территория опережающего развития

В Налоговый кодекс РФ внесены изменения в части применения пониженных тарифов страховых взносов резидентами территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), расположенных на территории Дальневосточного Федерального округа.

Поправки вступили в силу 3 августа 2018 года и распространяются на правоотношения, возникшие с 26 июня 2018 года.

В случае получения плательщиком статуса резидента ТОСЭР после указанной даты, он вправе заявить в расчетах по страховым взносам пониженный тариф (код «15») при соблюдении следующих условий:

  • создание новых рабочих мест;
  • статус ТОСЭР получен не позднее 31декабря 2025 года;
  • объем инвестиций в соответствии с соглашением об осуществлении деятельности составляет не менее 500 тысяч рублей.
Под новым рабочим местом понимается место, впервые создаваемое резидентом ТОСЭР при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2017 № 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации». При этом физическим лицом, занятым на новом рабочем месте, признается лицо, которое заключило трудовой договор с резидентом ТОСЭР и трудовые обязанности которого непосредственно связаны с исполнением этого соглашения.

Обращаем внимание, что пониженные тарифы применяются плательщиками исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах. Это значит, что работодатели обязаны вести раздельный учет выплат работникам, чья деятельность предусмотрена соглашением о ТОСЭР, и занятым иными видами деятельности, с целью применения к выплатам в их пользу различных тарифов (пониженных и основных соответственно).

Кроме того, если плательщик до 26 июня 2018 года уже являлся резидентом ТОСЭР и применял пониженный тариф страховых взносов, указанные выше условия на него не распространяются, т.е. он продолжает применять льготный режим обложения страховыми взносами.

Вне зависимости от того, в какой период приобретен статус резидента ТОСЭР, пониженные тарифы страховых взносов применяются в течение 10 лет с 1 числа месяца, следующего за месяцем регистрации в качестве резидента ТОСЭР, и составляют:

  • на обязательное пенсионное страхование – 6%;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,5%;
  • на обязательное медицинское страхование – 0,1 процента.
Пониженные тарифы страховых взносов применяются в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования.

Статьей 284.4 НК установлено ограничение, согласно которому применение налоговых преференций, в виде пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, предусмотренных для налогоплательщиков – резидентов ТОР либо налогоплательщиков - резидентов свободного порта Владивосток, возможно только при соблюдении ряда условий. В частности доходы при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории ТОР либо СПВ, должны составлять не менее 90% всех доходов.

Данное ограничение предусмотрено в целях минимизации рисков злоупотребления соответствующей налоговой преференцией, в частности исключения случаев ведения иной деятельности, не связанной с деятельностью, реализуемой в рамках ТОР и СПВ.

Между тем в ходе осуществления хозяйственной деятельности под влиянием волатильности рынка, существенных колебаний курса валют у налогоплательщиков по итогам налогового периода могут формироваться существенные внереализационные доходы в виде положительных курсовых разниц. Вследствие чего организации, являющиеся резидентами ТОР и СПВ, могут лишиться права применения преференций, предусмотренных для данных налогоплательщиков.

В целях исключения случаев неоправданного лишения налогоплательщиков, имеющих статус резидента ТОР и СПВ, права на применение налоговых преференций по налогу на прибыль организаций, в силу динамики макроэкономической конъюнктуры, предлагается внести изменения, исключающие положительные курсовые разницы из расчета доли 90% доходов, полученных от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности соответственно на территории ТОР либо СПВ по аналогии с уже действующим механизмом для участников - региональных инвестиционных проектов.

Соответствующий проект поправок в НК опубликован накануне на федеральном портале проектов нормативных актов.

На федеральном портале проектов НПА Минэкономразвития опубликовало несколько проектов Постановлений Правительства о создании в России новых территорий опережающего социально-экономического развития.

Создаются следующие ТОРы:

ТОР «Боровичи» в Новгородской области;

ТОР «Горный» в Новосибирской области;

ТОР «Миасс» в Челябинской области;

ТОР «Михайловка» в Волгоградской области;

ТОР «Алексин» в Тульской области;

ТОР «Нытва» в Пермском крае;

ТОР «Мценск» в Орловской области;

ТОР «Белая Холуница» в Кировской области.

Минвостокразвития подготовило проект закона о внесении изменений в статью 284.4 НК РФ.

Проект разработан в целях сохранения механизма применения льготного порядка исчисления налога на прибыль для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития и резидентов свободного порта Владивосток, в случае наличия в их составе обособленных подразделений (в том числе филиалов и представительств), расположенных за пределами ТОР или территории СПВ.

В настоящее время Федеральный закон «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» запрещает резидентам иметь обособленные подразделения вне ТОР, тогда как в Федеральном законе «О свободном порте Владивосток» такие ограничения для резидентов СПВ отсутствуют. Однако НК запрещает применение льготы по налогу на прибыль как для резидентов ТОР, так и для резидентов СПВ, имеющих обособленные подразделения вне ТОР или СПВ соответственно.

В целях исключения ситуаций искусственного дробления бизнеса для осуществления деятельности вне ТОР или СПВ, а также с целью расширения возможностей по привлечению инвестиционных проектов, предусматривающих осуществление отдельных функций вне ТОР и СПВ, предлагается разрешить резидентам создавать обособленные подразделения вне территории ТОР и СПВ с сохранением льготного режима налогообложения деятельности по исполнению соглашения об осуществлении деятельности на территории ТОР или СПВ в случаях, когда при заключении соглашения об осуществлении деятельности соответственно на территории опережающего социально-экономического развития либо на территории свободного порта Владивосток в соответствующее соглашение включен перечень необходимых резиденту обособленных подразделений, отмечается в пояснительной записке к проекту.

На сайте Правительства РФ опубликованы постановления о создании в России 3-ех новых территорий опережающего социально-экономического развития.

Появятся 3 новых ТОР:

  • ТОР «Пикалево» в Ленинградской области;
  • ТОР «Угловка» в Новгородской области;
  • ТОР «Черемхово» в Иркутской области.
В ТОР «Пикалево» планируется строительство тепличного комплекса по производству овощных культур, создание производства форменной одежды, создание швейного производства, создание фабрики по производству обоев, запуск производства изделий для компании «ИКЕА», создание производства по добыче песка.

В ТОР «Угловка» планируется строительство завода по производству фармацевтической продукции (мощностью до 31 млн штук готовой продукции в год), модернизация завода по производству парфюмерно-косметической продукции (мощностью до 1,86 млн штук парфюмерно-косметической продукции в год), строительство завода по производству этилацетата и автохимии, строительство производственного комплекса для товарного выращивания и переработки радужной форели, строительство тепличного комплекса по выращиванию роз, создание производства и модернизация оборудования по производству пластиковой тары.

В ТОР «Черемхово» планируется развитие беспилотной логистической и мониторинговой системы в Байкальском регионе, создание центра профессиональной медицины, организация цеха по производству известняковой муки для комбикорма мощностью 10 000 т/год, создание производства пиломатериалов, организация деятельности оптово-логистического центра по переработке продукции для пищевой промышленности (дикорастущих плодов, ягод, овощей, грибов, рыбы) мощностью 300 т/год.

Дмитрий Медведев подписал постановления о создании шести новых территорий опережающего социально-экономического развития.

Эти территории появятся в Тамбовской области, Ставропольском крае, Карелии, Татарстане – в городах Котовск, Невинномысск, Кондопога, Чистополь, Зеленодольск и Нижнекамск.

Планиурется, что эти ТОР привлекут в регионы инвестиции на общую сумму почти 50 млрд рублей.

«Это может быть луч надежды в развитии этих регионов, этих конкретных населённых пунктов, который создаст более благоприятную инвестиционную среду или как минимум создаст какую-то деловую активность. Именно с этим связано подписание этих документов. Это касается довольно сложных территорий, где должны заработать разные производства – в области химии, создания электрооборудования, молочные комбинаты, мукомольные комплексы, рыбоперерабатывающие заводы и некоторые другие», - прокомментировал глава Правительства.

На сайте Правительства опубликованы Постановления о создании в России новых территорий опережающего социально-экономического развития.

Речь идет о ТОР «Верхней Уфалей» в Челябинской области, «Сосенский» в Калужской области и «Лесной» в Рязанской области.

Решение приведет к диверсификации экономики городов, снижению зависимости от градообразующих предприятий, повышению инвестиционной привлекательности городов, созданию новых рабочих мест, привлечению инвестиций.

Кроме того, опубликован документ о расширении территории опережающего социально-экономического развития «Николаевск» (Хабаровский край).  В границы ТОР дополнительно включены территории, на которых планируется строительство предприятия по переработке руды. Реализация этого инвестиционного проекта обеспечит создание дополнительно около 350 рабочих мест.

Подготовлены проекты Постановлений Правительства РФ о создании восьми новых территорий опережающего социально-экономического развития (ТОР).

ТОР создаются в моногородах Чистополь, Нижнекамск, Зеленодольск (Татарстан), Сердобск (Пензенская область), Саянск (Иркутская область), Пикалево (Ленинградская область), Канаш (Чувашия), Далматово (Курганская область).

 Соответствующие документы размещены Минэкономразвития на портале НПА.

Указанные города обладают экономическими и географическими преимуществами для реализации инвестиционных проектов.

Привлеченные инвестиции будут способствовать созданию новых рабочих мест, что позволит предотвратить возникновение социальной напряженности в городах, где значительная часть экономически активного населения работает на градообразующих предприятиях, отмечается в пояснительных записках.

Президент Владимир Путин заявил, что резиденты территорий опережающего развития (ТОР) или Свободного порта Владивосток получат 10-летнюю льготу по уплате страховых взносов в период до 2025 года.

Об этом он сказал на пленарном заседании Восточного экономического форума (ВЭФ), пишет РБК.

«Прежде эту льготу можно было получить не позднее трех лет с момента создания ТОР», — напомнил глава государства. Он отметил, что если резидент зарегистрировался в ТОР в 2024 году, то льгота также будет действовать десять лет.
 

По его словам, для крупных инвестиционных проектов — свыше 100 млрд руб. — продлят льготу по налогу на прибыль с 10 до 19 лет. «Исходим из того, что это проекты длительного цикла, и те, кто вкладывает соответствующие ресурсы, должны понимать, как будет строиться экономика этих проектов», — пояснил Путин.

Правительство подготовило законопроект, направленный на поддержку инвесторов, реализующих крупные инвестиционные проекты на территориях опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток.

Законопроектом предлагается продлить период, по истечении которого налогоплательщики, включённые в реестр участников ТОСЭР или свободного порта Владивосток и не получившие прибыль, вправе воспользоваться налоговыми льготами по налогу на прибыль организаций:

для проектов с накопленным объёмом инвестиций свыше 500 млн рублей – начиная с шестого налогового периода по налогу на прибыль (пять лет);

для проектов с накопленным объёмом инвестиций свыше 1 млрд рублей – начиная с седьмого налогового периода по налогу на прибыль (шесть лет);

для проектов с накопленным объёмом инвестиций свыше 100 млрд рублей – начиная с десятого налогового периода по налогу на прибыль (девять лет).

Напомним, в настоящее время льготный период по налогу на прибыль организаций для налогоплательщика, не получившего прибыль при реализации инвестиционного проекта, начинается с четвёртого налогового периода по налогу на прибыль организаций.

На территории города Димитровград Ульяновской области создаётся территория опережающего социально-экономического развития «Димитровград».

Соответствующее Постановление Правительства РФ №848 от 19.07.17 опубликовано сегодня на сайте кабмина.

Документом определены границы ТОР, виды экономической деятельности, при которых на этой территории действует особый правовой режим предпринимательской деятельности, минимальный объём капитальных вложений резидентов, минимальное количество новых постоянных рабочих мест.

Правительством Ульяновской области подписаны рамочные соглашения с инвесторами о реализации 12 инвестиционных проектов.

Создание ТОР «Димитровград» позволит диверсифицировать экономику моногорода, снизить зависимость от градообразующего предприятия АО «Димитровградский автоагрегатный завод», повысить инвестиционную привлекательность территории моногорода, создать более 3,6 тыс. постоянных рабочих мест и привлечь инвестиции в объёме более 21 млрд рублей, уверены в Правительстве РФ.

Заместитель Министра экономического развития РФ Александр Цыбульский провёл заседание комиссии по вопросам создания и функционирования территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР) в моногородах, сообщает пресс-служба МЭР.

На заседании принято решение о создании ТОСЭР в 9 моногородах. Это Верхнеуфалейский городской округ Челябинской области, город Котовск Тамбовской области, Лесновское городское поселение Рязанской области, город Невинномысск Ставропольского края, город Петровск Саратовской области, городское поселение Рузаевка Республики Мордовия, город Сарапул Удмуртской Республики, город Сосенский Калужской области, городское поселение Тутаев Ярославской области.

Проекты предусматривают создание в моногородах не менее 13 тысяч постоянных рабочих мест и привлечение порядка 50 млрд. рублей инвестиций за 10 лет.

Резиденты ТОСЭР в моногородах могут получить широкий набор преференций по налоговым платежам и взносам во внебюджетные фонды. В частности, инвесторам предоставляются льготы по налогам на прибыль и имущество, по земельному налогу, НДПИ. Кроме того, почти в 4 раза сокращаются взносы во внебюджетные фонды. На данный момент в реестре резидентов ТОСЭР в моногородах зарегистрированы 32 компании.

ФНС своим письмом № СД-4-3/10772@ от 07.06.2017 направила для сведения и использования в работе письмо Минфина от 24.05.2017 N 03-03-10/31855 с разъяснениями по вопросу налогообложения прибыли резидента свободного порта Владивосток.

Для организаций, получивших статус резидента СПВ предусмотрены следующие преференции в части налога на прибыль организаций:

- в части зачисления в федеральный бюджет, обнуление ставки налога на прибыль в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории СПВ (пункт 3 статьи 284.4 НК);

- в части зачисления в региональный бюджет, законом субъекта РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль организаций при этом она не может превышать 5% в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении на территории СПВ, и не может быть менее 10% в течение следующих пяти налоговых периодов (пункт 4 статьи 284.4 НК РФ).

Указанные налоговые ставки применяются при условии:

- доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности соответственно на территории опережающего социально-экономического развития либо на территории свободного порта Владивосток, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с настоящей главой (подпункт 1 пункта 2 статьи 284.4 НК РФ);

- налогоплательщиком ведется раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности соответственно на территории опережающего социально-экономического развития либо на территории свободного порта Владивосток, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности (подпункт 2 пункта 2 статьи 284.4 НК РФ).

При расчете доли доходов в расчет включаются все внереализационные доходы (в том числе курсовые разницы). Доля доходов определяется за весь налоговый период с начала такого налогового периода.

Учитывая вышеизложенное, в случае получения статуса резидента СПВ в середине года и получения прибыли, пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0% применяется ко всей налоговой базе полученной с начала налогового периода, при соблюдении условий установленных статьей 284.4 НК РФ.

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев обратил внимание, что на территориях опережающего развития (ТОР) должны быть новые инвестиции, а не "перекрашенные старые".

Выступая на совещании по развитию ТОР на Дальнем Востоке, министр по развитию региона Александр Галушка заявил, что ему поступил ряд предложений по совершенствованию механизма – в частности, по внесению поправок в закон о ТОР и уточнению порядка приобретения статуса резидента ТОР и распространения льгот по страховым взносам на инвесторов.

"Речь идет о том, чтобы четко на уровне закона определить, что такого рода льготы предоставляются для новых рабочих мест, которые возникают в результате создания новых мощностей. Отмечу, что соответствующий законопроект подготовлен, согласительные процедуры по нему завершены, и мы готовы двухнедельный срок внести его в правительство РФ, и в протоколе просил бы эту позицию закрепить", — сказал министр.

"Хорошо, мы тут с коллегами разговаривали, и хочу обратить на это внимание. Мы с вами понимаем, коллеги, территория опережающего развития — это те места, где должны быть новые инвестиции, а не перекрашенные старые, которые уже осуществлены и которые просто хочется подвести под льготный режим. Я просил бы на это обратить самое пристальное внимание и министерство Дальнего Востока и министерство экономического развития. А все остальные структуры — вести мониторинг", — заметил на это Медведев.

Территории опережающего развития могут создаваться в РФ в течение трех лет с 30 марта 2015 года, только на территориях регионов, входящих в состав Дальневосточного федерального округа, пишет РИА Новости. Также сейчас ТОР могут создаваться в моногородах и ЗАТО. С 30 марта 2018 года они могут организоваться по всей РФ. ТОР создаются для формирования благоприятных условий для привлечения инвестиций, обеспечения ускоренного социально-экономического развития и создания комфортных условий для обеспечения жизнедеятельности населения.

Резидент ТОР получает ряд льгот: 0% налог на прибыль в течение первых пяти лет (20% при общем налоговом режиме), 12% — на следующие пять лет, 0% налог на землю в течение первых трех лет, 0% налог на имущество в течение первых пяти лет. Кроме того, совокупная ставка по страховым сборам снижается на 10 лет до 7,6% (30% при общем режиме). Для резидентов ТОР доступен режим свободной таможенной зоны. Он, в частности, предполагает беспошлинный и безналоговый ввоз, хранение и потребление иностранных товаров.

Дмитрий Медеведев подписал два постановления, которыми созданы территории опережающего социально-экономического развития в двух городах: Каспийск (Дагестан) и Чусовой (Пермский край). Об этом он сообщил на совещании с вице-премьерами.

"У этих территорий опережающего развития не будет узкой специализации, там будут открываться предприятия разной направленности – от производства пищевых продуктов, мебели, машин, оборудования, целлюлозы, добавок в бензин до тепличного хозяйства, гостиничного, оздоровительного комплексов. Это позволит диверсифицировать экономику города Каспийска и Чусовского городского поселения, создать тысячи постоянных рабочих мест и, надеюсь, привлечь инвестиции.", - сказал Медведев.

Кроме поддержки моногородов, на совещании обсуждалось развитие особо охраняемых природных территорий и изменения в правилах дорожного движения.

Министерства экономического развития РФ приказом от 19.12.2016 № 815 утвердило формусвидетельства, удостоверяющего регистрацию юридического лица или индивидуального предпринимателя в качестве резидента территории опережающего социально-экономического развития, созданной на территории Российской Федерации, за исключением территории Дальневосточного федерального округа.

Приказ зарегистрирован в Минюсте 15 февраля 2017 года и официально опубликован на портале НПА.

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев подписал правительственные постановления о создании новых территорий опережающего развития.

Как сообщает пресс-служба Правительства РФ, новые ТОР будут созданы в Татарстане, Ростовской области и в Приморье.

Так, в частности, ТОР «Набережные Челны» создается в целях содействия развитию одноименного города путем привлечения инвестиций и создания новых рабочих мест, не связанных с деятельностью градообразующей организации ПАО «КамАЗ».

В Ростовской области появится ТОР «Гуково», а в Приморском крае - «Большой Камень».

[KPOLL=1193]

В Сахалинской области появится новая территория опережающего развития «Южная». Соответствующий проект правительственного постановления опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

В Минвостокразвития поясняют, что предпосылками для создания ТОР «Южная» являются ресурсный потенциал, выгодное географическое положение, наличие морского порта с круглогодичной навигацией и международного аэропорта.

Предполагается, что новая ТОР будет представлена четырьмя площадками в Южно-Сахалинске, Анивском и Томаринском городских округах.

Кроме того, Минвостокразвития подготовила проект правительственного постановления о создании ТОР «Горный воздух» на территории Южно-Сахалинска. В министерстве отмечают, что данная территория является перспективным районом для развития спортивной и туристической индустрии.

Управление ФНС России по Камчатскому краю сообщает, что законом Камчатского края от 12 октября 2015 № 670 внесены изменения в отдельные законодательные акты Камчатского края  о налогах.

Организации, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР)  в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ, будут вправе применять налоговые льготы.

В Бурятии принят закон № 1372- от 14.10.2015, который вносит поправки региональное налоговое законодательство.

Так, в частности, с 1 января 2016 года, закон снижает налоговую ставку по УСН с объектом «доходы». Для 18 видов деятельности из производственной и социальной сферы ставка налога составит 5%. При соблюдении ряда дополнительных условий предприниматели, занимающиеся данными видами деятельности, смогут применять налоговую ставу в размере 3%.

Кроме того, закон утверждает региональный коэффициент для расчета авансовых платежей по НДФЛ для мигрантов и устанавливает порядок налогообложения организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития.