Материалы с тегом уплата и возврат НДС

Правительство РФ утвердило новую редакцию «дорожной карты» «Поддержка доступа на рынки зарубежных стран и поддержка экспорта».

Как сообщает пресс-служба кабинета министров, Распоряжение от 25 февраля 2014 года №259-р включает мероприятия, направленные на упрощение и ускорение таможенных процедур для экспортной деятельности, процедур экспортного и валютного контроля, возврата НДС при экспорте, повышение доступности существующих финансовых продуктов для экспортеров и создание новых продуктов ОАО «Российское агентство по страхованию экспортных кредитов и инвестиций», развитие инфраструктуры поддержки экспорта в части системы торговых представительств.

Кроме этого «дорожная карта» дополняется рядом новых пунктов, содержащих самостоятельные мероприятия, уточняются ожидаемые эффекты по всем мероприятиям, в том числе с целью обеспечения их измеримости, изменяются формулировки и срок исполнения ряда мероприятий.

28 октября 2012 года прошла конференция-вебинар «Правила расчета НДС при осуществлении экспортно-импортных операций». На вопросы наших читателей, заданные на форуме Клерк.Ру, ответила руководитель управления косвенных налогов ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса, заслуженный экономист РФ Надежда Чамкина.

Накануне прошла конференция-вебинар «Правила расчета НДС при осуществлении экспортно-импортных операций».

На вопросы наших читателей, заданные на форуме Клерк.Ру, ответила руководитель управления косвенных налогов ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса, заслуженный экономист РФ Надежда Чамкина.

Круг освещенных вопросов касался корректировки таможенной стоимости, порядка определения налоговой базы, в том числе при получении авансов и возврате товаров, особенностей исчисления и уплаты НДС при работе с контрагентами в рамках ТС, порядка применения нулевой ставки, а также особенностей заполнения декларации при осуществлении экспортных операций.

С видеоматериалами вебинара можно ознакомиться здесь!

Напомним, что организатор вебинара — компания «Моё дело» — первый в России сервис, который объединяет всё необходимое для ведения бухгалтерии через интернет в режиме «одного окна» и предоставляет пользователям актуальный экспертный контент. Сервис первым в России предложил пользователям многие инновационные решения, благодаря которым смог уйти далеко вперёд от конкурентов. Он включает две версии: профессиональную – для бухгалтеров и упрощённую – для бизнесменов, ведущих бухгалтерию самостоятельно. 

Сегодня в 11:00 мск. на форуме Клерк.Ру состоится конференция-вебинар «Правила расчета НДС при осуществлении экспортно-импортных операций».

На вопросы наших читателей ответит руководитель управления косвенных налогов ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса, заслуженный экономист РФ Надежда Чамкина.

Участники вебинара обсудят особенности определения налоговой базы, в том числе при получении авансовых платежей и возврате товаров, особенности исчисления и уплаты НДС при работе с контрагентами в рамках ТС, порядок применение нулевой ставки, нюансы восстановления и возмещения налога, а также особенности заполнения декларации при осуществлении экспортных операций.

Принять участие в вебинаре можно не выходя из дома или офиса. Достаточно иметь компьютер, подключенный к интернету, наушники или колонки.  Анкету для участия в вебинаре можно заполнить уже сейчас!

Также задать свой вопрос можно создав новую тему в разделе конференции!

Организатор вебинара — компания «Моё дело» — первый в России сервис, который объединяет всё необходимое для ведения бухгалтерии через интернет в режиме «одного окна» и предоставляет пользователям актуальный экспертный контент. Сервис первым в России предложил пользователям многие инновационные решения, благодаря которым смог уйти далеко вперёд от конкурентов. Он включает две версии: профессиональную – для бухгалтеров и упрощённую – для бизнесменов, ведущих бухгалтерию самостоятельно.

Проект «Моё дело» был запущен в 2009 году. Его основателями являются: Максим Яремко, руководивший до этого бизнесом по созданию систем автоматизации для крупных предприятий в США и Европе, и Сергей Панов — бывший генеральный директор и совладелец компании «Актион-Медиа», крупнейшего российского издательства профессиональной прессы.

В 2010 году компания стала победителем «Премии Рунета» за вклад в развитие российского сегмента сети интернет в номинации «[rubricator=205]Экономика[/rubricator] и бизнес» и лауреатом совместного конкурса Google и Forbes «Бизнес-проект».

Порядок ускоренного возврата НДС

С этого года для организаций и предпринимателей предоставляется возможность зачесть или возвратить налог в более короткие сроки, не дожидаясь результатов камеральной налоговой проверки. Применять заявительный порядок возмещения НДС можно, начиная с представления декларации по налогу за I квартал 2010 г. Однако, для этого необходимо выполнение определенных условий.


Кто может претендовать на ускоренный возврат налога?

- Организации, заплатившие за 3 предыдущих календарных года налоги (НДС, налога на прибыль, акцизов и НДПИ) в общей сумме не менее 10 млрд. руб. При расчете этой суммы не учитываются налоги, уплаченные при перемещении товаров через таможенную границу РФ и в качестве налогового агента.

- Организации и предприниматели, представившие в налоговую инспекцию вместе с декларацией, по которой налог заявлен к возмещению, банковскую гарантию. То есть документ, согласно которому банк обязуется по требованию налогового органа уплатить в бюджет НДС, возвращенный (зачтенный) в заявительном порядке, если в его возмещении по итогам камеральной проверки откажут (неважно, полностью или частично).

В ст. 368 ГК РФ поясняется, что в силу банковской гарантии банк, иное кредитное учреждение или страховая организация (гарант) дают по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования об ее уплате.

Выдать гарантию может только банк, включенный в соответ-ствующий перечень кредитных организаций, который ведется Минфином России.

На сайте Минфина России (www.minfin.ru) размещен перечень банков, которые могут выдать банковскую гарантию для возмещения НДС в заявительном порядке. Перечень можно найти в разделе “Официальная информация”. На настоящий момент он включает 195 банков.

Подаем Заявление

Налогоплательщик, претендующий на заявительный порядок, должен подать соответствующее Заявление. Сделать это нужно не позднее пяти дней со дня ее подачи (п. 7 ст. 176.1 НК РФ).

В Заявлении следует указать реквизиты банковского счета для перечисления денежных средств и подписаться под обязательством вернуть в бюджет излишне полученные налогоплательщиком (зачтенные ему) в заявительном порядке суммы (включая проценты, предусмотренные п. 10 ст. 176.1 НК РФ в случае их уплаты - об этом ниже), а также уплатить начисленные на указанные суммы проценты в порядке, установленном п. 17 ст. 176.1 НК РФ, в случае, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных данной статьей.

После этого налоговый орган в течение пяти дней проверяет соответствие налогоплательщика требованиям заявительного порядка. Следует также учитывать, нет ли у налогоплательщика недоимки (п.п. 8, 9 ст. 176.1 НК РФ).

Проверив Заявление, налоговые органы принимают решение, во-первых, о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, или решение об отказе в этом. Во-вторых, о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, и (или) решение о возврате (полностью или частично) этой суммы.

Примечание. Для того, чтобы сообщить заявителю о принятом решении, налоговым органам отводится еще пять дней. В случае отказа они должны в решении сослаться на нарушенные нормы ст. 176.1 НК РФ.

Если налог к возмещению частично направлен на погашение имеющихся недоимок и задолженностей, пени на указанные недоимки начисляются до дня принятия решения о зачете.

Получив декларацию, в которой заявлен к возмещению НДС, налоговые органы начинают камеральную проверку.

Приняв положительное решение, налоговые органы на следующий день после принятия решения направляют поручение в Федеральное казначейство, которое должно перечислить возмещаемые суммы в течение пяти дней (п. 10 ст. 176.1 НК РФ). То есть, максимальный срок, который отводится государству на перечисление заявленных к возмещению в заявительном порядке сумм, равен одиннадцати дням с момента подачи заявления.

При нарушении этого срока начисляются проценты за каждый день просрочки, начиная с 12-го дня после дня подачи налогоплательщиком Заявления. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период нарушения срока возврата. Данные проценты в соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ не облагаются налогом на прибыль.

Камеральная проверка проведена

Если по итогам камеральной налоговой проверки нарушений не выявлено, то есть все суммы НДС заявлены к возмещению обоснованно, налоговый орган сообщает об этом налогоплательщику в письменной форме в течение семи дней (п. 12 ст. 176.1 НК РФ).

Если нарушения выявлены, тогда действия налоговых органов не отличаются от принятых в общих случаях проведения камеральных проверок (ст. ст. 88, 100, 101, 176 НК РФ). Однако, дополнительно отменяются решения о возмещении и возврате или зачете налога, принятые в заявительном порядке (п. п. 13 - 15 ст. 176.1 НК РФ). В течение пяти дней со дня принятого решения налогоплательщик получит об этом сообщение.

Вместе с указанным сообщением налогоплательщику направляется требование о возврате в бюджет излишне полученных им (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм. Если, помимо этих сумм, налогоплательщику были перечислены проценты, предусмотренные п. 10 ст. 176.1 НК РФ, то есть за нарушение сроков возврата налога в заявительном порядке, в требовании говорится также и о необходимости возврата этих процентов (п. 17 ст. 176.1 НК РФ). Разумеется, в части, пропорциональной доле излишне возмещенной суммы налога в общей сумме налога, возмещенной в заявительном порядке.

На суммы, которые подлежат возврату, тоже начисляются проценты, исходя из процентной ставки, равной двойной ставке рефинансирования ЦБ РФ, которая действовала в период пользования бюджетными средствами. Эти проценты начисляются со дня фактического перечисления денежных средств или принятия решения о зачете в заявительном порядке. В соответствии с п. 2 ст. 270 НК РФ они не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Налоговым органам теперь предоставлено право взыскивать указанные проценты наравне с недоимками, пенями и штрафами, с этой целью изменен пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ (ст. 1 Федерального закона N 318-ФЗ).

Если величины банковской гарантии оказалось недостаточно для покрытия выданных в заявительном порядке сумм, взыскание обращается на денежные средства на счетах или иное имущество налогоплательщика.

Управление ФНС России
по Удмуртской Республике

ФНС РФ представила проект Приказа «Об утверждении формы требования о возврате излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм НДС».

Документ представлен на сайте ведомства.

Проект приказа разработан в соответствии с пунктом 18 статьи 176.1 НК РФ и в связи с принятием Федерального закона от 17.12.2009 № 318-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ в связи с введением заявительного порядка возмещения НДС».

Замечания к вышеуказанному проекту приказа ФНС просит направлять на он-лайн сервис ФНС РФ в Управление урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.

По данным ФНС, в первом полугодии 2008 года налоговые органы отказали в возмещении НДС на 78 млрд руб. В течение этого периода арбитражные суды признали необоснованными решения в отказе возмещения на 30 млрд руб.

В 2007 году при затребованных к возмещению 1262 млрд руб. ФНС отказала в возврате 117 млрд руб., что составляет 9,3% от заявленной суммы. В 2006 году доля отказов составляла 9,2%, в 2005 году — 9,1%.

По мнению аналитиков, задерживаемые к возврату деньги  - это бесплатный кредитный ресурс для бюджета. В условиях кризиса ликвидности ФНС может быть дана команда придержать переплаченные в бюджет деньги, сообщает газета «КоммерсантЪ».

Об уплате и возврате НДС в Иркутской области в 2007 году.

Пресс-релиз отдела работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Иркутской области от 9 апреля 2008 г. Иркутская область относится к категории экспортноориентированных регионов России. Важнейшими видами продаваемой за рубеж продукции являются алюминий необработанный (экспортируется 82,9% оборота отрасли), целлюлоза (37%), лесная продукция (82,9%). Поставками алюминия необработанного обеспечивается 45% экспорта. На начало 2007 года в регионе было зарегистрировано 700 экспортеров (организаций и физических лиц). На 10 крупнейших предприятий приходится более 50% заявленных к возврату и 60% фактически возмещенных сумм налога на добавленную стоимость. При этом в настоящее время наиболее проблемной, с точки зрения уплаты налогов, является лесная отрасль. В 2007 году в регионе объем операций по реализации товаров, облагаемых по ставке НДС - 0%, составил 59 млрд рублей (с учетом деклараций, поданных за налоговые периоды до 01.01.2007 – 4,6 млрд рублей), по сравнению с 2006 г. - увеличение на 3,9 млрд рублей или на 7 процентов. Как сообщила заместитель руководителя УФНС России по Иркутской области Светлана Литвинова, в 2007 году не смотря на рост валютной выручки, сумма НДС, заявленная к возмещению в связи с применением «нулевой» ставки налога, по сравнению с предыдущим годом снизилась на 9,7% (или 719 млн рублей) и составила 6,7 млрд рублей. По оценке специалистов налоговой службы, на данный показатель повлияли два фактора. Во-первых, в 2007 году введена единая декларация по НДС. И часть вычетов не предъявлялась к возмещению в связи с превышением начислений по внутреннему рынку над начислениями по операциям, облагаемым по ставке 0%, когда общий результат по декларации имеет значение - «к уплате». Кроме того, налоговые органы продолжают планомерную деятельность по пресечению предоставления налоговых вычетов по приобретению материальных ресурсов, сфальсифицированному документально. В связи с этим налогоплательщики не заявляют к возмещению вычеты в случае экспорта пиломатериалов, законность происхождения которых не могут доказать. Всего же в 2007 году (с учетом заявленного к возмещению налога по оборотам внутреннего рынка) налоговиками признано к возмещению 7 282 млн рублей, что на 1 924 млн рублей (на 20,9%) меньше, чем в предыдущем году. При этом часть сумм по итогам работы в 2007 году будет признана к возмещению в 2008-ом по результатам камеральных налоговых проверок, срок которых согласно законодательству увеличен до 6 месяцев. В 2007 году было отказано в возмещении 1 483 млн рублей налога, что составляет 10,8% от заявленных сумм. Возросли отказанные к возмещению суммы в инспекциях по Октябрьскому округу г. Иркутска, №6 (г. Тулун и Тулунский район) и №9 (г. Усть-Илимск и Усть-Илимский район). Объем возмещения по сравнению с предыдущим годом снизился на 734 млн рублей. Объем возмещения НДС налогоплательщикам за прошлый год составил 7 726 млн рублей, что больше, чем в 2006 году на 626 млн рублей или на 9 процентов. Данное увеличение обусловлено, прежде всего, началом строительства магистрального нефтепровода Восточная Сибирь – Тихий океан. Так, по МИ ФНС России №15 по Иркутской области (Падунский округ г. Братска) объем возмещаемого налога вырос в 5 раз и составил в 2007 году 706 млн рублей против 147 млн рублей в 2006 году. По свидетельству Светланы Литвиновой, до недавнего времени самым распространенным и дешевым способом ухода от налогов было использование фирм-однодневок. Активная контрольная работа налоговых органов, отказ в предоставлении вычетов и положительная арбитражная практика заставили недобросовестных налогоплательщиков перейти к более сложным, следовательно, и более дорогим схемам. Ушли с рынка мелкие экспортеры, которые получали экономическую выгоду исключительно за счет неправомерного возврата НДС. Теперь через цепочку от 3 до 6 взаимозависимых лиц добавленная стоимость выводится на одного налогоплательщика. Остальные участники данной схемы путем применения трансфертных цен работают с минимальной рентабельностью и, соответственно, с минимальной налоговой нагрузкой, при этом именно они и предъявляют НДС к вычетам. Однако налоговики об этих схемах уже знают и приступили к контрольным мероприятиям против тех, кто их осуществляет. Недавно Высший арбитражный суд России подтвердил право налогового органа представлять в суд документы, полученные за рамками камеральной налоговой проверки. Поскольку сроки поступления информации зависят от конкретных обстоятельств: возможности установления личности и местонахождения граждан, от имени которых подписаны документы, фактического местонахождения юридических лиц, то сведения, истребованные в ходе камеральной проверки, но представленные после ее окончания, считаются полученными в рамках надлежащих мероприятий налогового контроля. В июне 2007 года в Управлении ФНС России по Иркутской области создана единая комиссия по контролю за налогоплательщиками: заявляющими к возмещению налог на добавленную стоимость, убыточными и с низкой налоговой нагрузкой. В прошлом году данная комиссия рассмотрела 372 пакета документов по возврату 2, 4 млрд рублей НДС (при применении ставки 0%) и 108 докладных записок о деятельности налогоплательщиков с низкой налоговой нагрузкой.