турагент

Скоро лето, вспомнили налоговики Кемеровской области и решили дать совет гражданам по покупке туристических путевок.

При покупке путевок важно обращать внимание на туроператора — им может быть только юридическое лицо.

Однако быть юрлицом недостаточно. Федеральным законом от 24.11.1996 N 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» предусмотрена регистрация в едином Федеральном реестре туроператоров.

Индивидуальные предприниматели могут осуществлять деятельность по продвижению и реализации туристского продукта, представленного туроператорами, то есть осуществлять турагентскую деятельность.
 
Проверить регистрацию юридического лица, либо индивидуального предпринимателя можно самостоятельно, обратившись на официальный сайте ФНС России, где реализован сервис «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа», позволяющий бесплатно получить содержащиеся в ЕГРЮЛ/ЕГРИП сведения о конкретном юридическом лице и индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью.

Минфин в письме № 03-15-05/15288 от 13.03.2018 попытался дать разъяснения по вопросу отнесения денежных средств, принадлежащих принципалу и поступивших агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, к доле льготных доходов в целях применения пониженных тарифов страховых взносов турагентствами на УСН.

Напомним, Федеральным законом № 335-ФЗ от 27.11.2017 в п.6 ст. 427 НК внесли изменения, которые вызвали недоумение у бухгалтеров и грозили потерей права на пониженные взносы для некоторых плательщиков УСН.

Исходя из редакции пункта 6 статьи 427 НК в общий объем доходов плательщиков на УСН для целей применения пониженных тарифов страховых взносов включаются доходы, указанные в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК, т.е. как учитываемые, так и не учитываемые при определении объекта налогообложения для уплаты налога при применении УСН.

При этом полученные турагентством денежные средства в виде агентского вознаграждения и сумм, направленных на возмещение затрат турагентства, поступившие в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, включаются и в общий объем доходов, и в долю доходов в связи с осуществлением основного вида экономической деятельности.

Напомним, запрос на эту тему в Минфин отправляла наша читательница.

Подробнее читайте об этом в материале «Как считать долю льготных доходов для пониженных взносов при УСН: что говорят налоговики и Минфин». 

Налоговая инспекция потребовала от туристического агентства открыть специальный счет и все платежи осуществлять через него. Дело в том, что налоговики признают турагентство платежным агентом и считают, что на него распространяется действие Федерального закона № 103-ФЗ от 03.06.2009. Между тем сами турагенты, что вполне понятно, придерживаются иного мнения.

В ст. 1 ФЗ-103 указано, что настоящий закон регулирует отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физлица перед поставщиком. Турагенты же действуют от своего имени, и денежные обязательства у туристов при заключении договора возникают по отношению к турагентству, а не к поставщику – туроператору.

Между тем налоговики настаивают на своем мнении. Как рассказала читательница нашего форума, которую налоговики огорошили такими претензиями, пока требование поступило в устной форме с намеком на возможные неприятности в случае, если компания ослушается и не захочет добровольно признать себя платежным агентом.

ООО УСН турагенты. До последнего времени все перечисления производились с расчетного счета. Но теперь налоговая обязывает турагентство открыть спец счет, признавая его платежным агентом. Как с него производить перечисление денег туроператорам, если у них только расчетные счета и нет спец счетов? И обязательно ли это, как его открыть если обязательно?

- Радость:)

Обсуждение происходит в теме форума «Открытие спец.счета у турагента».

Отметим, что по данному вопросу имеется судебная практика в пользу налогоплательщиков. Таким образом, отбиться от штрафа за неиспользование спецсчета можно через суд.

Так, например, в Постановлении ВС РФ от 16.12.2015 № 307-АД15-12589 говорится, что деятельность по проведению расчетов, осуществляемых юрлицами и ИП при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) непосредственно с физлицами, не регулируется Законом № 103-ФЗ, а, следовательно, в отношении общества не действует предусмотренное частью 14 статьи 4 названного Закона предписание использовать специальный банковский счет.

Таким образом, общество, в данном случае, не является платежным агентом, в связи с чем инкриминируемые ему действия не образуют состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

К аналогичному выводу пришел 13-ый Арбитражный апелляционный суд в Постановлении по делу № А56-18771/2013 от 05.09.2013.

Деятельность турагента заключается не только в сборе платежей в пользу туроператора, но и в осуществлении комплекса услуг по реализации туристского продукта (подбор, бронирование тура, передача необходимых документов заказчику и др.). В данном случае действие Закона №103-ФЗ не распространяется на деятельность предпринимателя-турагента, который платежным агентом не является, то есть предприниматель не является субъектом вменяемого правонарушения.

Отметим, что есть решения судов и не в пользу турагентов. Так, например, Арбитражный суд Краснодарского края в решении от 02.02.2015 по делу № А32-38237/2014 отметил, что налоговики, оштрафовавшие сочинскую турфирму на 40 тыс. рублей, правы.

Довод общества, что его деятельность не сводится только к приему платежей от физических лиц, и, следовательно, оно не обязано исполнять требования, предъявляемые к нему законом, не был принят судом. Общество, осуществляя деятельность по приему платежей от физлиц, соответствует по своему содержанию определению платежный агент, следовательно, обязано выполнять, в том числе, требования Закона № 103-ФЗ, решил суд.

Добавим, что претензии подобного рода налоговики регулярно предъявляют турагентам. Эта тема периодически обсуждается на нашем форуме. Так, например, еще несколько лет назад турагенты делились своими неприятностями с коллегами по несчастью в теме «Турагенство признали платежным агентом и штрафанули за отсутствие спецсчета».

Идут годы, а налоговики по-прежнему «гнут свою линию». К сожалению, далеко не все турагенты готовы отстаивать свои интересы в суде. Кто-то смиренно оплачивает штраф.

Исходя из положений подпункта 5 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 6 статьи 427 НК (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых является, в частности, деятельность турагентств установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 20%.

Применять пониженный тариф можно при выполнении одновременно условий, установленных подпунктом 5 пункта 1, подпунктом 3 пункта 2 и пунктом 6 статьи 427 НК.

Такими условиями являются:

1) соблюдение критерия о применении УСН;

2) доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов;

3) доходы плательщика за налоговый период не превышают 79 млн рублей.

Таким образом, плательщик страховых взносов, применяющий УСН, основным видом деятельности которого является деятельность турагентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении трех установленных подпунктом 5 пункта 1 и подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 НК условий.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-15-08/80545 от 05.12.2017.

Приказ Минкультуры России от 31.10.2016 N 238 утверждены типовые форм договора о реализации туристского продукта, заключаемого между туроператором и туристом и (или) иным заказчиком, и договора о реализации туристского продукта, заключаемого между турагентом и туристом и (или) иным заказчиком.

С 1 января 2017 года вступила в силу  новая редакция Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации",  в которой  Минкультуры России было наделено полномочиями по утверждению типовых форм договоров о реализации туристского продукта между туроператором и туристом и между турагентом и туристом.

Приказ Минкультуры России от 04.07.2016 N 1503 "Об утверждении примерной формы договора о реализации туристского продукта" признан недействующим.
 

Доходом организации-турагента от операций по реализации туристских путевок, принадлежащих на основании агентского договора принципалу (туроператору), будет являться агентское вознаграждение. При этом датой получения дохода агента согласно пункту 1 статьи 346.17  НК РФ признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу агента, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего агенту в связи с исполнением обязательств по  агентскому договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных агентом за принципала, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.

Такие разъяснения приведены в письме Минфин № 03-11-11/24299 от 27.04.2016 г.

Руководство туристического агентства "Чиптрип" заявляет о факте совершения неустановленными лицами рейдерского захвата интернет-ресурсов агентства, главным из которых является крупнейшее туристическое ЖЖ-комьюнити "Чиптрип". Захват ЖЖ-комьюнити "Cheaptrip", сайта cheaptrip.ru, а также личного [advert=4]блога[/advert] и личных почтовых ящиков владелицы агентства "Чиптрип" Ирины Мамай произошел в ночь с 30 апреля на 1 мая.

"С 30 апреля по сегодняшний день мой доступ и доступ моих сотрудников ко всем Интернет-ресурсам "Чиптрип" перекрыт, - говорит Ирина Мамай. - Офисы агентства работают, но Интернет-ресурсы, в том числе ЖЖ комьюнити "Чиптрип", захвачены пока неизвестными нам лицами. Мы считаем, что это целенаправленная попытка рейдерского захвата успешного инновационного бизнеса" .

Руководство агентства "Чиптрип" активно работает над разрешением этой ситуации. "Мы уже обратились службу поддержки Live Journal, которая нас заверила, что ситуация с захватом ЖЖ комьюнити "Чиптрип" будет решена в ближайшее время. Также мы готовим заявлению в прокуратуру по факту возбуждения уголовного дела" Все клиенты агентства "Чиптрип", уже купившие туры, обслуживаются в штатном режиме. Но до возвращения интернет-ресурсов к законным владельцам, руководство "Чиптрип" не может гарантировать достоверность информации, опубликованной на захваченных ресурсах, сообщается в пресс-релизе.

По материалам RB.ru

Минфин сообщил о порядке определения доходов туроператором на [advert=40]УСН[/advert] с объектом налогообложения в виде доходов, при получении дохода от реализации туристического продукта по агентским договорам, заключенным с туристскими агентами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения таких доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу туроператора. (Письмо Минфина РФ от 29/11/2007 N 03-11-04/2/290)