уведомление о контролируемых сделках

С 1 января 2019 применяется новая редакция ст. 105.14 НК в отношении контролируемых сделок вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 105.6 НК сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства) в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.

Соответственно, в отношении сделок, которые совершены в 2018 году, уведомления о контролируемых сделках направляются в налоговый орган в случае, если они признаются контролируемыми в соответствии со статьей 105.14 НК (в редакции от 27.11.2017 Федерального закона № 335-ФЗ) в срок, не позднее 20.05.2019.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ЕД-3-13/7636@ от 25.10.2018.

ФНС России уточнила форму уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2018 году, сообщает пресс-служба ведомства.

Минюст зарегистрировал приказ ФНС России от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249@, утверждающий новую форму, формат, порядок заполнения и порядок представления в электронной форме уведомления о контролируемых сделках.

Отчитываться по новой форме необходимо начиная с 2019 года.

В форму уведомления внесены следующие изменения:

  • классификаторы ОКВЭД и ОКП заменены на ОКВЭД2 и ОКПД2;
  • урегулирован порядок заполнения Уведомления налогоплательщиками, являющимися комитентами (принципалами), если контролируемая сделка совершена комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет данного налогоплательщика, действующего в качестве комитента (принципала) по договору комиссии (агентскому договору);
  • заполнение цены предмета сделки в иностранной валюте, если она выражена в иностранной валюте;
  • заполнение величины процентной ставки в отношении сделок, предметом которых являются долговые обязательства.
Уточненные уведомления за отчетные периоды, предшествующие 2018 году, представляются по старым форме и формату, утвержденным приказом ФНС России от 27 июля 2012 г. № ММВ-7-13/524@.

Уведомления о контролируемых сделках надо будет представлять по новой форме. Вместе с формой утвержден и новый формат, а также порядок заполнения уведомления.

Приказ от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249@ официально опубликован во вторник, 14 августа и вступит в силу через десять дней.

Новые форма и формат применяется только к сделкам, по которым обязанность уведомления возникает после вступления в силу нового приказа.

Напомним, что налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены такие сделки.

 

Налогоплательщики, совершившие контролируемые сделки в 2017 году, обязаны уведомить об этом налоговый орган в срок не позднее 21 мая 2018 года.

Контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами и сделки, приравненные к ним. Полный перечень контролируемых сделок содержится в статье 105.14 НК РФ.

Ответственность за непредставление, или несвоевременное представление, а так же представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, установлена статьей 129.4 НК РФ в виде наложения штрафа в размере 5 000 рублей.

Как указать ОКПД2 и ОКВЭД2 в уведомлении, читайте в статье: "21 мая — последний срок подачи уведомления о контролируемых сделках".

 

Управление ФНС России по Кемеровской области напоминает, что Уведомление о контролируемых сделках, совершенных в 2017 году, направляется в налоговый орган в срок не позднее 21 мая 2018 года.
 
Форма (формат) уведомления о контролируемых сделках, а также порядок заполнения формы и порядок представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.
 
Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, влечет привлечение к ответственности по статье 129.4 Налогового кодекса (5 тыс.руб.).

ФНС опубликовало письмо, в котором разъяснила порядок применения ОКВЭД и ОКПД при заполнении уведомления о контролируемых сделках за 2017 год.

Подробней об этом разъяснении читайте в блоге компании «Такснет».

Кроме блога про отчетность, читайте и подписывайтесь на блоги:

На главной странице каждого блога есть кнопка «Подписаться», нажмите её, чтобы не пропустить всё новое и интересное.

ФНС в письме № ЕД-4-13/5367@ от 22.03.2018 разъяснила порядок применения ОКВЭД и  ОКПД при заполнении Уведомления о контролируемых сделках за 2017 год.

С 01.01.2017 отменены ОКП и ОКВЭД и введены в действие ОКПД2 и ОКВЭД2.

Их и нужно использовать в уведомлении о контролируемых сделках за 2017 год.

При отражении сведений на основании классификатора ОКПД2 (пункт 043 Раздела 1Б Уведомления) следует указывать первые шесть цифр кода (без разделения точками) в соответствии с видом продукции.

В случае, если указываемый на основании классификатора ОКПД2 код имеет менее шести знаков, свободные знакоместа справа от значения кода заполняются значением «0» (ноль) без разделения точками в соответствии с классом, подклассом, группой и подгруппой продукции.

В настоящее время ФНС разработан проект приказа с новой формой уведомления о контролируемых сделках, которая будет применяться в отношении сделок, совершенных начиная с 1 января 2018 года.

Центральный аппарат ФНС России согласился с решением МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам, оштрафовавшей организацию, которая представила уточненное уведомление о контролируемых сделках.

Из-за технической ошибки при формировании файла выгрузки XML, в уведомление за 2016 год у ООО не попали сделки по закупке у взаимозависимых организаций. При этом поставщики в своих уведомлениях такие операции отразили. Таким образом, налоговая инспекция заметила расхождения в данных и направила письмо ООО об отсутствии необходимой информации в представленном документе.

Общество направила новое уведомление, уже с правильными данными, однако в соответствии по статьей 129.4 Налогового кодекса на сумму  5000 рублей. Не согласившись с этим, ООО обратилось с жалобой в вышестоящую инстанцию.

Однако ФНС признала действия МИФНС правомерными, поскольку уточненное уведомление за 2016 год, содержащее сведения, предусмотренные пунктом 3 статьи 105.16 Кодекса, представлено Обществом после установления налоговым органом факта отражения неполноты сведений о контролируемых сделках за 2016 год в первичном уведомлении.

По результатам публичного обсуждения ФНС России повторно разместила проект приказа «Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме», сообщила пресс-служба ведомства.

Планируемые изменения, в частности, касаются порядка заполнения сведений в отношении величины процентной ставки по долговым обязательствам, а также контролируемых сделок, совершенных через комиссионера (агента). Кроме того, проектом предусмотрено упрощенное заполнение сведений в уведомлении в отношении внутрироссийских сделок при соблюдении ряда условий.

Первоначальный проект приказа был опубликован в апреле.

Управление ФНС по Оренбургской области напоминает о необходимости уведомления налоговых органов о совершенных в истекшем календарном году контролируемых сделках.

В соответствии с положениями налогового законодательства контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами и сделки, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами. Полный перечень контролируемых сделок содержится в статье 105.14 НК РФ.

Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, которые направляются налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства) в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором  совершены контролируемые сделки. В 2017 году 20 мая приходится на субботу, поэтому срок истекает 22 мая (о чем УФНС забыла и утверждает, что срок заканчивается 20 мая).

Налогоплательщики, отнесенные на основании положений НК РФ к категории крупнейших, представляют указанные уведомления в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

По выбору налогоплательщиков уведомления о контролируемых сделках могут представляться в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме.

В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления о контролируемых сделках налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление.

Форма уведомления на бумажном носителе, порядок ее заполнения и представления, а также формат представления уведомления в электронной форме и порядок представления налогоплательщиком уведомлений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи утверждены приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.

ФНС России сообщает о публикации проекта приказа «Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках,  порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме» на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

В частности, планируется внесение следующих изменений в проект формы уведомления о контролируемых сделках:

  • добавление основания для признания внутрироссийских сделок контролируемыми (подпункты 6-8 пункта 2 статьи 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации);
  • включение новых классификаторов ОКПД2 и ОКВЭД2, утвержденных приказом Росстандарта от 31.01.2014 №14-ст;
  • замена кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО) вместо кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО);
  • добавление возможности заполнения сведений о контролируемых сделках с учетом цены сделки, выраженной в валюте;
  • добавление возможности заполнения сведений в отношении величины процентной ставки по долговым обязательствам.
Новая форма уведомления будет касаться сделок, совершенных в 2017 году.

Управление ФНС России по Кемеровской области напоминает, что Уведомление о контролируемых сделках, совершенных в 2016 году, направляется в налоговый орган в срок не позднее 22 мая 2017 года.

Форма (формат) уведомления о контролируемых сделках, а также порядок заполнения формы и порядок представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.

Необходимо отметить, что налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы о совершенных им в календарном году контролируемых сделках независимо от того, является ли налогоплательщик по таким сделкам стороной, получившей доходы и (или) осуществившей расходы, что привело к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы по налогам, предусмотренным пунктом 4 статьи 105.3 НК РФ.

Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, влечет привлечение к ответственности по статье 129.4 НК РФ.

В этом году налогоплательщикам необходимо направить уведомление о контролируемых сделках, совершенных в 2016 году, в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) в срок не позднее 20 мая. Об этом напоминает УФНС Хабаровского края.

Уведомления о контролируемых сделках можно представить в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или в электронной форме. Форма уведомления, а также порядок ее заполнения и порядок представления уведомления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 27.07.2013 № ММВ-7-13/524@.

Налогоплательщики, не представившие уведомление в установленный законодательством срок, или представившие уведомление, содержащее недостоверные сведения по сделкам за указанный период, подлежат привлечению к ответственности в соответствии со статьей 129.4 НК РФ.

В соответствии со ст. 105.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в 2015 году контролируемых сделках не позднее 20 мая 2016 года.

Форма уведомления о контролируемых сделках и порядок ее представления утверждены приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.

Непредставление уведомления в срок или представление недостоверных сведений грозит штрафом в сумме 5 000 рублей.

Разобраться с тем, какие сделки относятся к контролируемым и когда необходимо представлять уведомление, помогут материалы на Клерк.Ру:

Налоговым кодексом не установлены особенности применения термина "сделка" для целей налогообложения, указал Минфин в письме № 03-01-18/25860 от 04.05.2016 г.

Поэтому понятие "сделка" используется в НК в значении, в котором указанное понятие применяется гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ГК РФ сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (статья 153 ГК РФ). Сделки могут быть двух- или многосторонними (договоры) и односторонними (сделки, для совершения которых в соответствии с законом, иными правовыми актами или соглашением сторон необходимо и достаточно выражения воли одной стороны) (статья 154 ГК РФ).

Таким образом, налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы обо всех действиях, направленных на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, признаваемых в соответствии со статьей 105.14 НК РФ контролируемыми сделками, делает вывод Минфин.