уплата налогов иным лицом

Управление ФНС России по Кемеровской области напоминает, что с 2016 года действует порядок, разрешающий производить уплату налогов за налогоплательщика иным лицом. При этом в платежном документе в поле «ИНН» Плательщика должно быть указано значение ИНН, чья обязанность исполняется.
 
При оплате налогов из «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц» платеж формируется автоматически, поэтому осуществлять оплату необходимо из Личного кабинета лица, которому начислен налог, используя банковскую карту иного лица.
 
Сведения о произведенной оплате имущественных налогов отражаются в сервисе в течение 10 рабочих дней с момента оплаты. Актуализация данных в сервисе осуществляется ежедневно, однако требуется несколько рабочих дней для передачи сведений от кредитной организации в органы Федерального казначейства, затем – органами казначейства в налоговый орган.
 
Осуществляя оплату за третье лицо, надо иметь ввиду, что иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

В соответствии с пунктами 1 и 8 статьи 45 НК уплата сбора, в частности госпошлины, за плательщика сбора может осуществляться иным лицом, в том числе представителем плательщика сбора.

При уплате госпошлины за совершение юридически значимых действий, связанных с госрегистрацией транспортного средства, представителем или иным лицом за плательщика госпошлины в платежном документе должно быть указано, что представитель или иное лицо действует от имени ее плательщика.

При этом лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы РФ уплаченного за плательщика сбора (госпошлины).

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-06-03/44131 от 27.06.2018.

Со вступлением в силу Федерального закона от 30.11.2016 № 401 уплачивать налоги, сборы и страховые взносы за организации, индивидуальных предпринимателей или физических лиц могут «третьи лица».
УФНС Алтайского края на своем сайте объяснило, как правильно оформить платежный документ при оплате налогов за третье лицо.

Правильность заполнения расчетного документа важна для плательщика прежде всего потому, что информация о суммах денежных средств в уплату налога (сбора) разносится в карточку лицевого счета строго в соответствии с информацией, указанной в платежном документе. Неправильное заполнение приводит к тому, что платежи могут быть отнесены к «невыясненным» и своевременно не поступят по назначению.
 
Каждое поле расчетного документа имеет особое значение для своевременного и правильного отражения в карточке.
 
Правила указания информации в платежном поручении:
 
1. Поле ИНН плательщика – указывается ИНН плательщика, чья обязанность исполняется. В случае отсутствия ИНН у плательщика – физического лица, то указывается 0, но при этом необходимо в поле Код указать индекс документа
2. Поле КПП плательщика также указывается КПП плательщика, чья обязанность исполняется, при исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц в реквизите КПП указывается 0.
3. Поле Наименование плательщика указывается тот плательщик, который осуществляет платеж.
4. Поле Назначение платежа - необходимо указывать ИНН и КПП лица, осуществляющего платеж. Данная информация указывается первой в реквизите «Назначение платежа». Для разделения информации об ИНН и КПП используется знак «//».
Наименование плательщика, чья обязанность исполняется, если физическое лицо, то ФИО и адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания.
5. В поле Статус плательщика указывается статус того лица, чья обязанность исполняется (при оплате за юридическое лицо - 01, за индивидуального предпринимателя - 09, перечисление за физическое лицо – 13).
 
Сумма налога, перечисленная таким образом, может быть возвращена только тому лицу, за которого исполнили обязанность по уплате налога.
 
Образец платежного поручения можно найти на сайте УФНС.

По общему правилу налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, т.е. уплатить его самостоятельно и за счет собственных средств. 
 
С 30 ноября 2016 года Налоговым кодексом разрешена уплата налогов третьим лицом (или за третье лицо). Теперь налоги могут платить не только сами налогоплательщики или их законные представители, но и все остальные лица. Такая возможность закреплена в пункте 1 статьи 45 Налогового кодекса.
 
Налоговым кодексом не установлено никаких ограничений в отношении иного лица, соответственно, таким лицом может быть юридическое или физическое лицо, имеющее или не имеющее никакого отношения к налогоплательщику, то есть любое третье лицо. Под иным лицом понимаются организации и (или) физические лица.
 
Данный порядок применяется не только в отношении налогов, но и в отношении страховых взносов, сборов, пеней, штрафов и распространяется на плательщиков налогов, страховых взносов, сборов, налоговых агентов.
 
При этом абзацем 5 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса установлено, что иное лицо, уплатившее налог за налогоплательщика, не вправе требовать возврата из бюджетной системы РФ уплаченного за налогоплательщика налога, сбора, страхового взноса.
 
Никаких исключений по видам налогов и сборов Кодексом не установлено.
 
Однако, действие положений абзаца 4 пункта 1 статьи 45 Кодекса не распространяется на страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. 
 
Такие разъяснения дают налоговики Оренбургской области.

Российское юрлицо может уплатить НДС за иностранную организацию, осуществляющую деятельность на территории РФ через филиал.

Как заполнить платежку? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № СД-4-3/7280@ от 17.04.2018.

Так, российское юрлицо в этом случае указывает в полях платежного поручения:

- «ИНН» плательщика - значение ИНН иностранной организации, состоящей на налоговом учете в РФ по месту осуществления деятельности через российский филиал;

- «КПП» плательщика - значение КПП иностранной организации, состоящей на налоговом учете в РФ по месту осуществления деятельности через российский филиал;

- «Плательщик» - наименование юрлица, исполняющего обязанность плательщика по уплате НДС;

- «Назначение платежа» - указываются ИНН и КПП лица, осуществляющего платеж. Данная информация указывается первой в реквизите «Назначение платежа». Для разделения информации об ИНН и КПП используется знак «//»; для отделения информации о плательщике от иной информации, указываемой в реквизите «Назначение платежа», используется знак «//».

Следует иметь в виду, что для данной категории плательщиков Правилами не предусмотрен новый статус. В поле «101» - «Статус плательщика» указывается статус того лица, чья обязанность по уплате НДС исполняется. В частности, при исполнении обязанности иностранного юрлица, состоящего на учете по месту осуществления деятельности через российский филиал, указывается статус «01».

Согласно п. 1 ст. 45 НК уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Это значит, что юрлица могут перечислять налоги со своего счета за другие организации, а руководители вправе погашать налоговые обязательства компании за счет своих средств.

Как в этом случае заполнить платежку, разъяснила ФНС в письме № ЗН-3-22/478@ от 25.01.2018.

При уплате налогов иным лицом в полях «ИНН» и «КПП» плательщика необходимо указать значение ИНН и КПП плательщика, за которого уплачивается налог.

Поле «КПП» плательщика заполняется при уплате налога за юрлицо. При исполнении обязанности по уплате налога за физлицо в этом поле указывается «0».

При заполнении поля «Плательщик» необходимо указать информацию о лице, оформившем платежное поручение.

Перечисление денежных средств физлицом за юрлицо должно осуществляться в безналичной денежной форме.

В настоящее время проводятся мероприятия по дополнению электронного сервиса «Заплати налоги» интернет-сервисом «Иные лица», предусматривающим возможность оплаты за третьих лиц.

Владельцы большегрузных автомобилей (массой свыше 12 тонн) не вправе уменьшить транспортный налог, если плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения, уплачена иным лицом. Об этом сообщает УФНС Республики Дагестан.

Статьей 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая льгота, освобождающая от уплаты транспортного налога физических лиц в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы «Платон».

Такая налоговая льгота может предоставляться:

а) в виде полного освобождения от уплаты налога, если внесенная плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения вышеуказанными транспортными средствами, превышает или равна сумме налога за налоговый период;

б) в виде налогового вычета, уменьшающего налог на сумму платы, если налог превышает сумму платы, уплаченную в налоговом периоде.

Однако, если за грузовой автомобиль массой более 12 тонн плату в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения, уплачивает иное лицом, то собственник такого большегруза не вправе уменьшить транспортный налог на уплаченную иным лицом сумму платы в систему «Платон».

Управление ФНС России по Московской области обращает внимание физических лиц-пользователей «Личного кабинета налогоплательщика» на особенности оплаты налогов с использованием банковской карточки иного лица.

С 30 ноября 2016 года уплата налогов может быть произведена как самим налогоплательщиком, так и иным лицом. При этом в платежном документе в поле «ИНН» плательщика должно быть указано значение ИНН, чья обязанность исполняется. Однако, следует иметь ввиду, что иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Поскольку из Личного кабинета платеж формируется автоматически – осуществлять оплату необходимо из Личного кабинета лица, которому начислен налог, при этом для оплаты можно использовать банковскую карту иного лица.

Сведения о произведенной оплате имущественных налогов отражаются в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» в течение 10 рабочих дней с момента оплаты. Актуализация данных в сервисе осуществляется ежедневно, однако требуется несколько рабочих дней для передачи сведений от кредитной организации в органы Федерального казначейства, затем - органами казначейства в налоговый орган.

Налоговики выпустили письмо о ситуации, когда уплата имущественных налогов произведена за налогоплательщика иным лицом.

НК РФ не содержит специальных норм, направленных на регулирование отношений между налогоплательщиком и иным лицом при исполнении последним обязанности по уплате налога за налогоплательщика (при том что в силу пункта 2 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление подлежит направлению налоговым органом налогоплательщику).

ФНС в своем письме № БС-4-21/18529@ от 15.09.2017 выразила мнение, что указанные отношения могут регулироваться исходя из гражданского законодательства с учетом принципа свободы в установлении участниками соответствующих отношений своих прав и обязанностей на основе договора (например, договора поручения и т.п.) и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора в соответствии со статьями 1, 421 ГК РФ.

 

ФНС пояснила, что уплата налогов за третьих лиц до момента внесения соответствующих изменений в НК, является правомерной ввиду того, что эти поправки в НК имеют обратную силу.

ФГУП в 2015 году была произведена уплата налогов с номинальных счетов, права на которые принадлежат бенефициару. Положениями статьи 45 НК в редакции, действовавшей в 2015 году, было установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Позже были внесены изменения в статью 45 НК, предусматривающие возможность уплаты налогов за налогоплательщика иным лицом.

Согласно пункту 3 статьи 5 НК акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков имеют обратную силу.

Учитывая изложенное, ФНС России в письме № СА-18-22/749@ от 14.08.2017 сделала вывод, что поскольку положения абзаца 4 пункта 1 статьи 45 НК в новой редакции устанавливают дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, то они имеют обратную силу и распространяются на платежи, осуществленные третьими лицами за налогоплательщиков до вступления в силу указанный поправок.

У работника организации имеется задолженность перед бюджетом по уплате налога на имущество физлиц, транспортного налога и пени. Работодателю стало об этом известно, и он принял решение оплатить за работника данную задолженность. Возникает ли при этом доход, облагаемый НДФЛ? Да, ответило УФНС по г. Москве в письме № 20-14/096725@ от 28.06.2017.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

При этом согласно пункту 1 статьи 226 НК российские организации, от которых налогоплательщик получил данные доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Таким образом, если организация произвела оплату задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за работника, то сумма такой оплаты является доходом работника, из которого организация обязана удержать НДФЛ и перечислить в бюджет.