Материалы с тегом суточные

71% командированных сотрудников заявляют, что выдаваемых им суточных недостаточно для компенсации расходов во время поездок. 40% бизнес-путешественников признались, что получают от работодателя меньше 500 рублей на сутки поездки, суточные еще 19% составляют от 500 до 1000 рублей.

При этом многие ответившие хотели бы получать в виде суточных до десяти раз больше текущего. 34% респондентов указали, что для покрытия расходов им нужно более 4000 рублей, 28% хватит 3000 рублей, 23% — 2000 рублей, 15% будут удовлетворены суточными в 1000 рублей.

Опрос выявил еще один интересный нюанс поведения сотрудников в командировках. 80% респондентов отметили, что стараются во время поездок найти время для личных дел (встреч с родственниками и друзьями, экскурсий, осмотра достопримечательностей, шоппинга и так далее). 93% опрошенных поддержали так называемый bleisure-туризм — командировки, которые работодатель официально разрешает совмещать с отдыхом, к примеру, продлевая поездку на выходные.

Позиции, подразумевающей, что в командировках нужно заниматься только рабочими вопросами, придерживаются всего 7% опрошенных.

Исследование проведено сервисом OneTwoTrip for Business.

Авторы исследования указали на дисбаланс между ожиданиями сотрудников и тревел-политиков компаний. С одной стороны, компаниям важно компенсировать командировочные расходы своих работников. В противном случае, если такие поездки регулярно будут приводить к значительным тратам из личного бюджета, то мотивация сотрудника ездить в командировки может существенно снизиться. С другой стороны, если работодатель окажется в этом вопросе слишком щедрым, то сотрудники, судя по результатам опроса, легко найдут этой щедрости применение.

При командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

При этом вопрос о целесообразности ежедневного возвращения работника из места командирования к месту постоянного жительства в каждом конкретном случае решается руководителем организации с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха.

На основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности суточные и полевое довольствие.

При этом расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе учесть для целей налогообложения прибыли организаций только те расходы, осуществление которых не противоречит законодательству РФ.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-06/1/79985 от 01.12.2017.

В приложении 1 и приложении 2 к разделу 1 РСВ отражают суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пунктах 1 и 2 статьи 420 НК.

Суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК, в частности, суточные в пределах сумм, установленных НК, также подлежат отражению в РСВ.

Об этом сообщает ФНС в письме № ГД-4-11/23829@ от 24.11.2017.

Таким образом, плательщиками в РСВ отражается база для исчисления страховых взносов, рассчитанная в соответствии со статьей 421 НК как разность между начисленными суммами выплат и иных вознаграждений, которые включаются в объект обложения страховыми взносами в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 420 НК, и суммами, не подлежащими обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК.

В случае, если плательщиком суточные в пределах сумм, установленных НК, не были учтены в ранее представленных расчетах, то необходимо представить уточненные расчеты.

Из-за передачи страховых взносов налоговикам бухгалтерам прибавилось головной боли по однодневным командировкам. А разъяснения Минфина только путают.

Карточка учета страховых взносов должна быть у каждой компании или предпринимателя. Форму можно разработать самостоятельно. Приводим образец и рассказываем, что будет если не вести учет взносов. А также рассказываем, какие изменения логично внести в Положение о командировках.

Финансовый директор, вернувшись из загранкомандировки, привез кипу платежных документов на еду и требует от бухгалтера компенсации этих расходов. Бухгалтер в сомнениях обратилась за советом к читателям нашего форума.

Фин.дир. уехал в загран.командировку на 4 дня. Я ему выплачиваю суточные, билеты и гостиницу, но он требует возместить ему еще и питание. А ест он много и часто. Даже из аэропорта приволок чеки на кофе. Есть также и не питание даже, а совместные обеды с партнерами, оплаченные за его счет. Сумма выходит более чем. Можно ли принять их как представительские расходы?
Если просто возместить и к учету не принимать, надо ли платить НДФЛ?
Спасибо всем, кто поделится опытом!
- yanskiя

Участники обсуждения советуют бухгалтеру оформить обеды руководителя с партнерами как представительские расходы. А что касается стоимости еды, потребленной финдиректором в одиночестве, то этот доход, как отмечают форумчане, облагается НДФЛ и взносами, если компенсируется сверх суточных.

Присоединиться к обсуждению этого вопроса можно в теме форума «Суточные и дополнительные расходы».

Командировка началась в декабре 2016 года, а закончилась в январе 2017 года. Что со страховыми взносами при выплате суточных? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-06/22143 от 13.04.2017.

В соответствии с пунктом 2 статьи 422 вступившей в силу с 1 января 2017 года, при оплате плательщиками расходов на командировки работников не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 НК (до 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке).

При этом дата осуществления выплат определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника. При направлении сотрудника в командировку ему выдается денежный аванс, в частности суточные.

Учитывая изложенное, если суточные работнику начисляются в декабре 2016 года, то к таким выплатам применяется законодательство о страховых взносах, действовавшее до 1 января 2017 г., а именно Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Если суммы суточных начисляются в январе 2017 года, то, соответственно, к таким выплатам применяются положения главы 34 "Страховые взносы" НК, и в случае, если сумма суточных превышает 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2500 рублей за каждый день нахождения в командировке за пределами территории РФ, то сумма такого превышения облагается страховыми взносами.

С 2017 года суточные сверх лимита из Налогового кодекса, даже если их размер прописан в локальных нормативных актах компании, облагаются как взносами, так и НДФЛ. Остановимся на нюансах в учете таких выплат.

В соответствии со ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

В соответствии с пунктом 2 статьи 422 НК при оплате расходов на командировки работников не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 НК.

Пунктом 3 статьи 217 НК определено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, но не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Суммы суточных, выплачиваемые сверх 2500 рублей за каждый день нахождения в загранкомандировке подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Минфин в письме № 03-15-06/15230 от 16.03.2017 пояснил, что в целях исчисления страховых взносов с сумм суточных, выплачиваемых работникам сверх 2500 рублей за каждый день нахождения в командировке за пределами РФ, пересчет в рубли суммы суточных, выплаченной работнику в иностранной валюте, осуществляется по официальному курсу ЦБ, установленному на дату начисления указанной суммы суточных в пользу работника.

Согласно пункту 5 статьи 210 НК доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 223 НК дата фактического получения дохода при направлении работников организации в служебные командировки определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Учитывая изложенное, определение дохода, подлежащего налогообложению (освобождаемого от налогообложения) с учетом положений пункта 3 статьи 217 НК, определение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 статьи 210 НК, а также исчисление сумм налога с доходов работников организации, возникающих при направлении их в служебные командировки по выплаченным в иностранной валюте суточным, производится налоговым агентом в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника.

С учетом изложенного удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога с доходов в виде выплаченных в иностранной валюте суточных производится налоговым агентом при выплате налогоплательщику иных доходов по завершении месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-04-09/5325 от 01.02.2017.

С 01.01.2016 согласно п. 5 ст. 210, пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ доходы налогоплательщика в виде сверхнормативных суточных, выплаченных в иностранной валюте, для целей исчисления НДФЛ пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. Работники организации направляются в длительные заграничные командировки сроком на 1 - 2 года.

В условиях снижения курса валюты по отношению к рублю не возникает ли у налогового агента риска занижения суммы налога при пересчете суточных после возвращения работника из командировки по более низкому курсу? Можно исчислять НДФЛ в последний день каждого месяца без авансового отчета?

Ответы на эти вопросы дал Минфин в письме № 03-04-06/74732 от 14.12.2016.

Суммы суточных, превышающие 2500 рублей при загранкомандировках, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке. При определении налоговым агентом налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России, действующему в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Указанный порядок налогообложения применяется при направлении сотрудников организации в служебные командировки. При этом в случае, если сотрудник организации не направляется в командировку, а выполняет трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, за пределами РФ, то эта норма главы 23 НК не применяется.

Согласно приказу о возмещении расходов, связанных со служебными командировками, работникам складского хозяйства (грузчикам и экспедиторам при сопровождении грузов), водителям автотранспорта при выполнении служебных поездок за пределы города на расстояние свыше 100 км выплачиваются компенсационные выплаты возмещения дополнительных расходов, связанных со служебными поездками в размере 700 рублей.

Суммы суточных по загранкомандировке, превышающие 2500 рублей в день подлежат обложению НДФЛ.

Согласно пункту 5 статьи 210 НК РФ доходы налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ, установленному на дату фактического получения этих доходов.

Так как в случае с командировочными выплатами датой получения дохода считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп.6 п.1 ст.223 НК РФ), то в этот день и необходимо пересчитать валютную сумму в российские рубли.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-04-05/69825 от 25.11.2016.