табачные изделия

Декларация по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина в электронной форме представляются налогоплательщиками за август по новой форме и формату. Об этом напоминают на сайте УФНС Удмуртской республики.

Новая форма и формат утверждены приказом ФНС России от 15.02.2018 № ММВ-7-3/95@, который вступил в силу 16 июля 2018 года.

Отчитаться по новой форме необходимо за август до 25 сентября 2018 года.

Введение новой формы декларации связано с тем, что с 2017 года электронные сигареты и жидкости для них отнесены к подакцизным товарам.

Кроме того, в декларации появился коэффициент «Т» для расчета суммы акциза за налоговые периоды с 1 сентября (включительно) каждого календарного года по 31 декабря (включительно) того же года.

Налоговая декларация по акцизам на табачную продукцию должна представляться налогоплательщиками, совершающими операции со следующими подакцизными товарами:

  • табаком, курительным, жевательным, сосательным, нюхательным, кальянным (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции);
  • сигарами;
  • сигариллами (сигаритами), биди, кретеком;
  • сигаретами, папиросами;
  • табаком (табачными изделиями), предназначенным для потребления путем нагревания;
  • электронными системами доставки никотина;
  • жидкостями для электронных систем доставки никотина.

ФНС в письме № СД-4-3/14659@ от 30.07.2018 пояснила, как определить налоговую ставку акциза на кальянный табак марки «Tangiers», завозимый из США.

В соответствии со статьей 193 НК на табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) с 1 июля по 31 декабря 2018 года включительно установлена налоговая ставка акциза в размере 2 772 рубля за 1 кг.

На табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания, с 1 июля по 31 декабря 2018 года включительно установлена налоговая ставка акциза в размере 5 280 рублей за 1 кг.

При этом за разъяснениями по вопросу уплаты акциза по указанным подакцизным товарам при их ввозе на территорию РФ с территории США следует обращаться в ФТС, к компетенции которой относится вышеуказанный вопрос.

Приказом ФНС от 15.02.2018 № ММВ-7-3/95@ утверждены форма, формат представления налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина в электронной форме и порядок ее заполнения.

Вышеназванный приказ ФНС вступает в силу с 16.07.2018.

Таким образом, представлять декларацию по новой форме налогоплательщикам необходимо при представлении указанной декларации за налоговый период по акцизам - август 2018 года.

Вместе с тем за налоговый период - июль 2018 года налоговым органам необходимо обеспечить прием от налогоплательщиков налоговых деклараций по акцизам по формам и форматам, утвержденным как Приказом ФНС № ММВ-7-3/95@, так и приказом Минфина от 14.11.2006 № 146н.

Такие разъяснение дает ФНС в письме № СД-4-3/13023 от 06.07.2018.

ФНС письмом  от 19.07.2018 N СД-4-3/13937@ направила контрольные соотношения декларации по акцизам на табак. Сама декларация была утверждена приказом ФНС России от 15.02.2018 N ММВ-7-3/95@.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, совершающими операции со следующими подакцизными товарами:

  • табаком трубочным, курительным, жевательным, сосательным, нюхательным, кальянным (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции);
  • сигарами;
  • сигариллами (сигаритами), биди, кретеком;
  • сигаретами, папиросами;
  • табаком (табачными изделиями), предназначенным для потребления путем нагревания;
  • электронными системами доставки никотина;
  • жидкостями для электронных систем доставки никотина.
Новая декларация вступила в силу с 1 июля. Срок сдачи отчета за июль - 25 августа.

Госдума приняла в третьем чтении законопроект № 371795-7, который в числе прочего, вводит обязательную маркировку табачных изделий с 1 марта 2019 года.

Согласно принятому закону, в статью 18 закона «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма» вводится норма, по которой учет производства табачных изделий, их перемещение через таможенную границу ЕврАзЭс или через границу РФ, оптовая и розничная торговля, отслеживание оборота производственного оборудования происходит на основании данных таможенного и налогового учета, а также систем, созданных для информационного обеспечения маркировки товаров средствами идентификации. Данная норма вступает в силу с 1 марта 2019 года.

Кроме того, законом предлагается уточнить определение «табачные организации», предусмотрев в ряде случаев членство в Союзе табачной продукции, передает «Интерфакс».

Напомним, в конце апреля правительство утвердило перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке, куда вошли непродовольственные товары: табачная продукция, духи, шины, кожаная одежда, блузки, пальто, постельное белье, обувь и фотоаппаратура.

Маркировка товаров: от шуб и бриллиантов до кухонных полотенец

ФНС России напоминает о том, что утверждена новая налоговая декларация по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина. Приказ ФНС России от 15.02.2018 № ММВ-7-3/95@ зарегистрирован в Минюсте России 15.05.2018 № 51109 и вступает в силу в июле 2018 года.

В новой форме налоговой декларации по акцизам предусмотрены коды для следующих подакцизных товаров:

  •  табак или табачные изделия, предназначенные для потребления путем нагревания;
  •  электронные системы доставки никотина;
  •  жидкости для электронных систем доставки никотина.
Кроме того, в декларации появился коэффициент Т для расчета суммы акциза за налоговые периоды с 1 сентября (включительно) каждого календарного года по 31 декабря (включительно) того же года.

Представить новую декларацию по акцизам необходимо не позднее 25 августа 2018 года.

Минфин пока не определился, необходимо ли в России вводить ЕГАИС для табачной отрасли. Об этом заявил директор департамента налоговой и таможенной политики Минфина Алексей Сазанов в интервью РИА Новости.

«Сейчас проходит эксперимент по маркировке табачной продукции. По результатам этого эксперимента и надо принимать решение, распространять ЕГАИС или принимать какую-то альтернативную систему маркировки», - пояснил он.

Минфин будет принимать участие в разработке комплексного решения по этому вопросу, но кто будет лидером процесса — с этим еще нужно определиться, отметил Сазанов.

Опубликован Приказ ФНС от 15.02.2018 № ММВ-7-3/95@,  утвердивший форму представления налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина  и жидкости для электронных систем доставки никотина.  Также утвержден электронный формат отчета и порядок его заполнения.

Приказ вступит в силу через два месяца, т.е. в середине июля. Первым периодом, за который надо будет сдать новую форму будет август (декларация сдается ежемесячно).

Эксперимент по маркировке табачной продукции средствами идентификации и мониторингу оборота табачной продукции начнется 15 января 2018 года и продлится до 31 декабря 2018 года.

Такое решение приняло Правительство РФ. Постановление № 1433 подписано еще 27 ноября, однако опубликовано только сегодня.

Участие в эксперименте добровольное, однако скорее всего с 2019 года маркировка станет обязательной для всех. Постановление № 1433

Функции оператора системы будет выполнять «Оператор-ЦРПТ» на безвозмездной основе.

Подробные детали и правила эксперимента будут установлены в методических рекомендациях.

Суть обязательной маркировки товаров состоит в том, что благодаря нанесению специальных знаков прослеживается движение каждой единицы товара от производителя (импортера) до конечного потребителя. В настоящий момент в России введена обязательная маркировка меховых изделий и идет эксперимент по маркировке лекарственных препаратов.

Маркировка сигарет QR-кодом не отразится на их стоимости.

Такое заяление сделал глава Минпромторга РФ Денис Мантуров журналистам по итогам заседания Государственной комиссии по противодействию незаконному обороту промышленной продукции.

«Я не думаю, что это отразится на стоимости (сигарет), с учетом того, что мы проводим работу с бизнесом и мы нашли решение по самому оптимальному формату. Это — точечный код (QR-код). Это самый, на наш взгляд, самый дешевый и простой к применению формат. До конца кода мы должны уже определиться по окончательным срокам, но думаю, что 2018 год был бы оптимальным для участников рынка», — передает слова Мантурова РИА Новости.

Первый вице-премьер РФ Игорь Шувалов, уже заявлял, что власти РФ с 2018 года будут готовы запустить пилот системы электронной маркировки табачных изделий.

В июле правительство РФ одобрило законопроект о маркировке ряда товаров контрольными знаками. Документ предлагает наделить правительство полномочиями по определению перечня товаров, которые подлежат обязательной маркировке. Также планируется дать кабмину право определения перечня групп организаций, которые осуществляют маркировку товаров контрольными знаками по видам деятельности.

Эксперимент по маркировке табачных изделий контрольными (идентификационными) знаками будет проводиться в период с 15 января по 31 декабря 2018 года.

Соответствующий проект Постановления Правительства РФ, подготовленный Минфином, опубликован накануне на федеральном интернет-портале НПА.

Проект регулирует правоотношения, связанные с нанесением КИЗ на упаковку табачной продукции, порядком направления информации о КИЗ в информационную систему, обеспечивающую проведение эксперимента, и осуществлением мониторинга за оборотом табачной продукции.

Предусматривается, что участие в эксперименте осуществляется на добровольной основе.

Цели эксперимента:

а) апробация полноты и достаточности механизмов маркировки КИЗ табачной продукции для обеспечения:

предупреждения, ограничения и пресечения недобросовестной конкуренции;

подтверждения подлинности товаров;

противодействия незаконному ввозу, производству и обороту табачной продукции, в том числе контрафактной;

установления прозрачных правил взаимодействия участников оборота табачной продукции, исключающих демпинг и использование иных непредусмотренных законодательством схем оборота табачной продукции;

стандартизации и унификации процедур учета оборота табачной продукции;

б) определение целесообразности перехода на обязательную маркировку КИЗ табачной продукции в фискальных целях (в части акцизов) с отказом от маркировки табачной продукции специальными и (или) акцизными марками;

в) определение изменений, которые необходимо внести в законодательство РФ, регламентирующее сферу обращения табачной продукции, в случае принятия решения о внедрении обязательной маркировки КИЗ табачной продукции по итогам эксперимента.

Производители сигарет, папирос, сигарилл, биди, кретека, в случаях, если совокупный объем реализованных организацией за налоговый период подакцизных товаров превышает среднемесячный совокупный объем реализованных указанных подакцизных товаров в предыдущем календарном году исчисляют суммы акциза по ним за периоды с 1 сентября по 31 декабря того же года, с учетом коэффициента T.

ФНС в письме № СД-4-3/14955@ от 31.07.2017 отмечает, что при расчете среднемесячного объема реализованных подакцизных товаров в предыдущем календарном году и при расчете объема реализованных подакцизных товаров в период с 1 сентября по 31 декабря текущего календарного года, следует учитывать объем подакцизных товаров, реализованных на экспорт, в том числе на территорию государств - членов Евразийского экономического союза.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адволорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Статьей 193 НК РФ установлены ставки акцизов на 2017 год на следующие виды табачных изделий:

- на сигареты и папиросы - 1 562 рубля за 1 000 штук + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 123 рублей за 1 000 штук;

- на сигариллы (сигариты), биди, кретек - 2 428 рублей за 1 000 штук.

Сумма акциза определяется отдельно по каждому из указанных видов табачных изделий за календарный месяц. Соответственно, коэффициент T, исчисленный исходя из совокупного объема реализации вышеуказанных табачных изделий, применяется при определении суммы акциза по каждому виду таких табачных изделий.

В письме ФНС также разъясняется порядок составления корректировочных счетов-фактур при реализации подакцизных товаров.

Дмитрий Медведев подписал постановление от 20.05.2017 N 602, которым увеличивается стоимость акцизных марок для маркировки табачной продукции.

Стоимость тысячи штук марок будет составлять 200 рублей за штуку, вместо 150 рублей.

Изготовление специальных марок осуществляется акционерным обществом "Гознак". Повышение стоимости мотивируется повышением расходов, связанных с изготовлением марок.

В отношении розничной торговли табачной продукцией, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, налогоплательщик вправе применять ЕНВД.

Вместе с тем следует отметить, что на основании пункта 3 статьи 19 Федерального закона от 23.02.2013 N 15-ФЗ "Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака" запрещается розничная торговля табачной продукцией на ярмарках, выставках, путем развозной и разносной торговли, дистанционным способом продажи, с использованием автоматов.

При этом пунктом 2 статьи 19 указанного закона предусмотрено, что в случае отсутствия в населенном пункте магазинов и павильонов допускается торговля табачной продукцией в других торговых объектах или развозная торговля табачной продукцией.

Согласно пункту 7 статьи 7 Федерального закона N 290-ФЗ ИП на ПСН, а также организации и ИП на ЕНВД могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу)) до 01.07.2018.

Таким образом, организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, в том числе при розничной торговле, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ до 01.07.2018.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-01-15/22578 от 14.04.2017.

Федеральная антимонопольная служба сочла избыточным барьером в торговле табачными изделиями предлагаемую Минздравом норму об унифицированной пачке для сигарет. Подобное предложение ведомство изложило в проекте антитабачной концепции, которая проходит межведомственное согласование, пишут «Известия».

Минздрав предложил ввести стандартизированную потребительскую упаковку для табачных изделий. То есть пачку стандартного цвета, на который не размещаются товарные знаки, цвета товарных знаков или реклама и информация, стимулирующая продажу и потребление табака. Исключения предлагаются для наименования табачной продукции и вида изделия, изображенных установленным цветом и шрифтом.

- Предложение о дополнительной маркировке в совокупности с предложением о стандартизированной упаковке может привести к установлению избыточных барьеров, существенно осложнит доступ на рынок добросовестных новых хозяйствующих субъектов, что, в свою очередь, может сказаться на состоянии конкуренции на рынке реализации табачных изделий, - считают в ФАС.

Кроме того, единая упаковка будет выступать фактором, облегчающим недобросовестную конкуренцию посредством подделки и фальсификации табачной продукции - стандартная упаковка сильно сократит возможности различия оригинальной и контрафактной продукции за счет уникальных признаков и особенностей дизайна, присущих только легальным товарам, произведенным на современном оборудовании в фабричных условиях, считают в ФАС.