трансфертное ценообразование

Правительство РФ предлагает бессрочно зафиксировать тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22% с предельной величиной базы для обложения взносами и 10% сверх предельной величины, заявил первый вице-премьер, министр финансов Антон Силуанов 14 июня на заседании кабмина.

«Это существенно снизит административную нагрузку на бизнес, сократит отчетность в Федеральную налоговую службу. Мы будем и дальше снижать административную нагрузку на предпринимателей, в том числе на малых предпринимателей», — цитирует главу Минфина агентство РБК.

Кроме того, в качестве компенсации за повышение НДС министерство предлагает отменить контроль за трансфертным ценообразованием.

Все предлагаемые налоговые решения будут внесены в Госдуму в составе готовящегося пакета законопроектов, и в правительстве надеются на их принятие уже в весеннюю сессию, отметил Силуанов.

Налоговики выпустили хорошее письмо про трансфертное ценообразование. Такое бывает нечасто. Налоговики частенько придираются к ценам. Говорят: «Ай-ай-ай, ты продавал слишком дешево. Мы тебе начислим НДС, налог на прибыль…».

Читайте подробнее, почему это письмо имеет отношение буквально к каждому бизнесмену, который пытается в рамках группы компании снижать налоги, в том числе, с помощью трансфертного ценообразования.

Зачем подписываться на блоги компаний

Мы создали раздел «Блоги компаний» для того, чтобы вы могли общаться напрямую с компаниями, которые работают для бухгалтеров.

И если вы не подпишетесь, то в вашу ленту не будут попадать важные статьи для бухгалтеров. Потому что наша редакция обсуждает с блогерами каждый пост, чтобы они были только самыми полезными для вас.

Подписаться можно в этом списке :

 Открыть оригинал изображения (1242x835, 0.5 Мб)

Вопросы трансфертного ценообразования раскрываются на базе примеров на семинаре Трансфертное ценообразование: новые подходы и роль территориальных налоговых органов, организованный компанией "Основы Вашего Бизнеса".

Подход основанный на практике применения делает семинар доступным даже для специалистов, которые только начинают изучать Раздел V.1 Налогового кодекса.

"Все организации до 20 мая должны подать уведомления о контролируемых сделках. После посещения семинара специалисты бухгалтерии и юристы смогут самостоятельно составить защитную документацию, обосновывающую рыночный уровень цен на продукт своей компании", - рассказала Клерк.Ру директор компании "Основы Вашего Бизнеса" Елена Козелкова.

В программе будут рассмотрены судебная практика, а также примеры защитной документации, подготовленной налогоплательщиками. На семинаре предусмотрено время для дискуссий, что позволит обсудить выбор методов и подходов обоснования рыночного уровня цен в контролируемых сделках каждого слушателя.

Лектор Гуськов Александр Владимирович - руководитель департамента налогового консультирования и трансфертного ценообразования IBFS united, член экспертного совета по налогам при Торгово-Промышленной палате, Международной налоговой ассоциации Рос-ИФА (IFA), ревизионно-аудиторской комиссии и налогового комитета Ассоциации Европейского Бизнеса (AEB), Российской Ассоциации Международного Права.

Не пропустите семинар: Трансфертное ценообразование: новые подходы и роль территориальных налоговых органов, Москва, 20.04.2016

Сегодня, 19 сентября, Управление Федеральной налоговой службы по Томской области проводит «горячую линию» для налогоплательщиков.

Граждане имеют возможность задать интересующие вопросы о порядке представления в налоговый орган уведомления по контролируемым сделкам, совершенным в 2012 году. Вас проконсультируют о критериях отнесения сделок к контролируемым.

С 14 до 18 часов на вопросы налогоплательщиков ответит заместитель начальника контрольного отдела №1 Управления Федеральной налоговой службы по Томской области – Холопова Светлана Сергеевна.

Телефон «горячей линии» Управления ФНС России по Томской области: 280-110.

В Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Новосибирской области 5 июня 2013 года проведена «прямая телефонная линия» по вопросам трансфертного ценообразования и налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами. На вопросы крупнейших налогоплательщиков ответила начальник отдела выездных проверок Н.В. Боровлева.

Поступившие вопросы касались различных положений глав 14.1-14.6 Налогового кодекса РФ, вступивших в силу с 01.01.2012 года. Инспекция предлагает ознакомиться с ответами на наиболее актуальные вопросы, заданные налогоплательщиками.

Вопрос: Как производить самостоятельную корректировку налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в целях реализации положений пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса?
Ответ: Корректировки по налогу на добавленную стоимость отражаются в уточненных налоговых декларациях по каждому налоговому периоду, в котором произошло отклонение цен, представляемых одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц).
Сумма недоимки по НДС, выявленной налогоплательщиком самостоятельно по результатам произведенной корректировки, на основании пункта 6 статьи 105.3 Кодекса должна быть погашена в срок не позднее даты уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц) за соответствующий налоговый период. При этом за период с даты возникновения недоимки до даты истечения установленного срока ее погашения пени на сумму недоимки не начисляются.
Сумма корректировки налоговой базы по НДС и соответствующей ей суммы налога по контролируемым сделкам, осуществляемой в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Кодекса, отражается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость по строкам 010 - 040 раздела 3 уточненной налоговой декларации по НДС, представляемой за истекшие налоговые периоды, начиная с налогового периода за 1 квартал 2012 года. При этом запись в дополнительном листе книги продаж за соответствующий налоговый период производится на основании документа (например, бухгалтерской справки-расчета), свидетельствующего о сумме корректировки налоговой базы по НДС и соответствующей сумме исчисленного налога в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (переданных) в соответствующем налоговом периоде.

Вопрос: Как производить самостоятельную корректировку налоговой базы по налогу на прибыль организаций и соответствующей суммы этого налога в целях реализации положений пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса?
Ответ: Сумма корректировки налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Кодекса (включая корректировку при применении методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам, предусмотренных статьями 105.12 и 105.13 Кодекса) указывается по строке 107 Приложения № 1 к Листу 02 налоговой декларации.
Одновременно с представлением налоговой декларации налогоплательщикам рекомендуется направлять в налоговый орган пояснительную записку. В пояснительной записке целесообразно указать сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций (в частности, номер и дату договора, стоимость предмета сделки, указанную в договоре, сумму произведенной корректировки, сведения об участниках сделки, а именно: ИНН, наименование организации или индивидуального предпринимателя), и иную значимую по мнению налогоплательщика информацию.

Вопрос: Обязаны ли налогоплательщики представлять документацию в целях налогового контроля по сделкам с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Ответ: В соответствии с пунктом 4 статьи 105.15 Кодекса налогоплательщики не обязаны представлять документацию в следующих случаях:
1) если цены применяются в сделках в соответствии с предписаниями антимонопольных органов в соответствии с пунктом 8 статьи 105.3 Кодекса либо цена является регулируемой и применяется в соответствии со статьей 105.4 Кодекса;
2) при осуществлении налогоплательщиком сделок с лицами, с которыми он не является взаимозависимым;
3) при сделках с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (с учетом положений главы 25 Кодекса);
4) при осуществлении сделок, в отношении которых в соответствии с главой 14.6 Кодекса заключено соглашение о ценообразовании для целей налогообложения.
В то же время по указанным сделкам налогоплательщик вправе представить документацию в добровольном порядке.

Вопрос: Обязаны ли налогоплательщики подавать Уведомление о контролируемых сделках по месту нахождения обособленных подразделений?
Ответ: Согласно положениям статьи 105.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщик направляет Уведомление в тот налоговый орган, в котором он состоит на налоговом учете, то есть либо по месту своего нахождения (налогоплательщики-организации), либо по месту жительства (налогоплательщики-физические лица). Организации, отнесенные в соответствии со статьей 83 Кодекса к крупнейшим налогоплательщикам, представляют Уведомление в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Если в состав организации входят обособленные подразделения, то Уведомление о сделках следует подавать только в налоговый орган по месту нахождения (учета) головной организации.

Вопрос: Что делать, если в представленном Уведомлении о контролируемых сделках обнаружены ошибки?
Ответ: В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного Уведомления налогоплательщик вправе направить уточненное Уведомление.
В соответствии с пунктом 3.4. Порядка заполнения Уведомления при представлении в налоговый орган первичного Уведомления по полю показателя "номер корректировки" проставляется "0--", при представлении уточненного Уведомления – указывается соответствующий номер корректировки (например, "1--", "2--" и т.д.).

Проведение «телефонных линий» по различной тематике показывает необходимость такой формы информирования налогоплательщиков. Ответы квалифицированных специалистов налогового органа на актуальные вопросы, правильное ориентирование налогоплательщиков на определенные нормы налогового законодательства, регулирующие налоговые правоотношения, помогает налогоплательщикам избежать ошибок при исчислении и уплате налогов.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Новосибирской области сообщает о проведении 5 июня 2013 года с 10 до 12 часов «прямой телефонной линии» по вопросу трансфертного ценообразования и налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами.

На все интересующие вопросы по указанной теме по телефону (383) 231-07-42 ответит начальник отдела выездных проверок Боровлева Наталия Вячеславовна.

Проблема правоприменения на уровне налоговых органов и судов остается нерешенной, более того, в связи со вступлением в силу закона о трансфертном ценообразовании она вскоре обострится.

Об этом 22 мая в ходе конгресса «Налоги. Правовое регулирование 2013 Весна», организованного компанией «АСЭР групп», заявил научный эксперт юридической компании «Пепеляев групп», профессор юридического факультета МГУ Игорь Цветков. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

«В последние годы активно идет формирование судебных прецедентов по налоговым спорам, в первую очередь в решениях Высшего Арбитражного суда, - напомнил Цветков. - Но суды иногда придают нормам закона очень причудливое толкование.

В частности, постановление Президиума ВАС от 3 июля 2012 №2341/12 по делу ОАО «Камский завод железобетонных изделий и конструкций» фактически поставило крест на закрепленной в 40 статье Налогового кодекса РФ презумпции соответствия цены сделки уровню рыночных цен. Презумпция гласит, что именно налоговые органы в случае сомнения должны оспаривать цену сделки, доказывать ее нерыночность. Но суд ссылался на нормы Арбитражно-процессуального, а не Налогового кодекса и указал, что если налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, то именно он, а не ИФНС должен доказывать рыночность цены».

«Дело в том, что на постановления ВАС, в отличие от законодательства, не распространяется ограничение, которое запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положение налогоплательщика, - пояснил эксперт. -  Проблема обратной силы правовых позиций ВАС - одна из главных, но она никак не решается. Законодатель должен инициировать поправки в НК, где было бы написано, что постановления ВАС (на которые ориентируются и налоговые органы - достаточно заглянуть на сайт ФНС) обретают обязательную силу с момента официального опубликования, а не распространяются на предыдущие налоговые периоды».

Проблема приобретает еще большее значение в связи с законом о трансфертном ценообразовании, полагает Игорь Цветков. - Тем более что председатель ВАС Антон Иванов недавно призвал судей активнее заниматься «экономическим анализом» дел, не ограничиваясь формальными юридическими обстоятельствами.

В ситуации, когда отношения субаренды возникают внутри группы компаний (одна арендует и сдает всем остальным) не стоит опасаться отсутствия маржи, которое может вызвать подозрения налоговых органов. Об этом 6 декабря в ходе Налогового форума-2012, организованного газетой The Moscow Times, сообщила партнер компании Ernst&Young Светлана Зобнина. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

«Трансфертное ценообразование в сфере налогообложения арендных отношений - вопрос пока экзотический, - отметила Зобнина. - Надо понять, как это работает, какими документами должно сопровождаться. Вообще, в случае отношений с субарендой арендатору не стоит откровенно накручивать ставки для субарендаторов».

«Единственный аспект, который должен обязательно быть отражен - это расходы на отделку помещений. Если у вас есть дополнительные расходы, понесенные в пользу субарендаторов, их надо заложить в арендные взаимоотношения - распределив на несколько периодов или оформив одним платежом. Естественно, на себе это оставлять нельзя. Чтобы у налоговой инспекции не возникло впечатления, что прекрасно отделанные помещения ваши арендаторы получили безвозмездно», - отметила Светлана Зобнина.

«В ситуации, когда отношения субаренды возникают внутри группы компаний (одна арендует и сдает всем остальным) не стоит опасаться отсутствия маржи, - подчеркнула представитель Ernst&Young. - Если вы берете в аренду помещения и пересдаете, чтобы получить доход, это одно. Тут отсутствие маржи с точки зрения налоговой действительно не оправдано. Но если у вас, например, внутри группы 10 компаний, каждая из которых занимается своим делом, то получать за их счет прибыль никакого коммерческого резона нет. Конституционный суд РФ уже давно заявил, что налоговая служба не имеет полномочий оценивать коммерческую целесообразность совершаемых действий. Плюс для контролирующих органов существует прямой рыночный ориентир - те цены, по которым площадь взята у арендодателя».

Сегодня, 30 ноября, Управление Федеральной налоговой службы по Томской области проводит «горячую линию».

Налогоплательщики имеют возможность задать интересующие вопросы, касающиеся осуществления налогового контроля в сфере трансфертного ценообразования.  С 13 до 16 часов на вопросы налогоплательщиков Томской области ответит заместитель начальника контрольного отдела Управления ФНС России по Томской области Ирина Юрьевна Жалонкина.

Телефон «горячей линии» Управления Федеральной налоговой службы по Томской области: 280-110