торговый автомат

Нормы закона «О применении контрольно-кассовой техники» по отношению к вендинговому бизнесу будут откорректированы, пишет "Парламентская газета".

Об этом рассказал начальник Управления оперативного контроля Федеральной налоговой службы Андрей Бударин на заседании Временной комиссии Совета Федерации по мониторингу экономического развития 26 сентября.

По его словам, один кассовый модуль сможет обслуживать несколько вендинговых аппаратов, если он работает в режиме передачи данных. В проекте поправок есть и норма, согласно которой до 1 февраля 2020 года во всех вендинговых аппаратах должны появиться табло, на которые будет выводиться QR-код — такой же, как в обычном кассовом чеке.

«Те, кому понадобится чек в электронном виде, получат возможность считать код на своё мобильное устройство. При этом в чеке будут обязательно указаны место установки и номер устройства, на котором произведён расчёт», — отметил Бударин.
 

На механические аппараты, которые принимают к оплате исключительно монеты и не потребляют электроэнергию, требование по установке кассовых модулей распространяться не будет.

Об опасениях операторов рассказал президент Национальной ассоциации автоматизированной торговли (НААТ) Борис Белоцерковский. Чтобы не нарушать нормы закона, которые вступят в силу с 1 июля 2018 года, около ста тысяч вендинговых аппаратов необходимо оборудовать фискальными приборами, что в приведёт к массовому свёртыванию такого бизнеса. В 2013-2014 гг. индустрия росла на 20 процентов в год, а на данный момент она практически застопорилась.

«Самая большая боль — чековый принтер», — отметил Белоцерковский. По его словам, большинство операторов использует от 10 до 50 аппаратов, то есть являются субъектами малого и среднего предпринимательства. С появлением фискализации увеличится срок окупаемости в вендинговом бизнесе, усложнится бухгалтерская отчётность, добавил эксперт.

Ранее о возможности отмены ККТ для вендингового бизнеса говорил бизнес-омбудсмен Борис Титов.

Минфин в письме № 03-01-15/48555 от 18.08.2016 г. ответил на вопрос о смысле требований установки ККТ в торговых автоматах.

По мнению ведомства, обязанность применять ККТ с выдачей кассового чека при осуществлении расчетов, в том числе с использованием автоматических устройств, установлена в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, а также обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Наличие у покупателя кассового чека, бланка строгой отчетности или иного документа, подтверждающего факт оплаты за указанный товар (оказанную услугу), является, в частности, основанием обмена или возврата товара согласно пункту 1 статьи 25 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей".

Необходимость применения ККТ при осуществлении расчетов посредством автоматических устройств для расчетов обусловлена тем, что такое устройство осуществляет прием денежных средств без участия владельца автомата и при отсутствии, зачастую, информации о таком владельце в местах осуществления расчетов и в случае необходимости возврата товара у покупателя могут возникнуть затруднения с доказыванием факта приобретения такого товара у конкретного продавца.

Тезисы про защиту прав потребителей вопросов не вызывают, а вот вторая часть письма просто вводит в изумление. Минфин утверждает, что "в случае осуществления деятельности с использованием торговых автоматов субъектами малого и среднего предпринимательства такие субъекты, согласно Указанию Центрального банка Российской Федерации от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", кассовые документы не оформляют и не ведут кассовую книгу".  Возникает вопрос, читал ли чиновник, писавший ответ эти указания? Или он посчитал, что владельцами торговых автоматов бывают только индивидуальные предприниматели? Тогда не понятна третья причина установки ККТ - контроль за выручкой владельца автомата, находящегося на ЕНВД.  Зачем налоговой такой контроль, если от выручки налог не зависит?

Так что попытка обосновать установку ККТ в торговых автоматах, принадлежащих плательщикам ЕНВД, можно считать неудачной.

Операторы вендинговых автоматов просят исключить их из сферы действия будущего закона о контрольно-кассовой технике , следует из письма в Минфин РФ гендиректора петербургского ООО "Мегас" Вадима Шиленко.

Напомним, речь идет о ККТ, подключенной к интернету и передающей данные в ФНС в режиме онлайн. Установка такой техники может стать обязательной с 2018 года.

Операторы вендинга исполнить требования не смогут, предупреждает Вадим Шиленко. "В автоматах просто нет места для установки модуля ККТ. Для этого придется серьезно изменять устройство — к примеру, убирать один из модулей оплаты, а это невозможно или грозит потерей гарантии производителя",— цитирует бизнесмена издание «Коммерсантъ». При этом существуют и автоматы (для продажи бахил, средств гигиены, игрушек и пр.), которые работают вовсе без электричества. Наконец, вендоры не смогут перемещать автоматы. "В случае смены адреса кассы будет необходимо подавать заявление в ФНС в течение суток. При этом автоматы могут перемещаться несколько раз в месяц. Кассовый механик будет обязан ходить к нам каждый день",— сетует бизнесмен.

Сейчас в России работает 240 тыс. вендинговых автоматов с оборотом более 33 млрд. рублей. Установка онлайн-касс обойдется почти в 10 млрд. рублей. По подсчетам операторов торговых автоматов, в результате с рынка могут уйти три четверти его участников.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/42 от 03.07.2012 разъясняет, подпадает ли деятельность по передаче в субаренду части арендуемой площади для установки торгового автомата по продаже горячих напитков под ЕНВД.

Ведомство отмечает, что организация, осуществляющая передачу в аренду (субаренду) части помещения для размещения торгового автомата по продаже горячих напитков может быть признана налогоплательщиком единого налога на вмененный доход в отношении указанной предпринимательской деятельности.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

Минфин РФ

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/114 от 03.11.2011 разъясняет, подпадает ли деятельность по передаче в аренду части площади предприятия для установки торгового автомата по продаже кофе под ЕНВД.

В письме отмечается, что  предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по передаче в аренду части площади предприятия для установки торгового автомата по продаже кофе (кофейного аппарата), может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

При этом передаваемая в аренду под установку торгового автомата часть площади предприятия согласно инвентаризационным и (или) правоустанавливающим документам не должна относиться к стационарным торговым объектам, имеющим торговые залы.

С 1 июля 2011 года розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых автоматов, является самостоятельным видом "вмененной" деятельности.

Федеральным законом N 25-ФЗ от 07.03.2011 года включен новый вид предпринимательской деятельности «Реализация товаров с использованием торговых автоматов» с физическим показателем, характеризующим данный вид деятельности, - «торговый автомат» и базовой доходностью на единицу физического показателя - 4500 рублей в месяц.

Напоминаем, что в соответствии со статьей 346.32 Налогового кодекса, налогоплательщики ЕНВД обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по итогам налогового периода (квартала).

Форма налоговой декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н (в редакции Приказа Минфина России от 19.11.2009 N 119н).

Приложением N 4 «Коды видов предпринимательской деятельности и значения базовой доходности на единицу физического показателя» к Порядку заполнения декларации определены коды видов предпринимательской деятельности, в отношении которых исчисляется ЕНВД. При этом код вида деятельности для реализации товаров с использованием торговых автоматов в приложении N 4 к Порядку заполнения декларации не предусмотрен.

До внесения соответствующих изменений в приложение N 4 к Порядку заполнения декларации, плательщики ЕНВД, осуществляющие данный вид деятельности, вправе указывать в декларациях по ЕНВД, представляемых за налоговые периоды, начиная с третьего квартала 2011 года, код 22.

Причем этот же код следует указывать и в подаваемых в налоговые органы после 01.07.2011 года заявлениях о постановке на учет организации (индивидуального предпринимателя) в качестве плательщика ЕНВД (формы и форматы заявлений утверждены Приказом ФНС России от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@).

Поскольку торговые автоматы относятся к объектам стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или к объектам нестационарной торговой сети - при осуществлении развозной торговли с использованием передвижного торгового автомата, ФНС России сообщает о правомерности применения после 1 июля 2011 года в отношении данной деятельности установленное на 2011 год значение коэффициента К2, в зависимости от того, к какому из указанных видов розничной торговли относится торговый автомат.

В Кирове утверждено Решение № 55/4 от 28.09.2011, вносящее изменения в действующее местное законодательство о ЕНВД.

Так, в частности, законом утверждены значения корректирующего коэффициента К2 для вида предпринимательской деятельности: реализация товаров с использованием торговых автоматов.

Документ вступает в силу с 1 января 2012 года.

1 июля 2011 г. вступили в силу изменения п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ (далее – Налоговый кодекс), внесенные Федеральным законом от 07.03.2011 №25-ФЗ "О внесении изменений в статью 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". 

В отношении предпринимательской деятельности в сфере реализации товаров с использованием торговых автоматов установлен размер базовой доходности в сумме 4500 руб. в месяц.

Таким образом, с 3 квартала 2011 г. налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю с использованием торговых автоматов любого типа, должны исчислять налоговую базу по единому налогу на вмененный доход с использованием физического показателя базовой доходности "торговый автомат".

В отношении базовой доходности, установленной в таблице п. 3 ст. 346.29 Кодекса для розничной реализации товаров с использованием торговых автоматов, с 1 июля 2011 г. следует применять значения корректирующего коэффициента К2, установленные на 2011 г. для стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или для нестационарной торговой сети, в зависимости от того, к какому из указанных видов розничной торговли относится используемый торговый автомат.

Значения коэффициента К2 необходимо уточнять в налоговых инспекциях по месту учета в качестве плательщика ЕНВД.

Федеральным законом N 25-ФЗ включен новый вид предпринимательской деятельности «Реализация товаров с использованием торговых автоматов» с физическим показателем, характеризующим данный вид деятельности, - «торговый автомат» и базовой доходностью на единицу физического показателя - 4500 рублей в месяц.

В соответствии со статьей 346.32 Кодекса, налогоплательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по итогам налогового периода (квартала).


Форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - Декларация по ЕНВД) и порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации) утверждены Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н (в редакции Приказа Минфина России от 19.11.2009 N 119н).

Приложением N 4 «Коды видов предпринимательской деятельности и значения базовой доходности на единицу физического показателя» к Порядку заполнения декларации определены коды видов предпринимательской деятельности, в отношении которых исчисляется единый налог на вмененный доход. При этом код вида деятельности для реализации товаров с использованием торговых автоматов в приложении N 4 к Порядку заполнения декларации не предусмотрен.

До внесения соответствующих изменений в приложение N 4 к Порядку заполнения декларации, налогоплательщики ЕНВД, осуществляющие данный вид деятельности, вправе указывать в Декларациях по ЕНВД, представляемых за налоговые периоды, начиная с третьего квартала 2011 года, код 22.

В настоящее время на российском рынке наблюдается рост вендинговых услуг. Слово вендинг употребляется для обозначения розничной торговли. В качестве продаваемого товара может использоваться разнообразная продукция, в основном не очень большая по объему, размеру – сигареты, напитки, газеты, журналы, конфеты, и пр. Вендинговые услуги осуществляются через торговые автоматы, которые имеют устройство для приема наличных денежных средств за отпущенный товар, в то же время в них отсутствует встроенная контрольно-кассовая техника Долгое время вопрос о необходимости применения контрольно-кассовой техники при продаже товаров посредством торговых автоматов оставался спорным.

С точки зрения Министерства финансов Российской Федерации, изложенной в письме от 14.04.2008 № 03-01-15/4-110, в Федеральном законе от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Федеральный закон № 54-ФЗ) норма о неприменении контрольно-кассовой техники в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг с использованием торговых автоматов непосредственно не закреплена.
 
Вместе с тем, пунктом 3 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ определено, что организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом).

Согласно пункту 24 ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения", утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.08.1999 № 242-ст, к передвижным средствам разносной торговли помимо тележек, лотков, корзин отнесены торговые автоматы.

Исходя из вышеизложенного следует, что осуществление расчетов в случаях продажи товаров, оказания услуг с использованием торговых автоматов (автоматов самообслуживания), эксплуатирующихся в автоматическом режиме может осуществляться без применения контрольно-кассовой техники.

Уважаемые налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров с помощью торговых автоматов!

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области доводит до вашего сведения, что при учете выручки, полученной из автоматов самообслуживания, следует руководствоваться требованиями Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и рекомендует использовать бланки, которые предлагает Федеральная служба государственной статистики (форма №25-ОН "Акт на подсчет торговой выручки, изъятой из сменных касс"). Налогоплательщик также вправе сам разработать формы первичной документации для учета выручки от торговых автоматов. Обязательное условие - бланк должен содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом "О бухгалтерском учете".

Но это еще не все. В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» при наличных расчетах вы обязаны применять контрольно-кассовую технику.

Следовательно, при снятии выручки с торгового автомата необходимо:
- составить акт на подсчет торговой выручки: - пробить кассовый чек;
- выписать приходный кассовый ордер на инвентарный номер торгового автомата;
- оприходовать выручку в кассу организации.

УФНС России по Владимирской области также доводит до вашего сведения, что в случае неисполнения вышеуказанного порядка учета выручки, полученной из торговых автоматов, налогоплательщики привлекаются к административной ответственности, предусмотренной ч. 2 ст. 14.5 (неприменение в установленных законодательством случаях контрольно-кассовой техники) и ч. 1 ст. 15.1 (неоприходование выручки в кассу организации) Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
Контрольный отдел

Федеральным законом от 7 марта 2011 года № 25-ФЗ "О внесении изменений в статью 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в таблицу пункта 3 статьи 346.29 НК РФ, вступающие в силу с 1 июля 2011 года. Так, в таблицу пункта 3 статьи 346.29 Кодекса включен новый вид предпринимательской деятельности "Реализация товаров с использованием торговых автоматов" с физическим показателем, характеризующим данный вид деятельности, - "торговый автомат" и базовой доходностью на единицу физического показателя - 4500 рублей в месяц.

Таким образом, с 3 квартала 2011 года налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю с использованием торговых автоматов любого типа, должны исчислять налоговую базу по единому налогу на вмененный доход с использованием физического показателя базовой доходности "торговый автомат".

В отношении базовой доходности, установленной в таблице пункта 3 статьи 346.29 НК РФ для розничной реализации товаров с использованием торговых автоматов, с 1 июля 2011 года следует применять значения корректирующего коэффициента К2, установленные на 2011 год для стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или для нестационарной торговой сети, в зависимости от того, к какому из указанных видов розничной торговли относится используемый торговый автомат.

Не забудьте представить налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за третий квартал 2011 года не позднее 20 октября 2011 года. Форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 08.12.2008 № 137н.

В связи с тем, что код вида деятельности для реализации товаров с использованием торговых автоматов в приложении № 4 к Порядку заполнения декларации не предусмотрен, то до внесения соответствующих изменений в приложение № 4 к Порядку заполнения декларации, налогоплательщики единого налога на вмененный доход, осуществляющие данный вид деятельности, вправе указывать в Декларациях по единому налогу на вмененный доход, представляемых за налоговые периоды, начиная с третьего квартала 2011 года, а также в подаваемых в налоговые органы после 01.07.2011 заявлениях о постановке на учет организации (индивидуального предпринимателя) в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, формы и форматы которых утверждены Приказом ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1@, код 22.

В Уссурийске утвержден закон № 420-НПА от 28.06.2011, который вносит в действующее местное законодательство о ЕНВД.

Документ утверждает корректирующий коэффициент базовой доходности К2 для реализация товаров с использованием торговых автоматов.

ООО намерено приобрести торговый автомат для продажи кофе, чая. Обязательно ли, чтобы в данном торговом автомате была встроена контрольно-кассовая техника?

 

В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчётов с использованием платежных карт» (далее - Закон № 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (далее - ККТ), включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

 

В Законе № 54-ФЗ норма о неприменении ККТ в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг с использованием торговых автоматов непосредственно не закреплена. Вместе с тем в соответствии с пунктом 3 статьи 2 Закона № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели вправе осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в части осуществления разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом).

 

Согласно пункту 24 ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 11.08.1999 № 242-ст, к передвижным средствам разносной торговли помимо тележек, лотков, корзин отнесены торговые автоматы.

 

Таким образом, продажа, например, кофе, воды, чипсов и т.д., через торговые автоматы с устройством для приема наличных денежных средств за отпущенный товар может осуществляться без применения контрольно-кассовой техники.

 

 Основания для привлечения организаций и индивидуальных предпринимателей к ответственности за неприменение контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов в случаях продажи товаров, оказания услуг с использованием торговых автоматов (автоматов самообслуживания), эксплуатирующихся в автоматическом режиме, отсутствуют.

Управление ФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обращает внимание, что Федеральным законом от 07.03.2011 №25-ФЗ "О внесении изменений в статью 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ (далее – Налоговый кодекс), вступающие в силу с 01 июля 2011 года. 
 
В отношении предпринимательской деятельности в сфере реализации товаров с использованием торговых автоматов установлен размер базовой доходности в сумме 4500 рублей в месяц.
 
Напомним, что согласно ст. 346.27 Налогового кодекса торговые автоматы относятся к объектам стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или к объектам нестационарной торговой сети – при осуществлении развозной торговли с использованием передвижного торгового автомата.
 
При исчислении ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой с использованием торговых автоматов, до 01 июля 2011 года использовались физические показатели "торговое место", "площадь торгового места (в квадратных метрах)" или "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". С 3 квартала 2011 года применяется физический показатель "торговый автомат".
 
Значения коэффициента К2 необходимо уточнять в налоговых инспекциях по месту учета в качестве плательщика ЕНВД.

Федеральным законом от 07.03.2011 г. № 25-ФЗ внесены изменения в ст.346.29 НК РФ  в отношении предпринимательской деятельности в сфере реализации товаров с использованием торговых автоматов.

 С  1 июля 2011 г.  включен новый вид деятельности, подпадающий под систему налогообложения в виде ЕНВД, «Реализация товаров с использованием торговых автоматов" с физическим показателем, характеризующим данный вид деятельности, - "торговый автомат" и базовой доходностью на единицу физического показателя - 4500 рублей в месяц.

Корректирующего коэффициента К2,следует применять  установленный на 2011 г. для стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или для нестационарной торговой сети, в зависимости от того, к какому из указанных видов розничной торговли относится используемый торговый автомат.

Таким образом, с третьего квартала 2011года налогоплательщики единого налога на вмененный доход, осуществляющие реализацию товаров с использованием торговых автоматов, должны исчислять налоговую базу по единому налогу с использованием физического показателя базовой доходности – «торговый автомат», с кодом вида деятельности 22.  

 

Межрайонная ИФНС России № 5 по Томской области