супруги

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК установлено, что стандартный налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Одним из условий, при которых предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении, в частности, родителей, супруга (супруги) родителя.

В случае, когда обеспечение детей в возрасте до 18 лет производится обоими родителями, в том числе супругой родителя в отношении ребенка от предыдущего брака супруга, и то, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов, следовательно, супруга родителя имеет право на получение стандартного налогового вычета НДФЛ.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/31741 от 11.05.2018.

Декларационная кампания завершена, однако возможность получения налогового вычета не ограничена сроком – 3 мая.

УФНС г.Севастополя напоминает, что в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового Кодекса РФ физическое лицо имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за медицинские услуги, оказанные организациями или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность.

Определение суммы вычета осуществляется на основании документов, которые предоставляет медицинское учреждение. Одним из необходимых условий получения вычета является то, что все расходы налогоплательщик должен  нести сам - за счет собственных средств.

У граждан часто возникает вопрос: можно ли претендовать на возмещение расходов налогоплательщику, который оплатил лечение, например своей супруги? В данном случае вычет предоставляется независимо от того, на кого из супругов  оформлены документы, подтверждающие фактические расходы на лечение (договор с лечебным учреждением и платежные документы).

К вычету можно предъявить не любые расходы на медицинские услуги, а лишь на те, что входят в Перечень медицинских услуг, утвержденный постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

ФНС России в дополнении к своему прошлогоднему письму выпустила разъяснения по вопросу предоставления социальных налоговых вычетов по расходам супругов.

В ведомстве отметили, что учитывая положения статьи 256 ГК РФ и статей 34 и 35 СК РФ, налогоплательщики - супруги вправе претендовать на получение социального налогового вычета независимо от того, на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы.

Вместе с тем, следует учитывать, что нормы подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ не предусматривают возможности предоставления социального налогового вычета в сумме, уплаченной за обучение супруги (супруга), сообщает ФНС в письме № БС-4-11/20142@ от 24.10.16.

Стандартный налоговый вычет  по НДФЛ за каждый месяц налогового периода распространяется как на самого родителя, так и на супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Факт нахождения ребенка на обеспечении родителей и супруга (супруги) родителя, является обязательным условием предоставления вычета.

Согласно статье 256 Гражданского кодекса РФи статье 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

В случае, если обеспечение ребенка производится родителем и супругом родителя, и то, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов, следовательно, супруг родителя имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка в порядке, установленном подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Такие разъяснения приведены в письме Минфина № 03-04-05/22162 от 18.04.2016 г.

УФНС России по Пермскому краю публикует комментарий начальника отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц С.Л.  Мехоношина относительно права супругов на социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на обучение детей.
 
«На семинарах и письмах в Управление – сообщает С.Л. Мехоношин, - налогоплательщики задают вопросы, в которых рассматривается следующая ситуация: «Супруга заключила договор на обучение несовершеннолетней дочери в аккредитованном вузе. Она же вносила платежи по договору. Фактически денежные средства заработал супруг. Имеет ли право супруг получить социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на обучение несовершеннолетней дочери? Какие документы для этого требуются?»
 
В этой и других подобных ситуациях нужно руководствоваться следующими правовыми нормами.
 
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
 
Согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
 
Подтверждающими документами, в частности, могут являться:

- договор или иной документ с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- копия лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения, если в договоре на обучение отсутствует ссылка на лицензию;
- любые платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие его оплату за обучение.

Согласно п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
 
Статьей 34 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности и другое.
 
Таким образом, налогоплательщик-супруг вправе претендовать на получение социального налогового вычета по расходам на обучение дочери независимо от того, что документы (договор с образовательным учреждением и платежные документы) оформлены на имя другого супруга.
 
Комментарий подготовлен на основании письма Минфина России от 18.03.2013 № 03-04-05/7-238.

В связи с вопросами налогоплательщиков относительно права мужа на социальный вычет при оплате обучения жены УФНС России публикует комментарий начальника отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц С.Л.  Мехоношина.

В Управление поступило несколько вопросов примерно следующего содержания. В 2013 году моя жена поступила на заочное обучение в высшее учебное заведение. В настоящее время она находится в отпуске по уходу за ребенком и не имеет дохода по основному месту работы. Могу ли я, при соответствующем оформлении договора с ВУЗом, оплачивать обучение жены и в последующем получить социальный налоговый вычет?

При оценке этой и других подобных ситуаций следует руководствоваться следующими правовыми нормами.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной за свое обучение в образовательных учреждениях, за обучение своих детей в возрасте до 24 лет.

При этом можно воспользоваться вычетом исключительно лишь тому лицу, которое внесло денежные средства в оплату такого обучения. Жена в ст. 219 Кодекса не поименована. Соответственно, получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за обучение супруги, супруг не вправе.

В связи с вопросами налогоплательщиков относительно возможности предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) на приобретение жилья одному из супругов в случае, если другой супруг уже воспользовался правом на получение указанного вычета, УФНС России по Пермскому краю публикует следующий комментарий.
 
Порядок предоставления имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение квартиры, установлен статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).
 
В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
 
В соответствии с абзацем 25 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в случае приобретения имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
 
Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности, и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено. Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
 
Частным случаем такого согласованного решения совладельцев имущества (супругов) является распределение между ними имущественного налогового вычета в соотношении 100% и 0%.
 
При таком распределении один из собственников общей совместной собственности вправе получить вычет в полном размере.
 
Согласно положениям абзаца 24 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 и пункта 2 статьи 220 Кодекса указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
 
Таким образом, в случае приобретения квартиры в общую совместную собственность, налогоплательщик, который решил воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса обязан вместе с налоговой декларацией представить в налоговые органы и заявление о распределении размера вычета между совладельцами имущества.
 
Факт составления совладельцами квартиры заявления о распределении имущественного налогового вычета и его представление в налоговые органы одним из совладельцев не является основанием для предоставления имущественного налогового вычета всем совладельцам, указанным в заявлении.
 
В этой связи, налогоплательщик – совладелец квартиры, поименованный в заявлении о распределении имущественного налогового вычета, но лично не обратившийся в налоговый орган и не представивший налоговую декларацию, не может считаться воспользовавшимся своим правом на вычет в смысле положений статьи 220 Кодекса.
 
Кроме того, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), в том числе ипотечным, полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на приобретение жилого объекта.
 
При приобретении жилого объекта в общую собственность вычет предоставляется на основании платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком - любым из совладельцев жилого объекта или ими обоими одновременно.
 
Таким образом, право на получение имущественного налогового вычета в сумме уплаченных процентов по целевым займам имеют любой из супругов, приобретших квартиру в общую совместную собственность за счет средств, полученных ими на основании заключенного кредитного договора, независимо от того, на кого из супругов оформляются документы по оплате процентов по целевому кредиту.
 
На основании вышеизложенного и, принимая во внимание имеющуюся судебную практику (определение Верховного Суда Российской Федерации от 25.05.2012 № 75-КФ12-81, постановление Президиума Верховного суда Республики Карелия от 08.02.2012 № 44г-4/2012), Управление полагает возможным предоставление супругу имущественного налогового вычета в сумме затрат по приобретению квартиры, находящейся в общей совместной собственности, в размере 100%, а также в сумме направленной на погашение процентов по целевому займу (кредиту).

Вопрос. Имеет ли право супруга на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитному договору при условии, что кредитный договор заключен от имени супруга, а квартира оформлена в собственность супругов по ½ доле?
 
Ответ. Сумма расходов на уплату процентов по целевым займам, учитываемая в составе имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами в той же пропорции, что и установленная в пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса предельная сумма имущественного налогового вычета, т. е по ½ доле от суммы фактически уплаченных процентов.
 
 
Управление просит Вас оценить работу своей Инспекции. Замечания и пожелания помогут устранить недостатки в работе, а также отметить (поощрить) тех, кто работает отлично. Открыть анкету 

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, возможно ли получение налогоплательщиком НДФЛ вычета за обучение супруга.

Ведомство отмечает, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение социального налогового вычета в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, но не более установленного предельного размера вычета, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Предоставление социального налогового вычета при оплате обучения за супруга действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Супружеские отношения подразумевают доверие и максимальную открытость, однако, некоторые наши сограждане всё же имеют секреты от вторых половин. Такие результаты показал опрос, проведенный Исследовательским центром рекрутингового портала SuperJob.ru по заказу газеты "Ведомости".

К примеру, 15% россиян утаивают от супругов реальный размер своей заработной платы. Мужчины при этом не спешат раскрывать свои мотивы, объясняя это фразой: "Так получается". Дамы же говорят, что "У женщин должны быть маленькие секреты…"; "Мои доходы намного меньше, чем у супруга, к тому же они непостоянны: я не могу сказать толком, сколько получается в среднем в месяц"; «А зачем? Я слабая женщина...". Часть представительниц слабого пола объясняют утаивания тем, что супруги поступают с ними так же: "Он же мне не говорит и чеков не показывает. Я стала делать так же".

Интересно, что скрывать размер своих истинных доходов свойственно больше женщинам (18% против 13% среди мужчин). Чаще других держат своих мужей в неведении дамы 40-50 лет (27%).

У мужчин прослеживается такая же тенденция: среди респондентов, зарабатывающих более 45 тысяч рублей в месяц, размер оклада от жён скрывают 15%, тогда как среди тех, чей ежемесячный заработок не превышает 25 тысяч, - 10%.

Стоит отметить, что все же большая часть опрошенных не пытается скрыть размер зарплаты от супруга (82%). "Между нами нет секретов!"; "Не так велика зарплата, чтобы её скрывать"; "Семья без доверия разваливается", – уверяют мужчины (84%). За честность и открытость в денежном вопросе выступают и 79% женщин: "В семье должно быть всё ясно"; "Стараемся вести домашнюю бухгалтерию, чтобы совместно планировать вложения".

Лишь 3% респондентов затруднились с ответом (3%), сказав, что иногда не знают, но в основном секреты отсутсвуют.

Минфин РФ в письме № 03-04-05/7-62 от 18.02.2010 приводит разъяснения по вопросу получения социального налогового вычета по НДФЛ.В соответствии с действующим законодательством при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, но не более установленного предельного размера вычета, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика-брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Предоставление социального налогового вычета при оплате обучения за супругов действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05-01/553 от 15.07.2009 поясняет, имеет ли право супруг, не являющийся родителем ребенка на получение социального налогового вычета за учебу, в случае если он заключал договор и оплачивал учебу ребенка.

Ведомство отмечает, что налоговым законодательством предусмотрено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет.

Такое же право предоставляется опекунам и попечителям в отношении своих подопечных в возрасте до 18 лет.

Право на получение социального налогового вычета лицом, не являющимся родителем, опекуном или попечителем обучающегося ребенка, нормами НК РФ не предусмотрено.

Минфин РФ в письме № 03-04-05-01/299 от 18.05.2009 рассмотрел особенности предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ для налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок.

В соответствии с действующим законодательством с 1 января 2009 г. налоговый вычет по НДФЛ в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка и предоставляется либо родителям, либо родителю и супругу родителя.

Таким образом, в случае, если ребенок проживает совместно с матерью и ее супругом, не являющимся родителем ребенка, налоговый вычет в однократном размере может быть предоставлен и матери и ее супругу.