Материалы с тегом утрата статуса

ПФР в своем письме № НП-30-26/15594 от 02.12.2014 сообщает о правомерности привлечения территориальными органами Фонда к ответственности физлица, исключенного из ЕГРИП и утратившего статус ИП, за периоды осуществления им предпринимательской деятельности, а также начисления пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов в эти периоды.

Минтруд РФ в своем письме также сообщает, что разделяет позицию ПФР и напоминает, что согласно Определению ВАС РФ от 08.06.2009 N 7105/09, утрата гражданином государственной регистрации в качестве ИП лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам.

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, подлежат ли выездной налоговой проверке физические лица, утратившие статус индивидуального предпринимателя.

В ведомстве отмечают, что положения НК РФ не содержат запрета на проведение выездных налоговых проверок физических лиц, прекративших деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей.

Подобная позиция изложена также в Определении Конституционного Суда РФ от 25.01.2007 N 95-О-О.

Таким образом, налоговые органы вправе рассматривать для включения в план выездных налоговых проверок и осуществлять выездные налоговые проверки физических лиц, утративших статус индивидуального предпринимателя, за период их деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

При прекращении статуса индивидуального предпринимателя его обязанности по уплате налогов и сборов в отношении предпринимательской деятельности не прекращаются. Соответственно, и проведение налоговых проверок после прекращения указанного статуса является законным.

Об этом сообщают специалисты УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

В ведомстве отмечают, что утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

При этом нормы НК РФ не содержат запрета на проведение выездных налоговых проверок физических лиц, прекративших деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей. Налоговые органы вправе осуществлять выездные налоговые проверки физических лиц за период их деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не означает, что с утратой данного статуса все обязательства по уплате налогов и подаче налоговых деклараций за период предпринимательской деятельности физическим лицом погашены.

Ссылки по теме:

Сайты по теме

ФНС РФ

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/1/03 от 20.02.2012 приводит разъяснения по вопросу признания доходов от реализации продукции, прошедшей промышленную переработку, при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя.

Ведомство отмечает, что для организаций и ИП, осуществляющих последующую (промышленную) переработку продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе определяется исходя из соотношения расходов на производство сельскохозяйственной продукции и первичную переработку сельскохозяйственной продукции и общей суммы расходов на производство продукции из произведенного ими сельскохозяйственного сырья.

Так, в частности, при изготовлении из молока собственного производства кефира, ряженки, йогурта, сметаны, масла сливочного, сыров, а также при изготовлении из говядины, телятины и свинины вареных, варено-копченых и сырокопченых колбас, относимых ОКДП к продукции и услугам обрабатывающей промышленности, организация может определить долю дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в вышеуказанном порядке.

Учредителем организации с долей в уставном капитале 100% является юридическое лицо, относящееся к малым предприятиям. Будет ли такая организация относиться к малым предприятиям?

Согласно действующему законодательству и сложившейся арбитражной практике, при утрате статуса ИП обязанность по уплате налогов и сборов не прекращается, то есть прекращение статуса не избавляет от накопившихся финансовых проблем.

Кроме того, [advert=99]предприниматели[/advert] обязаны в течение четырех лет хранить данные бухгалтерского учета и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, отмечает наш колумнист Дмитрий Липатов, юрист юридической компании «Налоговик».

В своей статье «Как избавиться от статуса индивидуального предпринимателя» автор приводит порядок грамотного и корректного оформления прекращения деятельности [advert=93]ИП[/advert].

Управление в связи с поступающими от налогоплательщиков запросами об утрате статуса сельскохозяйственных товаропроизводителей при отсутствии у налогоплательщиков доходов от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, информирует.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога (далее – ЕСХН) в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 Кодекса. В этом случае налогоплательщик считается перешедшим на уплату ЕСХН в текущем налоговом периоде с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

При этом налоговым периодом согласно статье 346.7 Кодекса признается календарный год.

Пунктом 4 статьи 346.3 и пунктом 2 статьи 346.2 Кодекса, в частности, установлено, что если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщика ЕСХН от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную им из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70%, то налогоплательщик не является сельскохозяйственным товаропроизводителем и считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение вышеуказанного ограничения.

Таким образом, главным условием, позволяющим применять систему налогообложения в виде ЕСХН, является осуществление налогоплательщиком процесса производства, а также получения доходов от ее реализации.

В случае, если налогоплательщиком, перешедшим на уплату ЕСХН, по итогам налогового периода нарушено вышеуказанное ограничение, в том числе в связи с отсутствием у налогоплательщика доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, то согласно пункту 4 статьи 346.3 Кодекса он утрачивают право на применение ЕСХН с момента постановки на учет в налоговом органе.

Налогоплательщик, утративший право на применение ЕСХН, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором им допущено нарушение, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, кроме того, такой налогоплательщик уплачивает пени за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним.

Основание: письмо ФНС России от 24.11.2010 № ШС-37-3/16198@.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 9 апреля 2010 г. по делу N А70-13094/2005 пояснил, что законодательство не предусматривает в качестве основания для прекращения исполнительного производства лишение гражданина статуса индивидуального [advert=96]предпринимателя[/advert].

ФАС отметил, что исполнительное производство может быть прекращено судом или судебным приставом-исполнителем. Перечень случаев, когда исполнительное производство прекращается судебным приставом-исполнителем, является исчерпывающим.

При этом исполнительное производство прекращается судом в случаях:

1) смерти взыскателя-гражданина, объявления его умершим или признания безвестно отсутствующим, если установленные судебным актом, актом другого органа или должностного лица требования или обязанности не могут перейти к правопреемнику и не могут быть реализованы доверительным управляющим, назначенным органом опеки и попечительства;

2) утраты возможности исполнения исполнительного документа, обязывающего должника совершить определенные действия;

3) отказа взыскателя от получения вещи, изъятой у должника при исполнении исполнительного документа, содержащего требование о передаче ее взыскателю;

4) в иных случаях, когда федеральным законом предусмотрено прекращение исполнительного производства.

ФАС Уральского округа в Постановлении от 11 марта 2010 г. N Ф09-1394/10-С3 пояснил, что временная утрата организацией статуса субъекта малого предпринимательства не влияет на возможность применения порядка налогообложения, действующего на момент государственной регистрации организации, в течение первых четырех лет его деятельности.

ФАС указал, что в случае, если изменение налогового законодательства создает менее благоприятные условия для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими условиями, то в течение первых четырех лет своей деятельности указанные субъекты подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на момент их государственной регистрации.

Ухудшение условий для субъектов малого предпринимательства может заключаться как в возложении дополнительного налогового бремени, так и в необходимости исполнять иные, ранее не предусмотренные законодательством обязанности по исчислению и уплате налога, за неисполнение которых применяются меры налоговой ответственности. Поэтому новая норма налогового законодательства, ухудшающая положение налогоплательщика, не должна применяться к длящимся правоотношениям, возникшим до дня официального введения нового налогового регулирования.

Положения указанных норм гарантируют субъектам малого предпринимательства стабильность режима налогообложения в течение первых четырех лет их деятельности с момента государственной регистрации.

Индивидуальный [advert=92]предприниматель[/advert], представив несвоевременно налоговую [advert=79]отчетность[/advert] за два предшествующих года с нулевыми показателями, одновременно подал документы о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального [advert=96]предпринимателя[/advert] в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности и в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных [advert=100]предпринимателей[/advert]" утратил статус индивидуального предпринимателя.При проведении камеральной налоговой проверки представленных деклараций было установлено, что налогоплательщик в представленных декларациях в нарушение Налогового Кодекса РФ, занизил суммы к уплате в бюджет: [advert=29]единого социального налога[/advert], налога на добавленную стоимость и [advert=13]налога на доходы[/advert] с физических лиц, в связи с чем был привлечен к налоговой ответственности.

 Налогоплательщик с выводом инспекции не согласился по причине утраты статуса индивидуального предпринимателя, так как на момент окончания проверки являлся физическим лицом.

Вместе с тем согласно главы 15 «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение» Налогового Кодекса Российской Федерации прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. Процедура прекращения статуса индивидуального предпринимателя не заканчивается государственной регистрацией такого прекращения и внесения записи в Госреестр. Для полного расставания со статусом предпринимателя, необходимо освободиться от всех обязательств, возникших в процессе его работы, предусмотренных налоговым законодательством.

МРИ ФНС России  № 9 по Саратовской области