товарный чек

Читательница нашего форума обратилась к коллегам за советом по вопросу правомерности штрафа, который ИФНС пытается наложить на компанию за неприменение ККТ.

С проверкой в новую торговую точку налоговики нагрянули уже на следующий день после ее открытия. К слову, в день открытия магазина в ИФНС было подано заявление о применении ЕНВД, а значит, вместо чеков ККТ разрешается выдавать товарные чеки, содержащие все необходимые реквизиты. Именно это и сделал продавец, когда сотрудники ИФНС совершили покупку. Но инспекторы все равно пытаются оштрафовать организацию. Подскажите, пожалуйста, у нас открыта точка с 16.05.2017. У нас ЕНВД. В этот же день мы подали заявление на постановку. 17 мая пришли инспекторы и сделали контрольную закупку попросили чек. кассир им выписал товарный чек со всеми реквизитами. Пригласили генерального на беседу. Говорили про 30 тысяч штрафа, он передал трубку бухгалтеру, та пыталась выяснить что хотят от организации, по какой статье пытаются наложить штраф. Инспектор сказал по 54ФЗ. Но мы применяем ЕНВД, на что тот сказал у вас нет документов на точке, кто вы и что вы. Но у нас удаленная бухгалтерия и открылись только 2 день. Как быть в этой ситуации оплатить им сумму которую просят, или пусть выписывают требование?
- julchit

Присоединиться к обсуждению и дать совет нашей читательнице можно в теме форума «Налоговая проверка».

Управление ФНС по Карачаево-Черкессии поделились историей из досудебной практики.

В службу досудебного урегулирования налоговых споров регионального УФНС поступила жалоба от индивидуального предпринимателя на решение Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике. Предприниматель просил проверить правомерность действий нижестоящей налоговой инспекции, наложившей на него штраф в размере 10 тыс. рублей за отсутствие на кассовом чеке фамилии и подписи лица, выдавшего документ покупателю.

В ходе проверки, проведенной сотрудниками службы, факт административного нарушения подтвердился. В соответствии с п. 2.1 Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД или работающие по патенту, могут не применять ККТ при условии - по требованию покупателя документ, подтверждающий прием денежных средств за покупку или оказанную услугу, должен быть выдан.

В вышеназванном Законе определен перечень сведений, которые обязательно отражаются в документе:

  • наименование;
  •  порядковый номер, дата его выдачи;
  •  наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя);
  • ИНН;
  • наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
  • сумма оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
  •  должность, фамилия и инициалы лица, выдавшего документ, его личная подпись.
Последние данные отсутствовали в кассовом чеке, который Предприниматель выдал покупателю. Таким образом, его действия подпадают под нарушение, предусмотренное частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ.

Наряду с этим в УФНС России по КЧР учли, что Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривают для субъектов малого предпринимательства, впервые совершивших то или иное правонарушение, механизм замены административного штрафа на предупреждение. Поэтому, учитывая, что предприниматель ранее к административной ответственности не привлекался, а совершенное им правонарушение не повлекло имущественного ущерба, Управлением было вынесено решение о замене административного взыскания в виде штрафа 10000 (десять тысяч) рублей на предупреждение

В июне 2016 года в адрес бизнес-омбудсмена в Кемеровской области поступило обращение от ИП, осуществляющего деятельность в сфере розничной торговли, о необоснованном привлечении к административной ответственности.

В отношении ИП налоговым органом была проведена проверка соблюдения Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, по результатам которой было вынесено постановление о привлечении предпринимателя к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Бизнес-омбудсмен пришел к выводу об отсутствии у налогового органа законных оснований для привлечения предпринимателя к административной ответственности.

ИП является плательщиком ЕНВД. Согласно п. 2.1. ст. 2 Закона N 54-ФЗ он освобожден от обязанности применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа (товарного чека), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар. Указанный документ выдается в момент оплаты товара и должен содержать следующие сведения:

наименование документа; порядковый номер документа, дату его выдачи;

наименование для организации (ФИО - для ИП);

ИНН организации (ИП);

наименование и количество оплачиваемых товаров;

сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;

Как следует из постановления, основанием для привлечении к административной ответственности явилось нарушение предпринимателем требований заполнения товарного чека, а именно отсутствие в выданном товарном чеке порядкового номера и даты выдачи.

За данное нарушение ИП был оштрафован налоговым органом на сумму 3000 рублей.

Вместе с тем, согласно части 2 статьи 14.5. КоАП РФ, объективную сторону правонарушения составляют следующие действия (бездействия):

- неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники;

- применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством Российской Федерации порядка и условий ее регистрации и применения;

- отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Таким образом, действия по выдаче товарного чека без указания в нем необходимых реквизитов (номера и даты выдачи) не образует объективную сторону состава административного правонарушения по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Согласно ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица.

Таким образом, действия предпринимателя не подпадают под состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

С данными доводами согласился и арбитражный суд Кемеровской области, который удовлетворил заявление предпринимателя о признании незаконным постановления о привлечении к административной ответственности, сообщается на сайте бизнес-омбудсмена.

В Томске ИФНС города рекомендуют горожанам сообщать налоговикам о случаях, если продавец отказывается выдать чек или возникают сомнения в правильности его заполнения.

Так, в частности, на входе в городские инспекции установлены специальные почтовые ящики, куда можно сбрасывать подозрительные чеки и информацию о недобросовестных организациях и ИП, оказывающих платные услуги, в том числе по реализации товаров.

По мнению специалистов ИФНС,  подобный «чековый мониторинг»  позволит увеличить поступления в бюджет и отстоять права потребителей, передает пресс-служба ФНС РФ.

В УФНС Ставропольского края сообщают налогоплательщикам, что в ИФНС Ставрополя установлены специальные ящики, в которые каждый желающий может опустить товарные чеки, квитанции и бланки строгой отчетности в случае возникновения претензий к недобросовестным продавцам.

Ведомство отмечает, что полученная информация поможет выявить налогоплательщиков, не представляющих отчетность и выявить факты несанкционированного вмешательства в работу контрольно-кассовой техники. 

В связи с вопросами поступающими от налогоплательщиков по телефону "Справочной службы" об обязательности  выдачи продавцом  покупателю чека или иного документа,  УФНС России по Республике Хакасия  сообщает следующее:

В соответствии с Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов  и «или» расчетов с использованием платежных карт» все организации и индивидуальные предприниматели  при осуществлении наличных денежных расчетов обязаны применять контрольно кассовую технику, включенную в государственный реестр. При этом Федеральным  законом предусмотрены случаи, при которых организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ. Одним из таких случаев является уплата организациями и индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход. Так,  в соответствии с пунктом 2.1 статьи 2  Федерального закона организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:
 - наименование документа;
 - порядковый номер документа, дату его выдачи;
 - наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя);
 - идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;
 - наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
 - сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
 - должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

Для налогоплательщиков УСН подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг), независимо от суммы, являются первичные документы (платежные документы, акты приемки-передачи, товарные накладные, заключенные договоры и др.).

При этом соответствующие расходы при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг должны подтверждаться отпечатанными контрольно-кассовой техникой кассовыми чеками или документами (товарными чеками, квитанциями или другими документами), подтверждающими прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Указанные документы, содержащие сведения, предусмотренные пунктом 2.1 статьи 2 Федерального закона №54-ФЗ от 22 мая 2003 г., могут выдаваться организациями и ИП, являющимися налогоплательщиками ЕНВД, при осуществлении ими соответствующей предпринимательской деятельности.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/156 от 18.10.2010.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/130 от 17.08.2010 разъясняет, достаточно ли товарного чека, выданного плательщиком ЕНВД, не применяющим ККТ, для подтверждения упрощенцем произведенных расходов при заполнении книги доходов и расходов.

Для налогоплательщиков УСН подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) являются первичные документы (платежные документы, акты приемки-передачи, товарные накладные, заключенные договора и др.) и осуществление данных расходов для целей получения дохода.

Соответствующие расходы при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг должны подтверждаться отпечатанными ККТ кассовыми чеками или документами (товарными чеками, квитанциями или другими документами), подтверждающими прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Указанные документы, содержащие сведения, предусмотренные пунктом 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ, могут выдаваться организациями и ИП налогоплательщиками ЕНВД при осуществлении ими соответствующей предпринимательской деятельности.

2663 НДС

Минфин РФ в своем письме № 03-01-10/2-96 от 18.08.2009 разъясняет порядок подтверждения денежного обязательства при безналичной оплате бюджетным учреждением товаров, приобретенных у организации по договорам розничной купли-продажи.

Ведомство в этой связи отмечает, что при санкционировании оплаты товаров, приобретенных в розницу, получатель средств федерального бюджета вправе представить в орган Федерального казначейства вместе с заявкой на кассовый расход товарный чек, выданный организацией - продавцом, в качестве документа - основания, учитывая, что товарный чек содержит реквизиты, подтверждающие, что получателем средств федерального бюджета товар уже получен.

При этом в указанных документах должны содержаться реквизиты, необходимые для проверки соответствующих показателей Заявки на кассовый расход.

Как Клерк.Ру уже сообщал Президент РФ Дмитрий Медведев подписал накануне Федеральный закон № 162-ФЗ от 17.07.2009, согласно которому организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, могут осуществлять наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар, работу или услугу.

Этим документом может быть товарный чек, квитанция или другой документ, который выдается в момент оплаты товара и должен содержать следующие сведения:

  • наименование документа;
  • порядковый номер документа и дату его выдачи;
  • наименование для организации или фамилию, имя, отчество ИП;
  • ИНН организации или ИП;
  • наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров;
  • сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами или с использованием платежной карты, в рублях;
  • должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

Налогоплательщики вправе самостоятельно утверждать форму товарного чека, так как форма товарного чека не содержится в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации,

При утверждении формы товарного чека необходимо соблюдать положения Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", сообщил Минфин в Письме от 11.02.2009 № 03-11-06/3/28.