Материалы с тегом учет пожертвования

Госдума планирует принять законопроект, уточняющий требования к финансовой отчетности политических партий.

Как сообщает пресс-служба Госдумы, согласно законопроекту, требование размещать в Интернете сведения о пожертвованиях и финансовых операциях по расходованию средств из избирательного фонда и фонда референдума станет обязательным при проведении не только федеральных выборов, но также региональных и местных.

Применительно к федеральным выборам предложено вдвое снизить размеры финансовых операций, сведения о которых подлежат обязательному размещению в сети «Интернет».

Документ предусматривает также введение административной ответственности за нарушение законодательно установленных требований к финансированию политических партий.

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/10452@ от 07.06.2013 уточняет порядок налогообложения полученного Федеральным автономным учреждением культуры и искусства Минобороны РФ  пожертвования на цели создания скульптурной композиции по сюжету художественного кинофильма «Офицеры» 1971 года в целях военно-патриотического воспитания и популяризации военной службы.

Ведомство напоминает, что согласно нормам ГК РФ, пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. При этом в случаях, когда пожертвование осуществляет юрлицо и сумма указанного пожертвования превышает три тысячи рублей, то договор на указанное пожертвование должен быть заключен в письменной форме. В противном случае такой договор является ничтожным, и поступление указанного имущества следует рассматривать в качестве безвозмездно полученного имущества

Таким образом, если пожертвование некоммерческой организации - федеральному автономному учреждению культуры и искусства отвечает требованиям ГК РФ и при этом соблюдаются условия, установленные в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК РФ, то доход в виде указанного пожертвования не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Так, в частности, основной целью уставной деятельности Федерального автономного учреждения культуры и искусства Минобороны РФ является сохранение, создание и распространение культурных ценностей, в том числе для воспитания высоких духовных и нравственных качеств у военнослужащих.

В этой связи пожертвования на цели создания скульптурной композиции в целях военно-патриотического воспитания и популяризации военной службы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/73 от 13.07.2012 разъясняет порядок учета для целей налогообложения прибыли организаций пожертвования, полученного на осуществление уставной деятельности организации, не осуществляющей благотворительную деятельность.

Ведомство отмечает, что целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, определены в пункте 2 статьи 251 НК РФ.

При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

Так, в частности, к целевым поступлениям относятся «пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации».

Таким образом, в случаях, когда пожертвование осуществляет юридическое лицо и сумма указанного пожертвования превышает три тысячи рублей, то договор на указанное пожертвование должен быть заключен в письменной форме.

В противном случае такой договор является ничтожным, и поступление указанного имущества следует рассматривать в качестве безвозмездно полученного имущества, подлежащего учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе внереализационных доходов.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

Минфин РФ

Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/121 от 20.04.2012 разъясняет порядок применения налога на прибыль в отношении денежных средств, в виде пожертвований, получаемых некоммерческой организацией от коммерческой организации на осуществление уставной деятельности.

Ведомство отмечает, что пожертвования, полученные общественной организацией на реализацию ею уставных задач, признаются целевыми поступлениями, не подлежащими налогообложению налогом на прибыль организаций, только в том случае, если полученные средства направлены на достижение общеполезной цели и организация ведет раздельный учет таких поступлений.

При этом к расходам на ведение уставной деятельности относятся расходы, направленные на осуществление деятельности, обозначенной в уставе общественного объединения в качестве цели и предмета ее деятельности.

В иных случаях поступления в пользу общественной организации учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в качестве безвозмездно полученного имущества в составе внереализационных доходов.

Ссылки по теме:

Пожертвования, полученные НКО, не включаются в базу по УСН - Клерк.Ру, 03.04.12

Пожертвование, полученное некоммерческим партнерством, не увеличит налог на прибыль - Клерк.Ру, 24.10.11

Учет полученных пожертвований общественная организация должна вести отдельно - Клерк.Ру, 22.08.11

Сайты по теме:

Минфин РФ

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют порядок учета пожертвований, полученных некоммерческой организацией - образовательным учреждением (православной школой), применяющей упрощенную систему налогообложения.

Ведомство отмечает, что поступившие в некоммерческую организацию суммы пожертвований не подлежат включению в налоговую базу при применении УСН при наличии документов, подтверждающих использование данных денежных средств на содержание некоммерческой организации и (или) ведение ею уставной деятельности.

Исходя из изложенного, суммы пожертвований, а также расходы, произведенные за счет указанных денежных средств, не отражаются в Книге учета доходов и расходов.

При этом такое некоммерческая организация обязана вести раздельный учет доходов, полученных от оказания платных образовательных услуг, и сумм пожертвований, а также представлять в налоговый орган отчет о целевом использовании денежных средств, полученных в рамках благотворительной деятельности.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Вопрос:  Разъясните порядок учета пожертвований, полученных некоммерческой организацией - образовательным учреждением (православной школой), применяющей упрощенную систему налогообложения. Какую отчетность следует представить в налоговый орган по расходованию данных средств?

Основы правового регулирования благотворительной деятельности определяются Федеральным законом от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях». Статьей 1 указанного Закона установлено, что под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.
Федеральным законом от 18.07.2011 № 235-ФЗ внесены изменения в часть вторую НК РФ в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности.
В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При этом не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся, в частности, осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.
Пунктом 1 ст. 582 ГК РФ установлено, что пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться в том числе образовательным учреждениям.
Таким образом, поступившие некоммерческой организации суммы пожертвований не подлежат включению в налоговую базу при применении УСН при наличии документов, подтверждающих использование данных денежных средств на содержание некоммерческой организации и (или) ведение ею уставной деятельности.
Исходя из изложенного, суммы пожертвований, а также расходы, произведенные за счет указанных денежных средств, не отражаются в Книге учета доходов и расходов.
При этом такое некоммерческая организация обязана вести раздельный учет доходов, полученных от оказания платных образовательных услуг, и сумм пожертвований, а также представлять в налоговый орган отчет о целевом использовании денежных средств, полученных в рамках благотворительной деятельности (лист 07 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730).

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/113 от 07.10.2011 разъясняет, является ли получаемое некоммерческим партнерством пожертвование доходом, подпадающим под налогообложение.

В письме отмечается, что если пожертвование некоммерческой организации отвечает требованиям ГК РФ (в том числе, в части направленности деятельности указанных учреждений на достижение общеполезных целей), и при этом соблюдаются условия, установленные в подпункте 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ, то доход в виде указанного пожертвования не учитывается при определении налоговой базы по [advert=56]налогу на прибыль[/advert] организаций.

Не подлежат включению в налоговую базу некоммерческого партнерства [advert=107]взносы[/advert], пожертвования и отчисления, признаваемыми целевыми поступлениями.

При этом к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, в частности, относятся взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ, доходы в виде безвозмездно полученных работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся ТСЖ, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, ЖСК или иному специализированному потребкооперативу их членами.

В случае использования данных поступлений не по назначению указанные доходы следует включать в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Поступления от лиц, не являющихся учредителями (участниками, членами) некоммерческой организации, учитываются при налогообложении в установленном порядке.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-11/217 от 22.08.2011.

Пожертвования, полученные общественной организацией на реализацию ею уставных задач, признаются целевыми поступлениями, не подлежащими налогообложению налогом на прибыль, только в том случае, если полученные средства направлены на достижение общеполезной цели и организация ведет раздельный учет таких поступлений.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/4/91 от 05.08.2011.

В иных случаях поступления в пользу общественной организации учитываются при определении базы по [advert=56]налогу на прибыль[/advert] организаций в качестве безвозмездно полученного имущества в составе внереализационных доходов.

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют порядок учета при УСН денежных  средств, полученных общественной организацией по договору пожертвования  от  иностранной  фирмы для  дальнейшего приобретения медицинских тестов.

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения, указаны в ст. 251 НК РФ,  причем  перечень  таких  доходов  является  закрытым. Так,  п. 2 ст. 251 НК РФ  к  необлагаемым доходам отнесены целевые поступления, в т.ч. на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и использованные указанными получателями по назначению. К целевым поступлениям  относятся  в  т.ч.  пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Таким образом, при условии, что налогоплательщик является некоммерческой организацией и использует полученные  пожертвования на ведение уставной деятельности, например, в целях охраны здоровья граждан, денежные средства, полученные по договору пожертвования, относятся для целей налогообложения к целевым поступлениям.

При этом курсовые разницы по средствам, поступившим в виде пожертвований, возникшие в результате изменения официального курса иностранной валюты, устанавливаемого ЦБ РФ, являются доходами, полученными в рамках целевых поступлений, которые также не учитываются при определении налоговой базы.

Таким образом, курсовые разницы, возникшие при использовании средств пожертвований, выраженных в иностранной валюте, при условии их использования по целевому назначению для целей налогообложения налогом, применяемым в связи с УСН, в составе доходов  также не учитываются.

При этом  организация обязана вести раздельный учет доходов  и  расходов, полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений, и представлять в налоговый орган отчет о целевом использовании полученных денежных  средств.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Пожертвования, выраженные в иностранной валюте, полученные благотворительной организацией, не учитываются в составе доходов для целей налогообложения прибыли при условии целевого использования таких пожертвований.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/70 от 03.05.2011.

При этом курсовые разницы по средствам, поступившим в виде пожертвований, возникшие в результате изменения официального курса иностранной валюты, также являются доходами, полученными в рамках целевых поступлений, и не учитываются при определении базы по налогу.

Кроме того, курсовые разницы, возникшие при использовании средств пожертвований, выраженных в иностранной валюте, при условии их использования по целевому назначению для целей налогообложения налогом, применяемым в связи с упрощенной системой налогообложения, в составе доходов не учитываются.

Благотворительные пожертвования, выраженные в иностранной валюте, полученные благотворительной организацией, не учитываются в составе доходов для целей налогообложения прибыли при условии целевого использования таких пожертвований.

При этом курсовые разницы по средствам пожертвований, возникшие в результате изменения официального курса иностранной валюты, устанавливаемого ЦБ РФ, являются доходами, полученными в рамках целевых поступлений, которые также не учитываются при определении налоговой базы по [advert=56]налогу на прибыль[/advert] организаций.

Курсовые разницы, возникшие при использовании средств пожертвований, выраженных в иностранной валюте, по целевому назначению, в том числе, при продаже иностранной валюты для целей налогообложения прибыли в составе доходов (расходов) также не учитываются.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/4/105 от 01.11.2010.