уточненная декларация

1244 6-НДФЛ

При обнаружении ошибок в расчете 6-НДФЛ необходимо представить в налоговый орган уточненный расчет, напоминает УФНС Ульяновской области.

Согласно пункту 6 статьи 81 Налогового кодекса РФ при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном вышеназванной статьей.

В соответствии с пунктом 2.2 раздела II Порядка заполнения и представления расчета 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@, по строке «Номер корректировки» при представлении налоговым агентом в налоговый орган первичного расчета проставляется «000», при представлении уточненного расчета указывается номер корректировки («001», «002» и так далее); в строках указываются верные значения вместо ошибочных, в остальных строках указываются те же данные, что и в первичном расчете.

По строке «КПП» для организаций указывается КПП по месту нахождения организации, а в случае заполнения формы расчета 6-НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения, по строке «КПП» указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

Согласно пункту 1.10 раздела I Порядка, расчет заполняется по каждому ОКТМО отдельно. Если при заполнении расчета налоговым агентом допущена ошибка в части указания КПП или ОКТМО, то при обнаружении данного факта налоговый агент представляет в налоговый орган по месту учета два расчета, а именно:

— уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
— первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО.

При этом, если расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО налоговым агентом представлен после срока, установленного абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ, то, учитывая положения статей 81, 111 Налогового кодекса РФ, мера ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 126, не применяется. Сроков для представления корректирующего расчета Кодексом не предусмотрено.

Компания выполнила работы своими силами и с привлечением ИП, который не является плательщиком НДС. Однако были созданы формальные документы, в том числе счета-фактуры, от двух контрагентов, сообщает УФНС по Республике Алтай.

Налоговики провели выездную проверку, в ходе которой обнаружили, что документы содержат недостоверную информацию. Налогоплательщик признал неправомерно включенные в состав налоговых вычетов по НДС суммы налога по этим счетам-фактурам.

Проверяемое лицо предоставило уточненную налоговую декларацию по НДС. В ходе выездной налоговой проверки, сумма НДС к доплате по уточненной декларации полностью уплачена.

Однако за несвоевременную уплату НДС налогоплательщику начислена пеня, а также на основании статьи 122 НК будет взыскан штраф от неуплаченной суммы налога.

Этих санкций можно было бы избежать, если бы налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по НДС до назначения налоговой проверки, отмечают налоговики.

Если уточненная декларация представляется в ИФНС после истечения установленного срока, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Согласно письму ФНС России от 21.02.2018 № СА-4-9/3514@ направление в адрес налогоплательщика требования о предоставлении пояснений по выявленным ошибкам в налоговой декларации, по противоречиям между сведениями, содержащимися в представленных документах, по выявленным несоответствиям сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, до составления акта налоговой проверки не свидетельствует об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога.

В этой связи в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации после направления в его адрес указанного требования о предоставлении пояснений при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени, указанный налогоплательщик не привлекается к ответственности за соответствующее правонарушение.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № АС-4-15/16075 от 20.08.2018.

При сдаче декларации по НДС за 1 квартал 2018 многие столкнулись с техническим сбоем в программе, из-за которого в файл выгружался пустой раздел 2 (для налоговых агентов).

Некоторые бухгалтеры вовремя не заметили этот «косяк» и отправили декларацию по ТКС в таком виде.

Между тем из-за этого начались проблемы. Налоговики просят уточнить декларацию. Такое требование, в частности, получила читательница нашего форума, у которой декларация сдана с суммой к возмещению.

Хочу уточнить по декларации по НДС за 1 квартал. Подали вовремя, сумма к возмещению небольшая. ( импорт у нас). Пришел ответ что приняли декларацию. Затем уведомление об уточнении декларации. Пишут «Выявление недостатков (ошибок) в налоговой декларации; В разделе 2 в строке 18379 не заполнены наименование и ИНН продавца». Это для тех, кто является налоговым агентом. У нас этот раздел пустой. Я запрашивала выписку по расчетам. Она пустая, данных нет.

Вопрос. Они хотят, чтобы я уточнила декларацию именно пустого 2 раздела. И для меня это будет корректирующая декларация? Еще декларация висит в Такском со статусом «Идет сверка с контрагентами».

- Аноним

Участники обсуждения советуют бухгалтеру не сдавать уточненку, так как это продлит срок «камералки» и рекомендуют дать пояснения, сославшись на то, что ошибка не привела к занижению сумму налога.

А в вашу декларацию по НДС не попал пустой раздел 2?

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «Декларация по НДС».

В силу пункта 3 статьи 88 НК если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки, противоречия, несоответствия, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения, составляется акт проверки в котором указываются документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых.

Направление в адрес налогоплательщика требования о представлении пояснений по выявленным ошибкам в налоговой декларации, до составления акта налоговой проверки, не свидетельствует об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога.

В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации после направления в его адрес указанного требования о представлении пояснений, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени, указанный налогоплательщик не привлекается к ответственности за соответствующее правонарушение.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СА-4-9/3514@ от 21.02.2018.

Если уточненная декларация представлена после завершения выездной проверки, но до принятия решения по ней, то налоговый орган вправе проверить такую декларацию отдельно в рамках камеральной проверки. К этому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы налогоплательщика.

Налогоплательщик не уплатил НДС, занизив налоговую базу. Сразу после составления акта выездной проверки он предоставил уточненные декларации, однако инспекция не учла их при вынесении решения о привлечении налогоплательщика к ответственности. В связи с этим он решил, что его права нарушены и обратился с жалобой.

Отказывая в удовлетворении жалобы, ФНС России отметила, что налоговый орган самостоятельно определяет целесообразность проведения тех или иных контрольных мероприятий. Если проверка уточненной декларации, по оценке налоговиков, выйдет за рамки сроков, установленных для вынесения решения по выездной проверке, в этом случае проверяющие вправе оставить ее для отдельной камеральной проверки.

Вывод ФНС России согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлениях от 01.12.1997 № 18-П и от 16.07.2014 № 14-П.

При вынесении решения по жалобе также были учтены результаты камеральных проверок уточненных деклараций: заявленные в них вычеты признаны необоснованными.

У налоговиков возникают трудности при занесении данных в программу с бумажных деклараций налогоплательщиков.

Читательница нашего форума получила из ИФНС требование с претензиями к декларации ИП по УСН за 2017 год. Налоговики обнаружили там нестыковки. Однако налогоплательщик уверен в правильности заполнения декларации, да и сами налоговики в телефонном разговоре подтвердили, что ошибок там нет.

Проблема состоит в том, что декларация «криво» забита в базу ИФНС, в связи с чем инспекторы хотят получить от ИП уточненную декларацию (данные которой будут полностью идентичны первичной), чтобы уже эту декларацию внести в программу правильно.

ИП отправляет декларацию (на бумаге) по ЕН за 2017 год, спустя месяц получает Требование из ИФНС (не заказное, просто в почт.ящик) о предоставлении пояснений - "допущены ошибки в налог.декларации, строки №№..."
ИП проверяет - все верно, звонок в ИФНС - "где что неправильно?" - Ответ: "У Вас все правильно, просто Ваша декларация не легла в базу, нужно сдать уточненную, приезжайте". В общем, Вы не виноваты, но будете виноваты, если не сдадите уточненку!
Оказывается, "бумажные декларации" попадают в базу в виде "образов" (сканов, как я понимаю), и если что-то пошло не так - налогоплательщик должен заново прислать отчет. Сканировать второй раз они не могут, им нужен именно отчет-корректировка!
... вот думаю, можно ли обойтись без посещения ИФНС...

- Tigrasha

Обсуждение происходит в теме «как работает ИФНС».

676 РСВ

Организация при увольнении работника произвела перерасчет начисленной ему суммы оплаты за отпуск, предоставленный авансом, удержав излишне начисленные отпускные.

Что со страховыми взносами и РСВ? Ответ на эти вопросы дал Минфин в письме № 03-15-06/84451 от 18.12.2017.

При обнаружении ошибок (искажений) в определении базы для исчисления страховых взносов, относящихся к прошлым расчетным (отчетным) периодам, в текущем расчетном (отчетном) периоде перерасчет базы и суммы страховых взносов производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

При обнаружении в сданном РСВ факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет.

При обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате, плательщик вправе внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет.

Вместе с тем в разделе 3 РСВ указываются сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных лиц, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

При этом налоговые органы в рамках информационного направляют в ПФР сведения из расчетов о начисленных суммах страховых взносов на ОПС для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и отражения на ИЛС застрахованных лиц.

В случае выявления в представленных налоговыми органами сведениях ошибок и (или) противоречий, а также выявления несоответствия между представленными сведениями и сведениями, имеющимися в ПФР, не позволяющих учесть данные сведения на ИЛС застрахованных лиц, такие сведения возвращаются в налоговые органы.

Учитывая изложенное, если налоговый орган при проведении камеральной проверки выявит несоответствия сведений о начисленных суммах страховых взносов на ОПС в представленном РСВ сведениям об указанных суммах из расчетов за прошлые отчетные периоды, направленным налоговым органом в орган ПФР для отражения на ИЛС застрахованных лиц, то налоговый орган сообщает об этом плательщику с просьбой представить уточненные расчеты.

Банк подал уточненку по налогу на прибыль за 2015 год, в которой уменьшило сумму налога к уплате. Основанием для подачи декларации послужило то обстоятельство, что в рамках судебных дел были признаны недействительными сделки, заключенные в 2015 году, по приобретению и последующей реализации земельного участка и недвижимого имущества.

ИФНС при проверке налоговой декларации выражено несогласие с поданной уточненкой.

Свои комментарии по этому поводу дала ФНС в письме № СД-4-3/24087@ от 28.11.2017.

Признание судом договора купли-продажи недвижимого имущества недействительным устанавливает тот факт, что покупателю по такому договору право собственности на это имущество не переходило.

Согласно пункту 1 статьи 54 НК при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

На основании п. 1 ст. 54 НК РФ в налоговом учете при обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, которые повлекли излишнюю уплату налога, организация может произвести пересчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором совершена ошибка, или за налоговый (отчетный) период, в котором она выявлена.

Таким образом, по мнению ФНС России, в рассматриваемой ситуации представление Банком уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2015 год является правомерным.

За уточненную декларацию по НДС налоговая инспекция оштрафовала, несмотря на то, что налогоплательщик предварительно уплатил налог и пени.

Читательница нашего форума недоумевает – за что штраф? Пикантности этой ситуации добавляет тот факт, что уточненка была сдана по настоятельной просьбе налоговиков, которым не понравилась слишком большая доля вычетов в декларации.

Бухгалтер пошла навстречу инспекторам, доплатила налог и внесла исправления в декларацию. Но, как говорится, не делай добра – не получишь зла.

Скажите, вправе ли налоговая штрафовать за предоставление уточненной декларации по НДС? Может что-то поменялось в законодательстве?
Все доплатили, включая пени, через недельку отправили уточненку.
А вот вчера получаю по такскому акт налоговой проверки (камеральной):
Основание проверки: Декларация НДС 1кв.2017 (уточненная, корректировка 1), предоставлена 14.07.17
Описательная часть: по п.1 ст.174 НК РФ срок предоставления 1кв. 25.04.17, а предоставлена 14.07.17. Тем самым нарушен срок предоставления, совершено правонарушение согл. п.1ст.119 НК РФ. Штраф 1000р.
Дело в том что они летом прислали уведомление с вызовом директора о том что доля вычета превышает 90%. Директор был в командировке на подписании контракта и я посоветовавшись с инспектором (а таких как мы оказывается я было много) убрала пару счетов-фактур чтобы соблюсти долю вычета. Инспектор сказала что в таком случае ничего не надо, только сдать уточненку. И вот результат
- Elv>

Участники обсуждения отмечают, что этот случай – лишнее доказательство того, что удовлетворение незаконных требований налоговиков до добра не доводит.

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «Штраф за уточненку по НДС».

Налоговики выпустили письмо № АС-4-15/16906@ от 25.08.2017.

Подать «уточненку» можно как во время ВНП, так и после нее. При перерасчете налогоплательщиком сумм налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом, за тот период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет сумм налога. 

В случае представления уточненной декларации в КРСБ отражается разница к доплате или уменьшению по отношению только к предыдущей декларации (первичной или предыдущей уточненной) за соответствующий период, без учета результатов проверок по предыдущим налоговым декларациям.

При этом, если к моменту ввода уточненной декларации в КРСБ были проведены решения по камеральным проверкам по предыдущим декларациям, либо решения по ВНП с учетом решений вышестоящих налоговых органов (судебных органов), в КРСБ проводится разница к доплате или уменьшению по отношению только к предыдущей декларации.

При этом при вынесении решения по результатам камеральной налоговой проверки уточненной декларации необходимо учитывать ранее начисленные суммы по ВНП.

Если представляется «уточненка» за период, в котором были проведены доначисления по камеральным или выездным налоговым проверкам, то кроме истребования налоговым органом пояснений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК, рекомендуется также запросить у налогоплательщика пояснения по факту отражения результатов налоговых проверок в этой декларации.

В том случае, если из полученных пояснений налоговым органом установлено, что налогоплательщиком учтены результаты налоговой проверки по предыдущей екларации в представленной уточненной декларации в силу наличия объективных обстоятельств, то во избежание возникновения в КРСБ сумм необоснованной налоговой задолженности, при подтверждении налогоплательщиком в ходе камеральной проверки указанных объективных обстоятельств, сторнирование сумм, отраженных в КРСБ по уточненной налоговой декларации, производится на основании служебной записки начальника отдела камеральных проверок, согласованной с руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.