Материалы с тегом уменьшение налоговой базы

Федеральным законом от 18.07.2017 N 163-ФЗ часть первая НК дополнена статьей 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов". О нюансах применения этой статьи рассказала ФНС в письме № СА-4-7/16152@ от 16.08.2017.

Пунктом 1 статьи 54.1 НК установлен запрет на уменьшение налогоплательщиком налоговой базы или суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Указанная норма фактически определяет условия, препятствующие созданию налоговых схем, направленных на незаконное уменьшение налоговых обязательств, в том числе путем неучета объектов налогообложения, неправомерно заявляемых льгот и т.п.

В указанной связи налоговым органам при доказывании фактов неисполнения (неполного исполнения) обязанности по уплате налогов или необоснованного получения права на их возмещение (возврат, зачет) необходимо обеспечить получение доказательств, свидетельствующих об умышленном участии проверяемого налогоплательщика, обеспеченном в том числе действиями его должностных лиц и участников, в целенаправленном создании условий, направленных исключительно на получение налоговой выгоды.

Положениями пункта 2 статьи 54.1 НК предусмотрены условия, при одновременном соблюдении которых, в случае отсутствия обстоятельств, установленных пунктом 1 статьи 54.1 НК, налогоплательщик вправе по имевшим место сделкам уменьшить налоговую базу или сумму подлежащего уплате налога.

К таким условиям относятся следующие обстоятельства: основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

При установлении налоговыми органами наличия в рамках заключенных налогоплательщиком сделок (операций) хотя бы одного из двух обстоятельств, определенных в пункте 2 статьи 54.1 НК, ему должно быть отказано в праве на учет понесенных расходов, а также заявления по ним к вычету (зачету) сумм НДС в полном объеме.

Вместе с тем в пункте 3 статьи 54.1 НК закреплены положения, исключающие из практики налоговых органов формальный подход при выявлении обстоятельств занижения налоговой базы или уклонения от уплаты налогов. В частности, предусмотрено, что такие обстоятельства, как подписание первичных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций), не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.

Таким образом, налоговые претензии возможны только при доказывании налоговым органом факта нереальности исполнения сделки (операции) контрагентом налогоплательщика и несоблюдении налогоплательщиком установленных пунктом 2 статьи 54.1 НК условий.

ФНС поручает налоговым инспекциям на местах при проведении налоговых проверок исключить формальный подход в выявлении обстоятельств злоупотребления налогоплательщиками правами.

Сегодня речь пойдет о самой, казалось бы, непроблемной с точки зрения определения налоговых обязательств категории налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателях, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы».

Оплачивая расходы на командировку сотрудников, работающих в другой фирме, организация не сможет отнести их на уменьшение налогооблагаемой прибыли.

Об этом заявил Минфин РФ в Письме от 24 сентября 2015 г. № 03-03-06/1/54684. Чиновники объясняют это тем, что в служебную командировку, по смыслу статьи 166 ТК РФ, могут направляться только собственные работники. Ранее финансовое ведомство уже высказывалось подобным образом в Письме от 16 октября 2007 г. № 03-03-06/1/723.

В последних разъяснениях дополнительно приведены разъяснения, касающиеся вычета НДС. Чиновники считают, что компания не сможет применить и вычет НДС, уплаченный в составе таких расходов.

Более того, по мнению финансового ведомства, выплата сумм за поездки сторонних сотрудников образует у последних доход, облагаемый НДФЛ.

Сенаторы поддержат разработанный Минтрудом законопроект № 871036-6 о предоставлении работающим лицам и членам их семей дополнительной возможности реализовать свое право на отдых.

Согласно документу, работодатели наделяются правом учесть затраты, понесенные на оплату туристского продукта, приобретенного в пользу работников, для целей налогообложения прибыли.

В частности, работодатели смогут учитывать в составе расходов на оплату труда затраты на оплату таких услуг, оказанных работникам, его супругам, родителям, детям и подопечным в возрасте до 18 лет.

Указанные расходы предлагается разрешить учитывать в размере фактически произведенных расходов на услуги по организации туризма и отдыха, но не более 50 тысяч рублей на каждого из вышеперечисленных граждан.

Налоговыми органами Тамбовской области на постоянной основе принимаются меры по повышению эффективности мероприятий налогового контроля, что приводит к росту сумм доначислений по результатам проверок, и, в конечном счете, к взысканию в бюджет доначисленных сумм.

По результатам контрольной работы налоговиков области за I полугодие 2015 года дополнительно начислено платежей в бюджеты всех уровней 1074 млн. рублей, в том числе налогов – 742 млн.рублей. Общая сумма доначисленных платежей по результатам контрольной работы по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличилась на 28 млн.рублей или на 3 процента.

Кроме того, налоговыми органами в ходе контрольной работы признано необоснованным возмещение НДС на общую сумму 52 млн. рублей. В целях налогообложения уменьшены убытки на 232 млн. рублей. Не приняты в уменьшение налогооблагаемой базы по НДФЛ имущественные и социальные вычеты на общую сумму 11 млн. рублей. Установлена сумма неудержанного (не полностью удержанного) налоговыми агентами налога на доходы физических лиц в размере 7 млн. рублей.

В ходе налоговых проверок в результате аналитической работы налоговых органов налогоплательщиками представлены уточненные декларации, в которых дополнительно увеличены суммы налогов на 56 млн. рублей; уменьшены суммы убытков, заявленных в целях налогообложения, на 21 млн. рублей; уменьшены суммы НДС, заявленного к возмещению, на 8 млн. рублей.

По результатам 117 выездных налоговых проверок дополнительно начислено платежей на общую сумму 715 млн.рублей. Нарушения налогового законодательства установлены по результатам всех выездных налоговых проверок.

В текущем году от результатов контрольной работы в бюджет  Российской Федерации поступило 536 млн. рублей, в том числе налогов – 428 млн. рублей.

В Следственное управление направлено 42 материала для решения вопроса о возбуждении уголовных дел на общую сумму 1164 млн.рублей. Возбуждены уголовные дела по 9 материалам.

По результатам проверок соблюдения валютного законодательства составлено 10 протоколов об административном правонарушении, которые для рассмотрения направлены в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного [rubricator=111]надзора[/rubricator] в Тамбовской области. По результатам их рассмотрения вынесены постановления о наложении административных штрафов в общей сумме 61 тыс. рублей. Суммы административных штрафов поступили в бюджет в полном объеме.

В Иркутской области территориальные налоговые органы приступили к мониторингу налогоплательщиков, у которых произошло уменьшение базы по налогу на имущество организаций в налоговых периодах 2013 - 2014 г. за счет предполагаемого вывода из налогообложения объектов движимого имущества и не произошло соответствующего увеличения налоговой базы в 2015 г. после изменения налогового законодательства.

В пресс-службе УФНС сообщают, что при отсутствии увеличения налоговой базы данные организации после проведения предпроверочного анализа могут быть включены в план выездных налоговых проверок.

В ведомстве напоминают, что налогоплательщикам, чье движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, не признавалось до 01.01.2015 объектом налогообложения по налогу на имущество в качестве основных средств, в этом году необходимо произвести корректировку средней стоимости облагаемого налогом имущества в сторону увеличения.

В УФНС поясняют, что в связи с изменениями, внесенными в гл. 30 НК РФ, в 2015 г. в налоговый оборот должны быть вновь введены объекты движимого имущества, поставленные на учет организациями в 2013 - 2014 г. в результате реорганизации или полученные (приобретенные) от взаимозависимых лиц, за исключением не являющихся объектами налогообложения с 1 января 2015 г. объектов, включенных в первую или во вторую амортизационную группу.

Правомерно ли при подаче декларации для уменьшения налогооблагаемой базы прикладывать документы по расходам на приобретение по отдельности всех долей (т.е. три договора покупки)?

В комментируемом Постановлении АС ЗСО от 20.10.2014 № А27-784/2014 суд признал противоречащим норме права вывод инспекции о том, что расходы на оплату труда в виде суммы отпускных, выплаченных лицам, отозванным из отпуска, не могут уменьшать облагаемую базу по налогу на прибыль.

Я ИП на ЕНВД без работников. Сдаю ЕНВД за 3 кв. 2014. Могу ли я уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов за себя, которые я оплатила 10.10.14? То есть на момент подачи декларации страховые взносы уплачены.

При перевозке автотранспортом рассчитывались "из рук в руки", без принятия данных расчетов к уменьшению налогооблагаемой базы. Рассчитывался учредитель, перевозчик - частное лицо, который не выдает документов, но машина фигурирует в отгрузочных документах поставщика (ттн). Может ли налоговая что-либо досчитать или не принять входящие документы на товар, который данная машина перевозила?

Многие компании для повышения мотивации сотрудников включают в социальный  пакет договоры добровольного медицинского страхования.

При этом расходы по ДМС компания вправе учесть при определении базы по налогу на прибыль, уменьшив таким образом налоговую нагрузку, напоминает нашим читателям Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру»

Подробней о порядке налогового учета расходов на ДМС сотрудников, а так же о комментариях и рекомендациях Минфина, связанных с особенностями учета расходов на ДМС, читайте в статье «Расходы на ДМС для целей налога на прибыль».

Одним из признаков успешной и стабильной компании является хороший социальный пакет, предоставляемый ею своим сотрудникам. Соответственно, заключение компанией договора о добровольном медицинском страховании (ДМС) своих работников не только повышает мотивацию сотрудников, но и улучшает общий имидж организации.

Выводы налогового органа о создании налогоплательщиком формального документооборота в целях получения необоснованной налоговой выгоды в виде налоговых вычетов по НДС и уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль организации были признаны судами трех инстанций справедливыми. (Постановление ФАС МО от 03.07.2013г. по делу №А41-39534/12).

Суд кассационной инстанции, проверив по заявлению ООО «ИнжГеоПроект» законность и обоснованность принятых ранее судебных актов, пришел к выводу о том, что налогоплательщиком не были предоставлены достоверные доказательства, способные подтвердить реальность хозяйственных операций с контрагентами. Судом также отмечено, что общество не проявило должной осмотрительности при выборе контрагентов.

В тоже время налоговым органом была предоставлена достаточная совокупность доказательств, свидетельствующая об отсутствии у контрагентов общества необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, а именно, отсутствие у контрагентов лицензии, разрешения, допуска на проведение соответствующих работ. Кроме того, материалы дела содержали доказательства, что [rubricator=16]первичные документы[/rubricator] контрагента подписаны неустановленными лицами.

ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении № А29-10480/2011 от 13.08.2012 пояснил, что расходы арендатора амортизируемых основных средств на их ремонт признаются для целей налогообложения, если договором возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.

ФАС указал, что арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды. Капитальный ремонт должен производиться в срок, установленный договором, а если он не определен договором или вызван неотложной необходимостью, в разумный срок.

Нарушение арендодателем обязанности по производству капитального ремонта дает арендатору право по своему выбору: произвести капитальный ремонт, предусмотренный договором или вызванный неотложной необходимостью, и взыскать с арендодателя стоимость ремонта или зачесть ее в счет арендной платы; потребовать соответственного уменьшения арендной платы; потребовать расторжения договора и возмещения убытков.

В случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды. Стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит.

Из анализа приведенных норм гражданского права следует, что арендатор вправе включить в состав расходов затраты по ремонту основных средств, если договором аренды предусмотрено возложение на него обязанностей по проведению такого ремонта и арендодателем эти расходы не возмещаются.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/174 от 03.04.2012 разъясняет, уменьшают ли налогооблагаемую прибыль суммы штрафов, начисленные ОАО «РЖД» за простой вагонов, произошедший по вине нашей организации.

Ведомство отмечает, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.

К таким расходам относятся, в частности, расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении № А75-9034/2010 от 25.07.2011 подтвердил, что санкции, перечисляемые в бюджеты и в государственные внебюджетные фонды, при определении налоговой базы не учитываются.

ФАС указал, что расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба относятся к внереализационным расходам

При этом расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций, при определении налоговой базы не учитываются.