строительно-монтажные работы

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, напомнил Минфин в письме № 03-11-12/48812 от 13.07.2018.

ИП вправе применять ПСН в отношении такого вида деятельности, как предоставление услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

ИП на УСН, может перейти на ПСН в отношении деятельности по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, сохранив по иным видам деятельности применение УСН.

При этом ИП при наличии патента на предпринимательскую деятельность по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ может оказывать данные услуги как физическим, так и юридическим лицам.

Если в графе 1 счета-фактуры "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права" указана неполная информация о строительно-монтажных работах, но такой счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать вышеуказанную информацию, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету НДС. Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-07-09/67406 от 17.11.16

Вывод основан на том, что в соответствии с абзацем вторым п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

634 НДС

Компании, которые наряду с облагаемыми НДС операциями осуществляют «льготируемые» операции, обязаны вести раздельный учет по НДС. При этом используется пропорция, определяемая исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период (п. 4.1 ст. 170 НК РФ).

Минфин РФ в письме от 26.02.2016 г. № 03-07-11/10717 поясняет, что если фирма осуществляет СМР для собственного подразделения, то стоимость этих работ должна учитываться при расчете пропорции.

Свою позицию чиновники обосновывают тем, что при определении вышеуказанной пропорции учитываются как облагаемые НДС операции, так и не облагаемые этим налогом. А выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления относится как раз к облагаемым операциям.

Налоговая база по ним определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение (п. 2 ст. 159 НК РФ).

Минфин РФ в своем письме № 03-07-15/58277 от 12.10.2015 уточняет порядок применения НДС учреждениями уголовно-исполнительной системы (УИС) при выполнении строительно-монтажных работ на объектах УИС  с привлечением субподрядных организаций.

Ведомство отмечает, что внутрисистемная реализация организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) не облагается НДС.

При этом операции по реализации строительно-монтажных работ, выполняемые учреждениями уголовно-исполнительной системы с привлечением субподрядных организаций на объектах УИС, также освобождаются от НДС.

Объявления

Некоммерческие организации
www.law-russia.ru
Регистрация, реорганизация и ликвидация общественных и некоммерческих организаций. Все сложные вопросы в МинЮсте. Согласование слов "Москва" и "Россия".
Ликвидация без проверок
www.law-russia.ru
Добровольная ликвидация с гарантией отсутствия проверки. Проводим во всех регионах РФ, работаем со всеми сложными случаями, предоставляем финансовые гарантии. Бухгалтерам, аудиторам и юридическим компаниям предоставляем специальные условия. Снимаем поручительство физических лиц за долги юридических лиц. Обеспечиваем полный комплекс "под ключ".
18 октября
Санкт-Петербург
Проверка и обыск в организации. Бесплатная консультация - в подарок
19 октября
Москва
Заработная плата, НДФЛ, страховые взносы, социальный пакет – новое в 2018 году, проекция на 2019 год.
12 ноября
Москва
Отчетность за 2018 г.: налог на прибыль, НДС, ПБУ, взносы и НДФЛ, зарплата. Учетная политика на 2019 г. (12-13 ноября 2018 г., зачет часов ИПБ)

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/16738@ от 24.09.2015 приводит разъяснения Минфина о порядке исчисления НДС в отношении строительно-монтажных работ.

Ведомство напоминает, что в соответствии нормами статьи 149 НК РФ операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них не подлежат обложению НДС. При этом суммы налога, предъявленные при приобретении товаров, используемых для операций, освобождаемых от НДС, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров.

Таким образом, суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления строительства жилых домов, операции по реализации которых освобождаются от НДС, вычетам не подлежат.

Администрация Тамбовской области своим постановлением от 15 апреля 2014 года №409 утверждает средние стоимостные показатели и индексы изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ на II квартал 2014 года.

Текст документа опубликован в «Российской газете».

Документ принят в связи с изменением ценообразующих факторов в определении стоимости строительства и в целях формирования начальной максимальной цены при подготовке конкурсной (аукционной) документации и общеэкономических расчетов в инвестиционной сфере для объектов капитального строительства, финансирование которых осуществляется с привлечением бюджетных средств.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/24634 от 28.06.2013 разъясняет порядок признания для целей налогообложения прибыли организаций доходов от выполнения строительно-монтажных работ длительностью более одного налогового периода.

Ведомство отмечает, что при выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, цена договора на их реализацию может распределяться налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.

Администрация Тамбовской области своим постановлением от 9 июля 2013 года №721 утверждает средние стоимостные показатели и индексы в изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ на III квартал 2013 года.

Документ опубликован в «Российской газете».

Постановление подлежит применению к территориальным сметным нормативам Тамбовской области, утвержденным постановлением администрации области от 10.12.2010 № 1430.

Объявления

Строительно-монтажные работы, выполненные организацией для собственных нужд, признаются объектом налогообложения НДС.

В тоже время, согласно разъяснения Минфина,текущий ремонт, выполненный собственными силами организации, не облагается НДС, напоминает нашим читателям аттестованный аудитор Минфина РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» Екатерина Анненкова.

В своей статье «НДС с СМР для собственного потребления» автор приводит особенности начисления и принятия к вычету НДС, возникающего при выполнении СМР для собственных нужд, в соответствии с требованиями действующего законодательства.

2404 СМР
2623 НДС

Объявления