИСТРАЦИЯ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .
28 ноября
Ярославль
Актуальные вопросы по налогообложению: первый опыт применения ст. 54.1 Налогового кодекса о налоговой выгоде.