учет операций с валютой

В письме от 09.02.2016 № 03-04-06/6531 Минфин РФ рассмотрел вопрос об обложении НДФЛ суточных, выплачиваемых при направлении в загранкомандировку в рублях по курсу Банка России на дату выплаты, если размер суточных установлен в локальном нормативном акте в иностранной валюте.

Чиновники пояснили: поскольку выплата суточных производятся в рублях, а не в иностранной валюте, то для расчета НДФЛ важна фактически выплаченная рублевая сумма суточных. То есть, курс Банка России для расчета НДФЛ значения не имеет.

Заметим, что подобным образом они высказывали и ранее, о чем свидетельствует, например, письмо Минфина РФ от 04.08.2015 № 03-04-06/44919.

Напомним, что НДФЛ облагается не вся сумма суточных, а только та часть, что превышает необлагаемый предел. По командировкам внутри страны этот предел составляет 700 руб. в сутки, по загранкомандировкам – 2 500 руб. в сутки (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Минфин РФ в письме от 23.12.15 № 03-07-11/75467 пояснил, как исчислять НДС, если цена в договоре выражена в валюте или у.е., а оплата производится в рублях. При этом часть оплаты поступает авансом.

В момент отгрузки продавец должен включить данную сделку в налоговую базу по НДС. При этом неоплаченная часть должна быть пересчитана на рубли по курсу ЦБ на дату отгрузки. А вот ранее полученный аванс пересчитывать не нужно. Но включить его в базу на дату отгрузки потребуется. Свои выводы чиновники подкрепляют пунктами 4 статьи 153 НК РФ и 1, 14 статьи 167 НК РФ.

От себя добавим, что включение ранее полученного аванса в базу по НДС не приведет к двойному налогообложению, ведь ранее исчисленный с аванса НДС продавец сможет принять к вычету на дату отгрузки (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Минфин России передал на регистрацию в Минюст России два нормативных документа, которыми утверждается новое Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», и вносятся изменения в уже действующее ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

Обновленное ПБУ 3/2006 разрешает при определении размера выручки или расходов использовать среднемесячные курсы валют (а не учитывать курс доллара или евро по каждой сделке отдельно, как сейчас). Также поправки отменяют введенную год назад обязанность организаций пересчитывать авансы в связи с изменением валютного курса.

«Предлагаемые Минфином поправки в части пересчета полученных авансов, безусловно, облегчат жизнь организациям, которые заключают договоры, стоимость которых выражена в иностранной валюте» - считает ведущий консультант Отдела консалтинга ООО «Финэкспертиза» Елена Корнетова, - «Думаю, данное нововведение не повлечет за собой осложнений в работе бухгалтеров, так как различий в порядке бухгалтерского и налогового учета курсовых разниц нет и не будет в связи с изменениями подхода к пересчету предоплат».

ПБУ 14/2007 потребует от бухгалтеров ежегодно проверять срок полезного использования нематериальных активов и способ начисления амортизации (а вдруг актив уже нельзя использовать и поэтому амортизацию начислять не следует). Помимо этого, бухгалтеру придется также оценивать выгоду от использования актива перед выбором способа начисления амортизации.

Напоминаем, что все действующие ПБУ доступны в Народной бухгалтерской энциклопедии :

ПБУ 1/98 · ПБУ 2/94 · ПБУ 3/2006 ·ПБУ 4/99 · ПБУ 5/01 ·ПБУ 6/01 · ПБУ 7/98 · ПБУ 8/01 · ПБУ 9/99 ·ПБУ 10/99 ·ПБУ 11/2008 ·ПБУ 12/2000 · ПБУ 13/2000 ·ПБУ 14/2007 ·ПБУ 15/01 ·ПБУ 16/02 ·ПБУ 17/02 ·ПБУ 18/02 · ПБУ 19/02 ·ПБУ 20/03 ·