Материалы с тегом сумма налога

В перечне прав, которыми Налоговый кодекс наделил налоговые органы, значится право определять суммы налогов расчетным путем (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). В каких случаях налоговики могут воспользоваться этим правом? На основании какой информации они могут определить размер налогов, причитающихся к уплате в бюджет? В каких ситуациях арбитры поддерживают инспекторов, применивших расчетный метод, а в каких не соглашаются с их решением? Ответы на эти и другие вопросы вы узнаете из данного материала.

Федеральная налоговая служба в письме от 14.03.2013 № ЕД-4-3/4306@ разъяснила порядок уменьшения суммы налога на добычу полезных ископаемых на сумму расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля.

Согласно пункту 1 статьи 343.1 Кодекса, налогоплательщики по своему выбору могут уменьшить сумму налога на добычу полезных ископаемых (далее - [rubricator=110]НДПИ[/rubricator]), исчисленную за налоговый период при добыче угля на участке недр, на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке недр (налоговый вычет), в порядке, установленном статьей 343.1 Кодекса, либо учесть указанные расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса.

При этом порядок признания расходов, указанных в рассматриваемом пункте статьи 343.1 Кодекса, должен быть отражен в учетной политике для целей налогообложения с учетом утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 10.06.2011 № 455 Перечня видов расходов связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, принимаемых к вычету из суммы НДПИ (далее - Перечень расходов). Изменение указанного порядка допускается не чаще одного раза в пять лет.

Таким образом, согласно вышеизложенному, налогоплательщик может по своему выбору либо уменьшить начисленную по добытому углю сумму НДПИ на расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля (налоговый вычет), либо учесть эти расходы при исчислении налога на прибыль. Выбранный налогоплательщиком порядок признания данных расходов в обязательном порядке отражается в учётной политике.

Учёт расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, при исчислении налога на прибыль осуществляется в соответствии с порядком такого учета, установленным и регулируемым нормами главы 25 Кодекса.

В силу положений пункта 4 статьи 343 и статьи 343.1 Кодекса налогоплательщик вправе установить в учетной политике перечень видов расходов (предусмотренных в вышеназванном Перечне расходов), отдельно по каждому конкретному участку недр.

После закрепления в учетной политике налогоплательщика тех или иных видов расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, их совокупность в соответствии с положениями статьи 343.1 Кодекса признается налоговым вычетом.

Пунктом 5 статьи 343.1 Кодекса установлено, что в налоговый вычет включаются следующие виды расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля.

1) материальные расходы налогоплательщика, определяемые в порядке, предусмотренном главой 25 Кодекса;
2) расходы налогоплательщика на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества;
3) расходы, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.

Открытый перечень материальных расходов, возможных для включения в предусмотренный учетной политикой налогоплательщика перечень расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля и принимаемых к вычету из суммы НДПИ, установлен пунктом 1 статьи 254 Кодекса.

В частности, подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам отнесены затраты налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом. Стоимость перечисленного имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 272 Кодекса датой осуществления материальных расходов признается:

дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);

дата подписания налогоплательщиком акта приема-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера.

Следовательно, расходы на приобретение оборудования, технических устройств, другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, а также материалов, осуществляемые в целях обеспечения безопасных условий труда при добыче угля, учитываются в составе материальных расходов по мере ввода приобретенного имущества и материалов в эксплуатацию (передачи в производство) независимо от времени их приобретения.

Пунктом 2 статьи 343.1 Кодекса установлено, что предельная величина налогового вычета рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно как произведение суммы НДПИ, исчисленного при добыче угля на каждом участке недр за налоговый период, и коэффициента Кт.

Согласно пункту 3 статьи 343.1 Кодекса, коэффициент Кт определяется для каждого участка недр в соответствии с порядком, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 10.06.2011 № 462 «Об утверждении правил определения коэффициента Кт для исчисления предельной величины налогового вычета из суммы налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля», с учетом степени метанообильности участка недр, на котором осуществляется добыча угля, а также с учетом склонности угля к самовозгоранию в пласте на участке недр, на котором осуществляется добыча угля.

При этом значение коэффициента Кт не может превышать 0,3.

Изложенная в настоящем письме позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации (письмо от 07.02.2013 № 03-06-05-01/2769).

Специалисты УФНС по Амурской области поясняют возможность [advert=93]ИП[/advert], осуществляющего розничную торговлю, при расчете [advert=33]ЕНВД[/advert] учесть, что в мае 2009 года он не работал две недели.

В этой связи ведомством отмечается ,что с 1 января 2009 года отменена норма, предоставляющая право плательщикам самостоятельно корректировать величину коэффициента базовой доходности К2 для учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности.

Таким образом, если ИП осуществлял деятельность неполный месяц, то сумму ЕНВД следует уплачивать за весь календарный месяц.

Вопрос:
Принадлежащий мне КАМАЗ-5320 стоит на учете в ГИБДД г.Йошкар-Олы. Прошу сообщить мне сумму транспортного налога за 2008 год по данному автомобилю. Мощность двигателя составляет 210 л.с.Ответ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Закона Республики Марий Эл от 28.11.2002 № 25-З «О транспортном налоге» налоговая ставка для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно установлена в размере 65 руб. с каждой лошадиной силы.
Таким образом, годовая сумма транспортного налога в случае владения транспортным средством в течение всего календарного года для собственника транспортного средства марки КАМАЗ-5320 мощностью двигателя 210 л.с. составит 13650 руб.

Вопрос:
Имеют ли инвалиды 2 и 3 группы льготы по транспортному налогу? Автомобиль был приобретен за собственные средства и специальными средствами для инвалидов не оборудован. Есть информация, что согласно Письму Минфина России от 08.07.2004 №03-06-11100, инвалид имеет право на льготу по транспортному налогу независимо от того, установлено ли специальное оборудование, а также независимо его способа приобретения.

Ответ:
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются объектом налогообложения транспортным налогом автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.
Следовательно, если транспортное средство специально не оборудовано для использования инвалидом, то данное транспортное средство признается объектом налогообложения транспортным налогом.
Принимая во внимание факт владения вами транспортным средством, специально не оборудованном для использования инвалидом, а также то, что Законом Республики Марий Эл от 28.11.2002 № 25-З «О транспортном налоге» налоговых льгот по уплате транспортного налога физическим лицам, которые являются инвалидами 2 и 3 групп, не предоставлено, вы признаетесь налогоплательщиком транспортного налога на общих основаниях и обязаны уплачивать [rubricator=30]транспортный налог[/rubricator].
Обращаем ваше внимание, что письмо Минфина России от 08.07.2004 № 03-06-11/100 дает разъяснения именно по вопросу признания или непризнания транспортных средств объектом налогообложения транспортным налогом.

Отдел налогообложения

До 1 июня все автовладельцы – физические лица должны уплатить транспортный налог за 2008 год в полном размере, без авансовых платежей. Такой закон приняли депутаты Народного собрания (Парламента) КЧР 12 ноября 2007 года, закон №71-РЗ. Они же и определили сроки уплаты и ставки налогов.

Рассчитать сумму налога не сложно: ставки за  легковой автомобиль мощностью до ста лошадиных сил включительно, составляют 5 рублей, свыше 100 до 150 включительно - 7 рублей, свыше 150 до 200 – 10 рублей, свыше 200 до 250 – 24 рубля, а свыше 250 – 48 руб. за 1 лошадиную силу. То есть, если у вашего автомобиля, к примеру, 80 лошадиных сил, то ставка налога за год составит 400 рублей. Пенсионеры уплачивают всего 20% от суммы налога. То есть в нашем примере из 400 рублей они уплатят 80. Полностью освобождаются от уплаты налога инвалиды всех категорий, чернобыльцы, Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней. 

Откладывать уплату налога «на потом» не советуем, во-первых, можно попасть в список должников, который публикуется на сайте республиканского налогового Управления ежеквартально и о ваших долгах узнают все. Во-вторых,  долг с вас  может быть взыскан в судебном порядке. 

Многие автомобилисты сталкиваются с ошибками: по почте приходит письмо из налоговой с требованием уплатить транспортный налог за автомобиль давно минувших дней. Он мог быть продан и год назад, и пять лет назад, разбит и списан в утиль, а налоговое ведомство исправно насчитывало по нему налоги и штрафы за их неуплату. Причина в документах. Например, данные о снятии с учета авто не поступили из автоинспекции в налоговую, где вы состоите на учете.  В этой ситуации лучше самим  незамедлительно сообщать все новые сведения о машине и смене владельца в налоговую инспекцию. 
 
Возникают  вопросы и у тех, кто продал автомобиль по доверенности, например, кто должен платить транспортный налог в этом случае? Однозначно - Вы. Потому что по документам вы владелец автотранспорта, тем более, если тот, кому вы продали автомобиль, не снял его с учета и ездит на тех же номерах или, того хуже, не снимая с учета, перепродал ее кому-нибудь третьему.Отдел налогообложения физических лиц
 Управления ФНС России по
 Карачаево-Черкесской Республике.

Рассчитываемая сумма налога на имущество физических лиц в отношении граждан имеющих объект недвижимости на территории одного муниципального образования в общей совместной и (или) общей долевой собственности в 2009 году В связи с вступлением в силу части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон), устанавливающий порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации, действует в части, не противоречащей части первой Кодекса (статья 7 Федерального закона от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

В соответствии со статьей 19 Кодекса налогоплательщиками - физическими лицами признаются физические лица, на которых в соответствии с Кодексом (актами законодательства Российской Федерации о соответствующих налогах, принятых до вступления в силу части первой Кодекса) возложена обязанность уплачивать налоги.
На основании статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 1 Закона налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
В случае, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.
Таким образом, по общему правилу обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у каждого собственника имущества.

Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (статья 2 Закона).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 и пунктом 2 статьи 5 Закона, а также учитывая, что Законом не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (определение Конституционного Суда РФ от 24 ноября 2005 г. N 493-О). В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, указанных в статье 2 Закона.
На основании изложенного полагаем, что сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц, должна исчисляться налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта.

В случае, если на территории одного муниципального образования у налогоплательщика имеется несколько объектов недвижимости, принадлежащих ему на праве общей долевой собственности или праве общей совместной собственности, сумма налога на имущество физических лиц в отношении таких объектов недвижимости исчисляется налоговыми органами исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся в общей долевой собственности или общей совместной собственности данного налогоплательщика, и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости соответствующих объектов недвижимости.
Если же на территории одного муниципального образования у налогоплательщика имеется два объекта недвижимости, один из которых принадлежит ему на праве общей долевой собственности, а другой - на праве общей совместной собственности, сумма налога на имущество физических лиц в отношении таких объектов недвижимости должна исчисляться налоговыми органами исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов, находящихся в собственности данного налогоплательщика (т.е. суммы инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, находящегося в общей долевой собственности, и инвентаризационной стоимости имущества, находящегося в общей совместной собственности), и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости таких объектов недвижимости.
На основании пункта 2 статьи 5 Закона за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. В связи с этим исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком на основании налогового уведомления, по мнению Минфина России, должна определяться пропорционально доле налогоплательщика в имуществе, находящемся в общей долевой собственности.
Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком и исчисленная налоговым органом в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, должна определяться исходя из установленного главой 16 Гражданского кодекса Российской Федерации равенства долей каждого из собственников в праве собственности.

Учитывая неоднозначную практику исчисления налоговыми органами суммы налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой и (или) общей совместной собственности налогоплательщика, считаем целесообразным вышеизложенный порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц применять с 1 января 2008 года. При этом перерасчеты налоговых обязательств за прошлые налоговые периоды не производятся.

(Письмо Министерства финансов Российской Федерации  от 21 апреля 2008г.  N 03-05-04-01/19)

Межрайонная ИФНС России № 8 по Саратовской области

Управление  Федеральной налоговой службы по Волгоградской области  напоминает многочисленным обладателям имущества об истечении 15 ноября срока  уплаты физическими лицами второй половины налога на строения, помещения и сооружения за 2007 год.

 Уплата физическими лицами этого налога, производится на основании уведомлений, вручаемых гражданам на почтовых отделениях. Срок уплаты первой половины платежа истек еще 15 сентября, вторая часть должна быть уплачена до 16 ноября 2007 года. Сумму налогов, причитающуюся для перечисления в бюджет, можно произвести в отделениях Сбербанка или банках, принимающих платежи от населения. В населенных пунктах, где нет отделений Сбербанка, оплатить налог можно местной администрации, заполнив квитанцию специальной формы.

Более предусмотрительным гражданам, воспользовавшихся  своим правом  и внесших всю сумму налога, подлежащую уплате, в размере 100 процентов еще по первому сроку платежа (15 сентября) не о чем беспокоиться. Тем  гражданам кто, по каким-либо причинам, не уплатил его первую половину до 16 сентября,  придется  уплатить ее вместе с пеней за каждый день просрочки и  второй частью налога. А если не рассчитаться с бюджетом до второго срока уплаты - до 16 ноября, то пеня, будет  начисляется уже на всю сумму налога.

Но не все собственники являются плательщиками налога на строения, помещения и сооружения. Определенная часть граждан Законом РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» освобождается от уплаты этого налога. К числу льготников относятся: Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан.

Есть категории граждан, которым указанным Законом налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается. К ним, прежде всего, относятся  пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации и граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.  

Если все-таки извещение на уплату налога получено, перечисленным категориям граждан следует самостоятельно представить соответствующие документы в налоговые органы по месту своего жительства.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ