уполномоченный представитель

Со 2 апреля 2018 года ФСС ввел в эксплуатацию  функционал, который позволит уполномоченному представителю запросить у ФСС электронные листки нетрудоспособности сотрудников его доверителей. Сделать это можно с использованием усиленной КЭП представителя, уточнили в отделении ФСС по Калининградской области.

Получение данных по электронным больничным возможно в том программном обеспечении, в котором  есть такой сервис – «Получить ЭЛН от ФСС РФ». Также это возможно при использовании бесплатной программы «Подготовка расчетов для ФСС».

Для реализации этого права необходимо предоставить в ФСС доверенность от страхователя на право получения ЭЛН сотрудников этого страхователя.

Направление в ИФНС уполномоченным представителем скан-образа доверенности, выданной ему налогоплательщиком, заверенного собственной усиленной КЭП, - нелегитимно.

В силу правовой природы института представительства именно доверитель посредством соответствующих волеизъявлений (в том числе путем выдачи доверенности) определяет действия представителя, а не наоборот. В этой связи скан-образ такой доверенности только предполагает наличие у лица статуса представителя.

Таким образом, учитывая, что у налогового органа отсутствует информация о волеизъявлении доверителя-налогоплательщика на представление документов в налоговый орган, при направлении скан-образов доверенности в налоговый орган требуется усиленная квалифицированная электронная подпись доверителя.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № АС-4-6/15495@ от 07.08.2017.

Что касается обязанности представлять в ИФНС бумажный вариант доверенности, то это необязательно. Консультируя по этому вопросу, ФНС отсылает к своему предыдущему письму от 06.09.2016 N ОА-4-17/16629@.

Напомним, в этом письме сообщается, что доверенность может быть представлена в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в виде черно-белой сканированной копии бумажного вида доверенности с усиленной квалифицированной электронной подписью, при этом одновременное предоставление указанной доверенности на бумажном носителе не требуется.

Компания отправила по ТКС декларацию, подписанную, как обычно, электронной подписью руководителя. Но получила отказ в приеме, который налоговики мотивировали тем, что необходима доверенность на подписанта. Такой историей поделилась читательница нашего форума.

Бухгалтер проверила еще раз – в отчете стоит признак «1», то есть ясно, что подписывает его не представитель, а сам налогоплательщик, а значит доверенность не нужна.

На всякий случай компания удостоверилась, что в ЕГРЮЛ все нормально – с информацией о директоре все в порядке. Это же подтвердили в ИФНС в отделе регистрации.

Однако отчеты принимает другой отдел, и у них, очевидно, имеются какие-то другие данные о руководстве компании, раз директора они рассматривают лишь как представителя. Коллеги, у кого-нибудь была такая фишка - что ИФНС требует доверенность на подписанта, хотя отчет подписывает гендиректор по электронке? Признак в отчете - 1. Приходит отказ. Как решали?
У [rubricator=192]Такскома[/rubricator] проверили - все совпадает, в ИФНС - в отделе регистрации проверили, все совпадает. Промежуточное звено - отдел по работе с налогоплательщиками, в карточке учета - полный бардак.
Чего делать, не знаю.
- Lekabuh

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «Очень прошу помощи! Доверенность на подписанта».

Представительница бухбизнеса, которая оказывает услуги по отправке по ТКС чужих отчетов, поделилась с читателями нашего форума своей проблемой.

Дело в том, что ИФНС высылает уполномоченному представителю налоговые требования, адресованные его клиентам, некоторые из которых – «одноразовые». Где теперь их искать, чтобы вручить полученные «письма счастья» и почему представитель должен об этом беспокоиться? Эти вопросы не дают покоя бухгалтеру.

SOS!!!
Прошу разъяснить всё,как выходить из положения,в которое,считаю,просто загнали "Уполномочек". Или я что то не понимаю здесь? Пожалуйста помогите!
Я передаю по ТКС отчетность всем,кто приходит -по доверенностям или по их эцп-ключам,причем разово это делают некоторые (понадобилось-пришел-передал) и больше я их никогда не видела и не знаю.Ведь приходят к нотариусам и прочим-сделали сделку и всё-прощайте,по надобности еще придете,а так -никаких обязательств ведь не приделывают к нему.Да хоть любой другой профессии можно обратиться-нет такого,чтоб один отвечал за другого.
Пришел клиент наш местный человек(но ведет деятельность даже не в нашем городе а в Москве...).Ну надо было ему сделать эцп-ключ,сделали.Надо было сдать отченость штук 10(видно не сдавал а надо было).Ну все оправили.Теперь из налоговой идут требования ему (ООО).Ну это не только этого одного клиента касается...это уж приняло оборот.
.Как известно,по к-то закону(простите меня,но-как можно было его принять такой закон???) Уполномочки обязаны подтвердить получение этого требования,поскольку фнс видит откуда его отчет пришел,туда и шлет требование. Но,я-то уполномочка -откуда знаю,где этого клиента искать,доставить ему сообщение,или как почтальон пойти ,найти его и вручить под роспись.Это мыслимо ли вообще-то?Или практически-то как это можно сделать?Научите,уж очень прошу.Ибо я все таки законопослушный гражданин,но зачем меня...заставлять делать то,что невозможно и сделать-то Или надо только уполномочкам работать как бухгалтер-заключил со мной договор-тогда передам тебе отчет, а нет-так ищи способ как самому это сделать.Очень буду благодарна за дельный совет:как мне быть в данной ситуации?
- Таня GH2

Если у вас есть опыт отправления чужих отчетов, поделиться им можно в теме форума «Уполномоченный бухгалтерии и требования из налоговой».

Напомним, в последнее время налоговики настаивают на том, чтобы уполномоченные представители тщательно подходили к проверке своих клиентов и передаваемых от их имени налоговых деклараций.

В последнее время участились случаи неправомерного представления документов налоговой и бухгалтерской отчетности, а также применения недобросовестными налогоплательщиками схем по уходу от налогообложения.

В связи с этим Управление ФНС России по Красноярскому краю рекомендует уполномоченным представителям более тщательно подходить к проверке своих клиентов и, соответственно, передаваемым от их имени налоговым декларациям, в особенности по НДС и налогу на прибыль.

В соответствии с действующим налоговым законодательством представитель налогоплательщика подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в ней, и в дальнейшем несет административную и уголовную ответственность  за каждый отправленный отчет. 

Более того, налоговые органы вправе истребовать информацию и необходимые документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, не только у контрагентов, но и у иных лиц, в том числе уполномоченных представителей, а также вызывать их в качестве свидетелей для проведения мероприятий налогового контроля.

Во избежание спорных ситуаций Управление рекомендует уполномоченным представителям налогоплательщика при оформлении  договорных  отношений  с  юридическими  лицами  и индивидуальными предпринимателями воспользоваться сервисом ФНС России «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента», в котором содержится информация о законных представителях организации, действующих руководителях, отсутствии/наличии регистрации на массовом адресе, действительности паспортов доверителей, отсутствии в составе учредителей и руководителей дисквалифицированных лиц и другие необходимые сведения.

Управление ФНС России по Амурской области провело встречу в представителями уполномоченных бухгалтерий. Об этом сообщает пресс-служба регионального ФНС.

Уполномоченным бухгалтериям рекомендовано тщательнее подходить как к проверке своих клиентов, так и передаваемым через них налоговым декларациям, особенно по НДС и налогу на прибыль.

Присутствующим на встрече напомнили, что  в соответствии со ст. 31, 90, 93.1 НК РФ  налоговые органы вправе истребовать информацию и необходимые документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, не только у контрагента, но и у иных лиц, в том числе, уполномоченных бухгалтеров, а также вызывать их в качестве свидетелей для проведения мероприятий налогового контроля.

Отдельно был рассмотрен вопрос правильности и полноты оформления доверенностей на право подписывать и представлять налоговую отчетность. Уполномоченному представителю для сдачи отчетности в электронном виде  за какую-либо организацию необходимо предоставить в налоговую инспекцию (лично) оригинал доверенности на бумажном носителе, за собственноручной подписью  руководителя организации, чьи интересы представляются. Если уполномоченное лицо направляет сканированный образ доверенности по каналам связи, то данный документ должен быть подписан ЭЦП руководителя.

Кроме того, во избежание спорных ситуаций уполномоченным представителям налогоплательщика при оформлении  договорных  отношений  с  юридическими  лицами  и индивидуальными предпринимателями было рекомендовано проверять в электронном сервисе ФНС России «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» на сайте www.nalog.ru информацию:

  • о законных представителях организации;
  • действующих руководителях;
  • отсутствии/наличии регистрации на массовом адресе;
  • отсутствии в составе учредителей и руководителей дисквалифицированных лиц;
  • действительности паспортов доверителей и др.
При отправке отчетности за других лиц важно составлять и иметь в наличии следующие документы:

  1. Доверенности  от  организаций - доверителей  с  целью  установления  прав уполномоченных  лиц с  указанием  полномочий  на  представление  в налоговый орган, получение из налогового органа налоговой отчетности и других  юридически  значимых  документов.  Подпись  доверителя  в доверенности должна совпадать с подписью доверителя в паспорте
  2. Договоры  на  оказание  услуг (дополнительные  соглашения  к  договорам),  с обязательным   указанием   информации об обратной   связи   с налогоплательщиком   (адрес   места   нахождения   налогоплательщика, его электронный  ящик, а также паспортные  данные и  контактные телефоны должностных  лиц).  Договоры,  в  том  числе,  должны  содержать разрешение от доверителя на подготовку и отправку ответов на требования налогового органа.
  3. Копии  паспортных  данных  лиц,  представляющих сведения в составе  налоговой декларации для последующего формирования электронного вида документа для отправки в налоговой орган, при этом обязательно наличие доверенности   (на   физическое   лицо,   выданное   организацией) на представление  отчетности.
  4. Копии  налоговой  декларации,  подписанной  законным представителем  на бумажном носителе.
  5.  Документы,   свидетельствующие об   оплате   услуги   подписания   и представления налоговой отчетности (приходные кассовые ордера, другие платежные документы).

Управление Федеральной налоговой службы по Курской области  предупреждает,  что участились случаи представления через уполномоченных представителей налоговых деклараций по НДС мошенниками, входящими в группу заинтересованных лиц, без фактического осуществления деятельности, с целью создания фиктивного документооборота по цепочке организаций, обладающих признаками фирм «однодневок».

Конечной целью указанных действий является незаконное  возмещение из бюджета сумм налога путем поэтапного наращивания суммы налоговых вычетов.

Если вы представляете отчетность в качестве уполномоченного представителя, УФНС предлагает обратить внимание на следующее:

  • необходимо проявлять должную осмотрительность при приеме от своих клиентов деклараций по НДС и предоставлении им соответствующих услуг;
  • согласно п. 5 ст. 80 НК РФ  налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете). таким образом, именно вы, как уполномоченный представитель, будете нести ответственность за достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, подписанных вашей квалифицированной электронной подписью, так как она  является аналогом вашей собственноручной подписи по закону;
  • в случае если вы не хотите препятствовать отправке деклараций по НДС, рекомендуется требовать от своих клиентов оригинал декларации на бумажном носителе с подписью руководителя (лица, уполномоченного подписывать налоговую отчетность) и печатью клиента, а также оригинал доверенности  на право подписания налоговой декларации (отправки и получения корреспонденции). В дальнейшем это послужит доказательством вашей непричастности к совершаемым противоправным действиям. Указанные документы должны храниться не менее 4-х лет.
Управление обращает внимание, что действия по подаче налоговой декларации по НДС, с суммами возмещения налога из бюджета, без фактического совершения реальной деятельности (операций), при отсутствии фактически понесенных расходов и налоговых вычетов по ним,  расцениваются как мошенничество. Такое деяние  подпадает под действие статьи 159 Уголовного кодекса РФ.

При  этом,  в рамках рассмотрения вопроса о наличии в действиях плательщика,  заявившего незаконное возмещение НДС («выгодоприобретателя»), состава преступления, предусмотренного статьей 159 УК РФ,  рассматриваются и действия  по подаче налоговых деклараций по НДС, с суммами налога к уплате  без фактического совершения реальной деятельности (операций), контрагентами-участниками «цепочки» совершения «схемных» операций, как мошеннические действия группы заинтересованных лиц.

Налогоплательщик при представлении декларации в электронной форме через уполномоченного представителя  не обязан представлять в налоговый орган доверенность на бумажном носителе. Такой вердикт вынес АС Северо-Западного округа в постановлении  от 28.11.2016 N Ф07-10212/2016, Ф07-10214/2016 по делу N А56-16750/2016.

МИФНС № 27 Санкт-Петербурга отказалась принять налоговую декларацию за 2015 год, представленную индивидуальным предпринимателем через уполномоченного представителя. Декларация подавалась через ТКС, копия нотариальной доверенности на представителя в сканированном виде была отправлена в налоговую инспекцию за полтора месяца до представления декларации. Отказ МИФНС мотивировала отсутствием бумажной копии доверенности, которую ИП должен был им предоставить.

Получив два раза отказ в принятии декларации, ИП обжаловал действия инспекции в региональном Управлении ФНС, однако и там получил отказ. После этого он обратился в суд.

Суд первой инстанции поддержал налоговиков, однако апелляционный суд решение отменил и указал на то, что статьей 80 НК РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщика при представлении декларации в электронной форме представлять в налоговый орган доверенность на бумажном носителе. Не предусмотрена такая обязанность и статьей 23 НК РФ.

Кассационная инстанция поддержала выводы апелляционного суда.  Из материалов дела следует, что в Инспекцию по ТКС был направлен сканированный образ доверенности на уполномоченного представителя Предпринимателя для подтверждения полномочия представителя на подписание заявлений, заверенный подписью уполномоченного лица. Подпись, которой подписана декларация, на момент ее поступления в Инспекцию была действующей и заверенной нотариально.

При таких обстоятельствах, АС Северо-Западного округа признал, что  Инспекция не вправе была отказывать Предпринимателю в приеме декларации по УСН за 2015 год, представленной в электронной форме по ТКС с приложением доверенности на представителя, ее подписавшего.

Обязанность по представлению документальных доказательств полномочий лиц, подписавших документы, представляемые в налоговые органы, лежит на налогоплательщике. Без представления подтверждающих документов инспекция не может располагать информацией о полномочиях представителя налогоплательщика. Такой вывод сделал АС Северо-Кавказского округа в постановлении № А32-39881/2015 от 05.09.2016 г.

В суд обратилось ООО "Морской терминал "Тамань", которому отказали в возмещении суммы НДС в заявительном порядке. Отказ мотивирован тем, что поданное в инспекцию от имени общества заявление подписано главным бухгалтером без приложения доверенности на право действовать от имени общества, наличие такой доверенности не указано ни в заявлении, поданном 18.05.2015 в инспекцию, ни в приложении к нему.

Суды не поддержали требование ООО, указав на то, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, но полномочия представителя должны быть подтверждены в соответствии с законом.

Согласно пункту 1 статьи 29 НК РФ уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено (пункт 3 статьи 29 НК РФ).

Суды учли, что в материалах дела отсутствуют документальные доказательства представления в инспекцию вместе с заявлением от 18.05.2015 о возврате НДС за I квартал 2015 года в заявительном порядке доверенности на главного бухгалтера общества, подписавшую заявление. Данный факт общество не опровергло, документальное подтверждение своих доводов в этой части не представило.

Суды исследовали нотариально заверенную доверенность от 16.10.2014 г., выданную на имя главбуха, но права  на подписание заявления по вопросу возмещения НДС, в общем и заявительном порядке там не нашли. Довод общества о том, что полномочия указанного лица подтверждены другой доверенностью, от 01.04.2015 г., отклонен судебными инстанциями, так как на момент подачи заявления в инспекцию 18.05.2015 г., равно как и до принятия оспариваемого решения от 25.05.2015 указанная доверенность в инспекцию не представлена.

Как  указали судебные инстанции, у инспекции отсутствует возможность и обязанность самостоятельно оперативно устанавливать объем полномочий лица, которое от имени налогоплательщика подписывает заявление о возврате из бюджета налога. Обязанность по представлению документальных доказательств полномочий лиц, подписавших заявление, лежит на налогоплательщике. Без представления подтверждающих документов инспекция не может располагать информацией о полномочиях представителя налогоплательщика.

Суды отклонили довод общества об обязанности инспекции запросить у общества доверенность на лицо, подписавшее заявление, поскольку нормы налогового законодательства не содержат такой обязанности и в рассматриваемом случае положения НК РФ расширительному толкованию не подлежат.

Недавно на форуме нашего портала активно обсуждалась тема сдача посредниками несуществующего отчета. А на днях дискуссия разгорелась вокруг другого вопроса, который тоже касается сдачи отчета через бухфирмы:

Кто должен подписывать налоговую отчетность в бумажном виде, если отчетность сдана представителем по доверенности через ТКС?
- Аноним

Автора темы интересует, может ли в таком случае подписывать декларации директор организации.

Одни участники обсуждения считают, что на бумажном отчете должна стоять подпись того, кто его фактически сдавал (то есть подпись посредников). Другие отмечают, что бумажный отчет в данном случае не имеет значения.

Подписать можно всё что угодно, даже обои в комнате. Вопрос только зачем? – пишет участник форума с ником Ali.

Между тем, как это нередко бывает, обсуждение плавно перешло в другое русло и коснулось вопроса востребованности услуг «уполномочек», отправляющих по ТКС отчеты, данные для которых представляет сам налогоплательщик, а также вопроса ответственности бухфирмы за содержание чужих отчетов, подписанных электронной подписью посредника.

Здесь мнения коллег тоже разделись. В частности, форумчанин с ником Ali уверен, что, так как представитель не несет никакой ответственности за данные чужих отчетов, то ему не грозят никакие претензии со стороны налоговиков. Однако другие участники обсуждения настроены менее оптимистично.

Отметим, что ранее на нашем форуме один из уполномоченных представителей делился своим горьким опытом: налоговая инспекция предъявила претензии по поводу декларации, отправленной от лица одного из клиентов и грозила посреднику уголовным преследованием.

А что думаете вы - отвечает ли посредник за данные чужих отчетов, которые он заверяет своей подписью, следует ли опасаться претензий от компетентных органов из-за «подозрительных» отчетов? Присоединиться к обсуждению можно в тебе форума «Подпись бумажного отчета сданного через представителя».

Поводом для встречи специалистов Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области  с  уполномоченными представителями налогоплательщиков, послужили изменения, внесенные в п.5.1  ст.23 Налогового Кодекса РФ Федеральным законом от 01.05.2016 №130-ФЗ.

 

В обсуждении изменений в налоговом законодательстве в ходе встречи, состоявшейся 4 августа 2016 года, участвовало более  20 уполномоченных представителей, пишут на сайте регионального УФНС.
 
Заместитель начальника отдела учета и работы с налогоплательщиками Л.А.Голованова обратила внимание  присутствующих на важность правильного оформления доверенностей и договоров с налогоплательщиками с учетом изменений, вступивших в силу с 1 июля 2016 года.
 
В случае, когда налогоплательщики, представляющие в соответствии с законодательством налоговую отчетность по телекоммуникационным каналам связи,  получают документы от налогового органа через уполномоченного представителя, осуществляющего полномочия на получение документов от указанного налогового органа, договор и квалификационный сертификат ключа проверки электронной подписи должен быть у  уполномоченного представителя лица – владельца указанного квалификационного сертификата ключа проверки электронной подписи. 
 
При этом, документы, подтверждающие полномочия уполномоченных представителей, должны быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, либо направлены в налоговый орган в электронной форме в виде электронных образов через оператора электронного документооборота не позднее трех дней со дня предоставления уполномоченному представителю соответствующих полномочий.
 
Участники встречи обсудили актуальные вопросы в отношении действующих на текущий момент доверенностей, как быть в случае смены места жительства индивидуального предпринимателя, не сообщившего об этом представителю, а также вопросы, связанные с заключением новых договоров с налогоплательщиками.
 
Подобные встречи с уполномоченными представителями налогоплательщиков проведены всеми налоговыми инспекциями области.

Управление Федеральной налоговой службы по г. Севастополю обращает внимание налогоплательщиков на необходимость подтверждения полномочий представителя при обжаловании решений  по налоговой проверке, иных актов ненормативного характера налоговых органов, а также действий (бездействия) их должностных лиц.

Непредставление налогоплательщиками оформленных в установленном порядке документов, подтверждающих полномочия представителя, может повлечь за собой неблагоприятные последствия в виде оставления вышестоящим налоговым органом жалобы без рассмотрения.

Согласно статье 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя. При этом полномочия представителя налогоплательщика должны быть документально подтверждены. Данные правила распространяются и на налогоплательщиков, и на налоговых агентов.

Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или учредительных документов организации. Правами законных представителей обладают, например единоличный исполнительный орган общества с ограниченной ответственностью (ст. 40 Закона РФ от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»); единоличный исполнительный орган акционерного общества (ст. 69 Закона РФ от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Чаще всего в роли единоличного исполнительного органа выступает генеральный директор (директор). Для удостоверения полномочий такого лица должны быть представлены учредительные документы юридического лица (устав, учредительный договор, положение, в которых указан законный представитель и определен круг его полномочий), а также документ, удостоверяющий его должностное положение (решение, протокол, приказ).

Другим примером законного представительства является представительство в соответствии с пунктом 1 статьи 129 Федерального закона от 26.10.2002  № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» арбитражного либо конкурсного управляющего налогоплательщика, находящегося в стадии банкротства. Полномочия конкурсного управляющего действуют от даты его утверждения до даты прекращения производства по делу о банкротстве, или заключения мирового соглашения, или отстранения конкурсного управляющего.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица являются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Гражданское законодательство предполагает участие физического лица в правоотношениях через законного представителя в том случае, когда такое  физическое лицо в силу возраста или состояния здоровья не может в полном объеме осознавать значение своих действий (ст.ст. 26, 28, 29, 32, 33 Гражданского кодекса Российской Федерации ).

Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Уполномоченный представитель налогоплательщика - организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Доверенность, выданная от имени организации, должна быть заверена подписью руководителя или иного уполномоченного на это ее учредительными документами лица, скрепленной печатью организации.

Уполномоченный представитель налогоплательщика -физического лица, индивидуального представителя осуществляет свои полномочия на основании нотариально-удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Представителями могут выступать только дееспособные лица, имеющие надлежащим образом оформленные полномочия на представление интересов налогоплательщика.

В случае если представитель налогоплательщика действует на основании доверенности, круг его полномочий должен быть в ней закреплен.

Управление Федеральной налоговой службы России по г. Севастополю напоминает, что с декабря 2015 года юридические лица, индивидуальные предприниматели и граждане Российской Федерации могут подать жалобу в налоговые органы и получить на нее ответ через электронные сервисы: «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица», «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя» и «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Источник: УФНС по г.Севастополю

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Об этом в очередной раз напоминает ФНС РФ в письме № ЗН-3-1/1625@ от 14 апреля 2016 г.

В представленных платежных документах должна быть возможность четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных средств. Иное толкование понятия "самостоятельное исполнение налогоплательщиком своих обязанностей по уплате налогов" приводило бы к невозможности четко персонифицировать денежные средства, за счет которых производится уплата налога налогоплательщиком.

Таким образом, денежные средства, перечисленные мужем за жену в счет уплаты налога на имущество, отражаются в  карточке лицевого счета мужа, а обязанность по уплате этого налога женой считается неисполненной.

ФНС РФ так же сообщает, что подготовлено предложение о внесении изменений в положения Налогового кодекса, которые позволят третьим лицам исполнять обязанность налогоплательщика по уплате налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

"Являюсь уполномоченным представителем многих организаций.  На основании договора, доверенности и бумажного отчета осуществляю отправку данных отчетов в налоговую инспекцию посредством ТКС, подписываю их своей цифровой подписью. Вызвали на допрос в налоговую, как физическое лицо, у которого могут быть сведения об ООО "Ч", необходимые для проведения налогового контроля. Пришла на допрос, ответила на заданные вопросы, подписала протокол", - пишет на форуме Клерк.Ру анонимный пользователь.

"Инспектор, которая проводила допрос, сообщила, что у ООО "Ч" большие несоответствия в декларации по НДС и им нужно, чтобы я прислала им уточненную декларацию без этих несоответствий. Я объяснила, что не могу сделать этого, нет у меня такого права, составлять за ООО "Ч" отчеты. Связаться с ними нет возможности. Ввиду большого потока клиентов, я их контакты не сохраняю, да и не обязана вроде? Отсутствие у меня контакта возмутило инспектора больше всего. После этого инспектор сказала, что теперь нам необходимо пройти к начальнику отдела. Пришли к начальнику отдела, которая не прочитав протокола, задала половину тех же вопросов, что и на допросе. Обвинила меня в том, что я вру. Ну а далее в повышенном тоне понеслись обвинения в сговоре, в мошенничестве, угрозы уголовного преследования. А итог тот же - "мы даем вам 2-3 дня на сдачу уточненной декларации, или передаем "ВАШЕ" дело правоохранительным органам".

Как выяснилось при дальнейшем общении с автором вопроса, налоговая прекрасно понимает, что уполномоченная на отправку отчетности организация не может вносить изменения в отчетность, поскольку на это у нее нет прав. Но налоговики планируют "кошмарить" отправителей теперь  регулярно, дабы заставить "плохих" налогоплательщиков подключаться напрямую.

При повторном посещении налоговой автору темы было прямо сказано, что налоговая осознает, что толкает его на преступление, но если корректирующая декларация не будет сдана, на уполномоченного передадут информацию для заведения уголовного дела.

Обсуждение внезапно возникшей опасности работы уполномоченных бухгалтеров можно обсудить в теме Допрос и дача пояснений налоговой.

ФНС в своем письме от 29.02.16 № ЗН-4-1/3234 рассказала о том, как заполнить платежное поручение на уплату налога, если платеж осуществляется представителем налогоплательщика.

Чиновники напомнили, что налоговое законодательство разрешает уплачивать налог через законного или уполномоченного представителя (п. 1 ст. 26 НК РФ). В платежном документе на перечисление суммы налога в бюджет, как отмечено в письме, должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого.

Для этого в поле 24 «Назначение платежа» платежного поручения кроме ФИО налогоплательщика, чьи обязанности исполняются, необходимо указывать номер и дату доверенности на предоставление интересов от имени налогоплательщика, а также ФИО законного (уполномоченного) представителя налогоплательщика.

Представитель физлица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к ней. Об этом напоминают налогоплательщикам специалисты УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Так, в частности, к нотариально удостоверенным доверенностям приравниваются:

  • доверенности военнослужащих и других лиц, находящихся на излечении в госпиталях, санаториях и других военно-лечебных учреждениях, которые удостоверены начальником такого учреждения, его заместителем по медицинской части, а при их отсутствии старшим или дежурным врачом;
  • доверенности военнослужащих, а в пунктах дислокации воинских частей, соединений, учреждений и военно-учебных заведений, где нет нотариальных контор и других органов, совершающих нотариальные действия, также доверенности работников, членов их семей и членов семей военнослужащих, которые удостоверены командиром (начальником) этих части, соединения, учреждения или заведения;
  • доверенности лиц, находящихся в местах лишения свободы, которые удостоверены начальником соответствующего места лишения свободы;
  • доверенности совершеннолетних дееспособных граждан, находящихся в учреждениях социальной защиты населения, которые удостоверены администрацией этого учреждения или руководителем (его заместителем) соответствующего органа социальной защиты населения.
В УФНС также уточняют, что данные положения распространяются также и на физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями.

Таким образом, уполномоченный представитель налогоплательщика – физического лица, в том числе зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности.