уменьшение налога на взносы в ПФ

1310 ЕНВД

Фиксированная часть взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2018 год должна быть уплачена в срок до 31.12.2018. С дохода свыше 300 тыс. рублей 1% от суммы превышения лимита надо уплатить не позднее 1 июля 2019 года.
 
Для расчета 1% от суммы превышения лимита в 300 000 рублей, предприниматели, которые работают на ЕНВД берут в учет вмененный доход, а не реальный размер полученной прибыли. Об этом решили напомнить налоговики Республики Саха (Якутии).
 
Вмененный доход для ИП на ЕНВД определяется на основании статьи 346.29 НК РФ и рассчитывается по следующей формуле:
ВД = БД * сумму ФП * К1 * К2
где:
ВД — вмененный доход;
БД — базовая доходность;
ФП — физический показатель;
К1 и К2 — корректирующие коэффициенты.
 
Для определения годового дохода ИП на ЕНВД необходимо сложить вмененные доходы по декларациям (1–4 квартал). Данная информация наиболее актуальна для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности с наибольшей базовой доходностью, а именно:
- Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
- Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы;
- Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей.
 
Индивидуальные предприниматели – налогоплательщики ЕНВД для отдельных видов деятельности, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатившие страховые взносы, исчисленные как 1% от суммы дохода, превысившей по итогам расчетного периода (календарного года) 300 000 руб., вправе учесть указанные суммы при исчислении единого налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата.
 
Например: на сумму уплаченного в январе 2018г. в фиксированном размере платежа за 2017 год можно уменьшить ЕНВД за 1 квартал 2018г.; уплаченного в декабре 2018 г. за 2018 год – за 4 квартал 2018г. и по аналогии.
 
Кроме того, ИП, применяющие ЕНВД, не имеющие наемных работников, могут уменьшить налог по ЕНВД на всю сумму обязательных взносов, также, при условии, что ИП на ЕНВД использует труд наемных работников, у него появляется возможность уменьшения налога, на сумму уплаченных взносов, но не более чем на 50 %.

1365 ЕНВД

Можно ли уменьшить ЕНВД на взносы, уплаченные после окончания квартала, но до дня сдачи декларации? Нет. Минфин в письме № 03-11-11/44500 от 28.06.2018 пояснил, почему.

Отметим, что ранее в письме от 21.11.2016 № 03-11-11/76431 Минфин заявлял, что в такой ситуации можно уменьшить ЕНВД. Однако эти разъяснения касаются норм НК, которые в 2017 году изменились.

Поэтому сейчас ориентироваться на те разъяснения нельзя.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.32 НК плательщики ЕНВД уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде.

Согласно абзацу третьему пункта 2.1 статьи 346.32 НК ИП на ЕНВД уменьшают сумму налога на уплаченные фиксированные взносы.

Таким образом, подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.32 НК ограничивается право налогоплательщиков на уменьшение ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов только тем налоговым периодом, в котором они были уплачены, а абзац третий пункта 2.1 статьи 346.32 НК устанавливает размер такого уменьшения.

Согласно пункту 2.1 статьи 346.32 НК в редакции, действовавшей до 1 января 2018 года, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере.

Таким образом, абзац третий пункта 2 указанной статьи НК устанавливает только размер уменьшения суммы ЕНВД за налоговый период на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде, а не период такого уменьшения.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/32830 от 16.05.2018.

837 ЕНВД

Налогоплательщик в случае уплаты страховых взносов и пособий в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов в том налоговом периоде, в котором они уплачены в пределах исчисленных сумм.

При этом суммы страховых взносов, исчисленные за предыдущие налоговые периоды, но уплаченные в текущем налоговом периоде, также могут быть учтены в текущем налоговом периоде при уменьшении единого налога.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-3/9598@ от 21.05.2018.

3013 УСН

Заканчивается 1 квартал 2018 года, скоро наступит срок уплаты налогов за этот период. Индивидуальным предпринимателям стоит обратить внимание на то, что налог по УСН с объектом «доходы» и ЕНВД можно будет уменьшить на фиксированные страховые взносы только в том случае, если они будут уплачены до 1 апреля.

С 2018 года размеры страховых взносов не привязаны к МРОТ и установлены в следующих объемах.

На обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

Если величина дохода плательщика, за расчетный период превышает 300 000 рублей уплачиваются страховые взносы в фиксированном размере, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (т.е. 26 545×8).

На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства в тех же объемах.

Подробную информацию о взносах можно найти в статье Фиксированныевзносы ИП-2018: новый расчет, КБК, сроки.

В конце прошлого года мы рассказывали историю ИП, которого пытались оштрафовать за неправильное исчисление налога по УСН.

А все потому, что налоговики игнорируют нормы НК и придумали свой способ уменьшения налога на взносы. По их мнению, уменьшить налог можно только на сумму взносов, не превышающую максимальную за налоговый период.

В этой связи с ИП потребовали доплатить 100 тыс. рублей. Его возражения, направленные в адрес ИФНС, были проигнорированы. В этой связи ИП решил оспорить решение о штрафе в вышестоящей организации и направил жалобу в УФНС.

Накануне ИП поделился с клерками результатами своей борьбы. Можно сказать, что налоговики в этот раз сдались без боя, ИФНС отказалась от своих претензий.

Написали аппеляционную жалобу в УФНС, отвезли в районную.
Через месяц приходит письмо из районной "о внесении изменений в решение о привлечении к налог.ответственности...": решение о привлечении №.. считать решением об отказе в привлечении №... и т.п.)) Без каких-либо ссылок на жалобу.
Короче решение отменили, и есть ощущение, что жалобу даже не отправили в УФНС, но выяснять не будем)

- Аноним

Обсуждение происходит в теме форума «Уменьшение налога ИП на УСН на взносы за два года».  

1051 ЕНВД

ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.

Это положение абзаца 3 пункта 2.1 статьи 346.32 НК устанавливает только размер уменьшения суммы страховых взносов, но не период такого уменьшения.

В связи с этим налогоплательщик вправе уменьшить сумму единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2017 года на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде страховых взносов, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных за 2016 год в 1 квартале 2017 года.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/2034 от 18.01.18.

Результатом камеральной проверки декларации по УСН за прошлый год стало доначисление налога, пени и штрафа на общую сумму более 100 тыс. рублей.

А все потому, что налоговики игнорируют нормы НК и придумали свой способ уменьшения налога на взносы. По их мнению, уменьшить налог можно только на сумму взносов, не превышающую максимальную за налоговый период.

Между тем налогоплательщик в текущем периоде оплатил взносы в том числе и за предыдущие периоды и имеет полное право уменьшить на них сумму налога за текущий период на основании п. 3.1 ст.346.21 НК.

Такой историей поделился читатель нашего форума.

ИП на УСН-доходы без работников.
Оплатил в течение года -
1.взносы 1% с превышения (максимальный) за прошлый год в 1 квартале текущего
2.взносы за текущий год в конце этого же года, в т.ч. 1% тоже по максимуму.
В декларации уменьшили годовой налог на обе уплаченные суммы.
Налоговая откамералила и сняла все, что выше максимальной суммы за текущий год в недоимку, ну плюс пени, штрафы всего больше 100 тыс. получилось.
Аргументируют тем, что для ИП без работников уменьшить годовой налог нельзя больше, чем на максимальную сумму фиксированных взносов за этот же год, рассчитанных по 212ФЗ.
Кто-нибудь сталкивался с подобным? Может какие-то разъяснения видели по этому поводу?

- Аноним

ИП писал возражения по акту проверки, но налоговики не вняли его требованиям и вынесли решение о доначислении, которое ИП намерен оспорить в УФНС.

К слову, в ИФНС (г. Москва) заявили, что такие санкции они применили ко многим ИП, заявившим вычет по прошлогодним взносам, уплаченным в текущем году.

Если вы сталкивались с подобной трактовкой налоговиков норм НК, дать совет предпринимателю можно в теме форума «Уменьшение налога ИП на УСН на взносы за два года». 

Напомним, недавно мы рассказывали о подобной истории, произошедшей с ИП на ЕНВД, так что неверное толкование НК налоговыми инспекторами – отнюдь не редкость. На наш форум регулярно обращаются налогоплательщики, которым налоговики пытаются отказать в вычете, уверяя, что взносы должны быть не только уплачены в отчетном периоде, но и начислены за этот же период.

Однако в этом случае ИП удалось отстоять свою позицию. Налоговики пошли на попятную и не стали оспаривать право ИП на уменьшение налога.

Герою сегодняшней истории придется доказывать свою правоту уже вышестоящему налоговому органу, потому что местные налоговики добровольно сдавать свои позиции отказались. Желаем ему удачи!

При камеральной проверке декларации по ЕНВД налоговики заявили предпринимательнице о недопустимости уменьшения налога на взносы, уплаченные в отчетном квартале за предыдущий квартал.

Взволнованная ИП обратился на наш форум, чтобы выяснить, кто прав в этой ситуации – инспекторы или налогоплательщик.

Обсуждение происходит в теме форума «уменьшение ЕНВД на уплаченные взносы». 

камералят ЕНВД за 3 квартал, возник вопрос. Налог исчислен к примеру 10 тысяч, страховые взносы уплаченные за работников составили 4 тысячи. Я благополучно уменьшила на эти взносы налог. Но суть в чем: работник всего один человек и он уволился 31 июля. То есть взносы начислены 2000 рублей за июль, а уплачены 4000 рублей в 3 квартале за июнь и за июль. Налоговая говорит , что я могу уменьшить только исчисленные и уплаченные взносы в 3 квартале, при соблюдении 2 условий, то есть получается только на взносы за июль. Обидно, неужели это так?

- Аноним

Отметим, что подобное своеобразное толкование НК налоговыми инспекторами – отнюдь не редкость. На наш форум регулярно обращаются налогоплательщики, которым налоговики пытаются отказать в вычете, уверяя, что взносы должны быть не только уплачены в отчетном периоде, но и начислены за этот же период.

Между тем это не соответствует нормам НК, о чем и сообщили предпринимательнице участники обсуждения.

Более того, разъяснения по этому вопросу неоднократно давал Минфин. Так, в частности, в письме № 03-11-11/74676 от 13.11.2017 сообщается, что ЕНВД за 2 квартал 2017 можно уменьшить на уплаченные в этом квартале взносы, даже если они были начислены во 2 квартале 2016 года.

К слову, ИП удалось отстоять свою позицию. Ознакомившись с письмом Минфина, налоговики пошли на попятную и не стали оспаривать право ИП на уменьшение налога.

722 ЕНВД

Налогоплательщики вправе уменьшить сумму ЕНВД за II квартал 2017 года на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде страховых взносов, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных за II квартал 2016 года.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-11-11/74676 от 13.11.2017.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.32 НК плательщики ЕНВД уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде.

При этом они должны быть уплачены за работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД.

2141 ЕНВД

Как известно, с 2017 года уплата взносов осуществляется в ИФНС за исключением взноса по страхованию от несчастных случаев на производстве, который по-прежнему надо платить в ФСС. Между тем все взносы, в том числе и платеж в ФСС, уменьшают налоги при ЕНВД и УСН с объектом «Доходы».

К сожалению, инспекторы ФНС забывают об этом, и сравнивая суммы поступивших к ним взносов с суммой взносов, отраженных в декларации по ЕНВД, удивляются несовпадению. То есть налоговики по объективным причинам не видят платежей в ФСС, а потому исходя из предположения, что их и не было, автоматически формируют требования.

С таким явлением, в частности, столкнулся читатель нашего форума.

Получили уведомление о вызове срочном в течении 5 дней в инспекцию в связи с якобы выявленным инспектором несоответствии уплаченных страховых взносов, идущих на уменьшение ЕНВД, по данным плательщика и инспектора.
В налоговую, как известно, идут напрямую ныне все платежи этих страховых взносов, за исключением одного по ФСС. Так вот, при звонке инспектору-составителю данного письма, она сходу ответила: "так у вас, наверное, еще есть платеж по ФСС". Говорю: "да, есть, как вы догадались?" -- "Ну так пришлите нам по почте объяснение, что вы еще платите ФСС" РУКА-ЛИЦО

Недоумение о том, как вообще можно пытаться "выявлять несоответствие уплаченных страховых взносов по данным плательщика и инспектора", не имея всей информации для этого сопоставления -- наравне с предложением путем простой арифметической операции попытаться выяснить, исходя из имеющейся у нее суммы ФОТ и известной ставки по ФСС, сумму, которую платит налогоплательщик в ФСС и сравнения ее с величиной "расхождения" попытаться устранить самостоятельно повод для "вызова налогоплательщика" -- действия не возымели, инспектор сослалась на окончание своего рабочего дня, и на следующий день не перезвонила, несмотря на данное обещание это сделать и продолжить этот занимательный диалог.

Коллеги, выходит, налоговая, что, теперь ВСЕХ плательщиков ЕНВД к себе вызывает для пояснений на одном лишь основании, что они "не видят" платежей по ФСС, и вот таким образом создают иллюзию работы и собственной бурной деятельности?! Или это конкретный инспектор не знал, что существуют платежи, уменьшающие налог по ЕНВД, и не идущие напрямую в налоговую, а теперь узнал, но не желает признавать свой косяк и продолжает гнуть линию с "необходимостью пояснений о том, что ты не есть верблюд"?
Кто с таким сталкивался, и что посоветуете дальше делать в такой вот занимательной ситуации?
- Drive

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «Налоговая вызывает за якобы несоответствие суммы страховых взносов к уменьшению ЕНВД».

Читательница нашего форума, индивидуальный предприниматель, получила из ИФНС письмо с указанием на ошибку в декларации по УСН. Налоговикам не понравилось, что ИП уменьшила налог на всю сумму взносов, без ограничения в 50% от суммы налога.

Но декларация заполнена верно, у ИП нет наемных работников, а значит она имеет право уменьшать налог хоть на 100%. Так что же смутило инспекторов?

Позвонив инспектору, ИП выяснила причины такого требования, и это вызвало ее возмущение. Я им позвонила, сказали, что у них в Подмосковье разнарядка - ВСЕМ ип, кто уменьшил доходы более чем на 50 % взносов, направить от налоговой такое письмо с представлением пояснений от ИП. Гады.
Причем я им говорю, давайте в ответ на ваше письмо я из личного кабинета направлю уведомление о том, что имею права, как ИП без работников (она это видит в своей базе, что работников нет)
полностью зачесть взносы. А инспектор по телефону мне отвечает: "но мне же надо будет на ваше письмо из личного кабинета что-то ответить, что я буду отвечать, что согласна с этим? Лучше принесите в налоговую заявление, я вас не тороплю." Дурдомище системы.
- Аноним

Обсуждение происходит в теме форума «Странное требование по налогу усн от налоговой».

Напомним, недавно другая читательница нашего форума инициировала обсуждение по теме налоговых требований, которых стало слишком много, причем их содержание порой вызывает недоумение.