Материалы с тегом уведомление о контролируемых сделках

ФНС опубликовало письмо, в котором разъяснила порядок применения ОКВЭД и ОКПД при заполнении уведомления о контролируемых сделках за 2017 год.

Подробней об этом разъяснении читайте в блоге компании «Такснет».

Кроме блога про отчетность, читайте и подписывайтесь на блоги:

На главной странице каждого блога есть кнопка «Подписаться», нажмите её, чтобы не пропустить всё новое и интересное.

ФНС в письме № ЕД-4-13/5367@ от 22.03.2018 разъяснила порядок применения ОКВЭД и  ОКПД при заполнении Уведомления о контролируемых сделках за 2017 год.

С 01.01.2017 отменены ОКП и ОКВЭД и введены в действие ОКПД2 и ОКВЭД2.

Их и нужно использовать в уведомлении о контролируемых сделках за 2017 год.

При отражении сведений на основании классификатора ОКПД2 (пункт 043 Раздела 1Б Уведомления) следует указывать первые шесть цифр кода (без разделения точками) в соответствии с видом продукции.

В случае, если указываемый на основании классификатора ОКПД2 код имеет менее шести знаков, свободные знакоместа справа от значения кода заполняются значением «0» (ноль) без разделения точками в соответствии с классом, подклассом, группой и подгруппой продукции.

В настоящее время ФНС разработан проект приказа с новой формой уведомления о контролируемых сделках, которая будет применяться в отношении сделок, совершенных начиная с 1 января 2018 года.

Центральный аппарат ФНС России согласился с решением МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам, оштрафовавшей организацию, которая представила уточненное уведомление о контролируемых сделках.

Из-за технической ошибки при формировании файла выгрузки XML, в уведомление за 2016 год у ООО не попали сделки по закупке у взаимозависимых организаций. При этом поставщики в своих уведомлениях такие операции отразили. Таким образом, налоговая инспекция заметила расхождения в данных и направила письмо ООО об отсутствии необходимой информации в представленном документе.

Общество направила новое уведомление, уже с правильными данными, однако в соответствии по статьей 129.4 Налогового кодекса на сумму  5000 рублей. Не согласившись с этим, ООО обратилось с жалобой в вышестоящую инстанцию.

Однако ФНС признала действия МИФНС правомерными, поскольку уточненное уведомление за 2016 год, содержащее сведения, предусмотренные пунктом 3 статьи 105.16 Кодекса, представлено Обществом после установления налоговым органом факта отражения неполноты сведений о контролируемых сделках за 2016 год в первичном уведомлении.

По результатам публичного обсуждения ФНС России повторно разместила проект приказа «Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме», сообщила пресс-служба ведомства.

Планируемые изменения, в частности, касаются порядка заполнения сведений в отношении величины процентной ставки по долговым обязательствам, а также контролируемых сделок, совершенных через комиссионера (агента). Кроме того, проектом предусмотрено упрощенное заполнение сведений в уведомлении в отношении внутрироссийских сделок при соблюдении ряда условий.

Первоначальный проект приказа был опубликован в апреле.

Управление ФНС по Оренбургской области напоминает о необходимости уведомления налоговых органов о совершенных в истекшем календарном году контролируемых сделках.

В соответствии с положениями налогового законодательства контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами и сделки, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами. Полный перечень контролируемых сделок содержится в статье 105.14 НК РФ.

Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, которые направляются налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства) в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором  совершены [rubricator=233]контролируемые сделки[/rubricator]. В 2017 году 20 мая приходится на субботу, поэтому срок истекает 22 мая (о чем УФНС забыла и утверждает, что срок заканчивается 20 мая).

Налогоплательщики, отнесенные на основании положений НК РФ к категории крупнейших, представляют указанные уведомления в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

По выбору налогоплательщиков уведомления о контролируемых сделках могут представляться в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме.

В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления о контролируемых сделках налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление.

Форма уведомления на бумажном носителе, порядок ее заполнения и представления, а также формат представления уведомления в электронной форме и порядок представления налогоплательщиком уведомлений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи утверждены приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.

ФНС России сообщает о публикации проекта приказа «Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках,  порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме» на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

В частности, планируется внесение следующих изменений в проект формы уведомления о контролируемых сделках:

  • добавление основания для признания внутрироссийских сделок контролируемыми (подпункты 6-8 пункта 2 статьи 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации);
  • включение новых классификаторов ОКПД2 и ОКВЭД2, утвержденных приказом Росстандарта от 31.01.2014 №14-ст;
  • замена кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО) вместо кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО);
  • добавление возможности заполнения сведений о контролируемых сделках с учетом цены сделки, выраженной в валюте;
  • добавление возможности заполнения сведений в отношении величины процентной ставки по долговым обязательствам.
Новая форма уведомления будет касаться сделок, совершенных в 2017 году.

Управление ФНС России по Кемеровской области напоминает, что Уведомление о контролируемых сделках, совершенных в 2016 году, направляется в налоговый орган в срок не позднее 22 мая 2017 года.

Форма (формат) уведомления о контролируемых сделках, а также порядок заполнения формы и порядок представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.

Необходимо отметить, что налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы о совершенных им в календарном году контролируемых сделках независимо от того, является ли налогоплательщик по таким сделкам стороной, получившей доходы и (или) осуществившей расходы, что привело к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы по налогам, предусмотренным пунктом 4 статьи 105.3 НК РФ.

Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, влечет привлечение к ответственности по статье 129.4 НК РФ.

В этом году налогоплательщикам необходимо направить уведомление о контролируемых сделках, совершенных в 2016 году, в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) в срок не позднее 20 мая. Об этом напоминает УФНС Хабаровского края.

Уведомления о контролируемых сделках можно представить в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или в электронной форме. Форма уведомления, а также порядок ее заполнения и порядок представления уведомления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 27.07.2013 № ММВ-7-13/524@.

Налогоплательщики, не представившие уведомление в установленный законодательством срок, или представившие уведомление, содержащее недостоверные сведения по сделкам за указанный период, подлежат привлечению к ответственности в соответствии со статьей 129.4 НК РФ.

С 1 января 2015 года действует Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ, который внес в НК РФ кардинальные изменения в части налогообложения прибыли иностранных компаний, фактическими получателями которой являются российские граждане и организации. Для таких налогоплательщиков значительно усложняются учет и отчетность. Об особенностях налогообложения контролируемых иностранных компаний мы уже писали в статье "Контроль над иностранной компанией: особенности налогообложения".

Вопросы, связанные с капитализацией аффилированных компаний с помощью предоставления займов, всегда являлись объектом пристального внимания налоговых органов. Наибольшее внимание уделяется вопросу правомерности учета процентов по указанным займам в качестве расходов по налогу на прибыль. Данная форма капитализации всегда рассматривалась как альтернатива внесению вклада в уставный капитал (что предполагает наличие обязанности уплатить налог с выплачиваемых дивидендов).

В соответствии со ст. 105.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в 2015 году контролируемых сделках не позднее 20 мая 2016 года.

Форма уведомления о контролируемых сделках и порядок ее представления утверждены приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.

Непредставление уведомления в срок или представление недостоверных сведений грозит штрафом в сумме 5 000 рублей.

Разобраться с тем, какие сделки относятся к контролируемым и когда необходимо представлять уведомление, помогут материалы на Клерк.Ру:

Налоговым кодексом не установлены особенности применения термина "сделка" для целей налогообложения, указал Минфин в письме № 03-01-18/25860 от 04.05.2016 г.

Поэтому понятие "сделка" используется в НК в значении, в котором указанное понятие применяется гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ГК РФ сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (статья 153 ГК РФ). Сделки могут быть двух- или многосторонними (договоры) и односторонними (сделки, для совершения которых в соответствии с законом, иными правовыми актами или соглашением сторон необходимо и достаточно выражения воли одной стороны) (статья 154 ГК РФ).

Таким образом, налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы обо всех действиях, направленных на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, признаваемых в соответствии со статьей 105.14 НК РФ контролируемыми сделками, делает вывод Минфин.

ФНС РФ готовит поправки в форму уведомления о контролируемых сделках, утвержденную приказом от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@. Об этом сообщает Единый портал для размещения проектов НПА.

В ФНС поясняют, что внесение поправок в уведомление связано с переходом на использование новых классификаторов ОКПД2 и ОКВЭД2, добавлением в справочник субъектов РФ Крыма и Севастополя, а также появлением новых оснований отнесения сделок к контролируемым.

Кроме того, уточнение реквизитного состава формы уведомления о контролируемых сделках проводится в целях расширения возможности группировки предметов сделок, в частности, посредством введения классификатора валют.

Согласно действующему налоговому законодательству, налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы уведомление о совершенных ими в 2014 году контролируемых сделках не позднее 20 мая 2015 года.  Данная норма предусмотрена  статьей 105.16 Налогового кодекса РФ.

Форма и формат уведомления, а также порядок представления уведомления, утверждены приказом ФНС РФ от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.

Штраф за непредставление в срок уведомления о контролируемых сделках составляет 5 000 рублей.

Бланк уведомления о контролируемых сделках можно скачать на Клерк.Ру в специальном разделе «Бланки».

Отдельные рекомендации по заполнению уведомления о контролируемых сделках можно найти в новости «ФНС разъясняет порядок группировки контролируемых сделок в уведомлениях», а также в письме № ОА-4-13/7549@ от 18.04.2014.

Управление ФНС России по Сахалинской области напоминает, что в соответствии со ст. 105.16 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в 2014 году контролируемых сделках не позднее 20 мая 2015 года.

Форма уведомления о контролируемых сделках, порядок ее заполнения, а также формат и порядок представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.

В соответствии со статьей 129.4 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

В Архангельской области в 2014 году в налоговые органы региона было представлено 63 уведомления о контролируемых сделках за 2013 год.

Всего налогоплательщиками было заявлено более 54 тысяч сделок, подпадающих под критерии контролируемых, на общую сумму свыше 77 млрд. рублей.

В пресс-службе УФНС напоминают, что годом ранее таких сделок насчитывалось менее 30 тысяч, и сумма по ним составляла порядка 65 млрд. рублей.

В отчетности по контролируемым сделкам между определением «пороговых» значений в налоговом учете и подготовкой отчетности (уведомлений) по бухгалтерскому учету наблюдаются противоречия.

Об этом в ходе конференции «Трансфертное ценообразование-2014», организованной газетой The Moscow Times, сообщил руководитель группы трансфертного ценообразования Райффайзенбанка Алексей Ананьев. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

HK РФ предусматривает использование налогового учета для целей определения пороговых значений доходов по контролируемым сделкам, напомнил Ананьев: сумма доходов по сделкам за календарный год в этом случае определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с взаимозависимыми лицами с учетом порядка признания доходов, установленных главой 25 НК РФ.

Но одновременно с этим ФНС в приказе от 27 июля 2012 г. предписывает использование данных бухгалтерского учета для подготовки уведомлений о контролируемых сделках.

Как следствие, сделки, отраженные в налоговом учете по правилам 25-й главы (т.е. соответствующие критерию контролируемых), могут отсутствовать в бухгалтерском учете в соответствующем периоде. И наоборот, сделки отраженные в бухгалтерском учете соответствующего периода, не попали в «пороговые» значения и не соответствуют критерию контролируемых.

Это характерно для операционных расходов, отметил представитель Райффайзенбанка. Для устранения противоречия необходимо принять решение, какие именно сделки включать в уведомления.

В 2013 году ФНС получила более 6 тысяч уведомлений о контролируемых сделках против 5,1 тысячи годом ранее. Служба готова дать налогоплательщикам некоторые рекомендации относительно допустимых в уведомлениях группировок сделок.

 Об этом 30 сентября в ходе конференции «Трансфертное ценообразование-2014», организованной газетой The Moscow Times, сообщила заместитель начальника отдела Управления трансфертного ценообразования ФНС России Евгения Хан. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Методические указания ФНС таковы:

  • Группировка по однородным сделкам (п. 4 ст. 105.16, п. 5 ст. 105.7, п. 6, 7 ст. 38, ст. 105.5).
Однородными сделками признаются сделки, предметом которых могут являться идентичные (однородные) товары (работы, услуги) и которые совершены в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях. Определение идентичности и однородности товаров (работ, услуг) содержится в ст. 38 НК РФ, порядок определения сопоставимости сделок установлен в ст. 105.5 НК РФ.

Если поставки идентичных (однородных) товаров, указанные в нескольких договорах с сопоставимыми коммерческими и (или) финансовыми условиями с одним или разными контрагентами, объединены в группу однородных сделок, заполняется один лист раздела 1А, в котором в пункте 200 «Группа однородных сделок» указывается цифра «1». Количество листов раздела 1Б будет соответствовать количеству операций с товаром, включенным в группу.

  • Группировка комплексных работ (услуг) (п. 5.4 Порядка заполнения).
В отношении сделок, предметом исполнения которых является выполнение комплексных работ (услуг), в частности, строительно-монтажных работ, требующих совершения нескольких операций, каждая из которых согласно ст. 38 НК РФ может признаваться отдельной работой (услугой), в пункте 030 «Наименование предмета сделки» раздела 1Б отражается работа (услуга), непосредственно указанная е качестве предмета исполнения сделки.

  • Группировка по долгосрочным поставкам товаров (п. 5.20 Порядка заполнения).
Если особенности отдельных видов экономической деятельности предполагают наличие сделок, предусматривающих непрерывные долгосрочные поставки в адрес одного и того же покупателя, то при неизменности условий поставок и иных показателей, отражаемых в пунктах 030 - 110 и 130 раздела 1Б,  допускается суммирование количества товара в указанных поставках и заполнение одного листа раздела 1Б. При изменении хотя бы одного из Показателей, отражаемых в пунктах 030 - 110 и 130 раздела 1Б, либо окончании отчетного периода суммирование прекращается.