Материалы с тегом учет расходов при применении УСН

Туроператор применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Вправе ли он учесть расходы на оплату договора страхования гражданской ответственности? Нет, ответил Минфин в письме № 03-11-06/2/15878 от 15.03.2018.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 НК «упрощенцы» могут принять в расходы все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, производимые в соответствии с законодательством РФ.

Согласно статье 4.1 Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» одной из форм финансового обеспечения туроператора является договор страхования гражданской ответственности за неисполнение обязательств по договору о реализации туристского продукта. При этом из Федерального закона не вытекает, что такой договор является обязательным.

Другой формой финансового обеспечения туроператора является банковская гарантия исполнения обязательств по договору о реализации туристского продукта.

Туроператор вправе выбрать одну из указанных форм финансового обеспечения. Заключение туроператором договора страхования гражданской ответственности в случае выбора им данной формы финансового обеспечения не может свидетельствовать о том, что такое страхование является обязательным.

Учитывая изложенное, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», при определении налоговой базы не вправе учитывать расходы по страхованию гражданской ответственности за неисполнение обязательств по договору о реализации туристского продукта.

В соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 346.16 НК плательщики УСН уменьшают полученные доходы на расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы и наем жилого помещения.

При этом согласно статье 166 ТК под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

ИП не относятся к категории работников. У них отсутствует работодатель, с которым они состоят в трудовых отношениях.

Следовательно, ИП не может быть направлен в командировку.

Исходя из этого ИП в качестве расходов на командировки не вправе учесть при УСН произведенные расходы в виде оплаты самому себе проезда, а также найма жилого помещения.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-11-11/11722 от 26.02.2018.

Компания на УСН оплачивает участие в конференциях своих сотрудников. Можно ли учесть такие затраты в составе расходов? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-11-06/2/8502 от 15.02.2018.

В соответствии с подпунктом 33 пункта 2 статьи 346.16 НК плательщики УСН в составе расходов учитывают в том числе расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК.

Затраты на обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам включаются в состав расходов, если обучение осуществляется на основании договора с российской образовательной организацией, научной организацией либо иностранной образовательной организацией, имеющими право на ведение образовательной деятельности.

К дополнительным профессиональным программам относятся программы повышения квалификации, программы профессиональной переподготовки.

В связи с этим организация, применяющая УСН с объектом в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, может учитывать расходы, связанные с повышением квалификации работников.

В «Красный уголок бухгалтера» обратился участник сообщества за советом как принять к учету айфон Х стоимостью 70 тыс.рублей, на приобретение которого ушла вся первая выручка компании.

ООО, УСН 6%. Пришла первая выручка 70 тысяч за консультационные услуги. Директор (единственный учредитель) снимает их наличными и покупает аккурат за 70 тысяч айфон Х и приносит мне чек. Основное средство? Вроде бы да, но меня смущает: не шикарная ли производственная необходимость?

— Елена Соковинова

Клерки не согласились, что нужно учитывать смартфон как основное средство. А покупку такого аппарата можно оправдать необходимостью презентабельно выглядеть на переговорах, ведь директор — это лицо фирмы.

Не вполне основное средство. Актив, но непосредственно в процессе производственном не участвует. В консультационном бизнесе- для антуража. Значит- расходник.

— Саша Плотникова

Неприятным последствием таких покупок, когда вся выручка тратится под чистую, бухгалтеры назвали несвоевременную уплату налога, и возникновению прочих долгов.

А налог чем платить будет?

—  поинтересовалась Наталия Поган

Ведь в связи с введением такого понятия, как субсидиарная ответственность, главным бухгалтерам добавилось хлопот по доказыванию, что к возникновению долгов компании они не имеют никакого отношения.

Учредитель и директор, а также главбух, несут полную субсидиарную ответственность за долги ООО.

— напомнил Олег Фортуна

В обсуждении не смогли обойти тему о том, что не всегда можно найти взаимопонимание в работе между директором и главным бухгалтером.

О чём договориться, если узнаёшь о том, что сделали, только постфактум, только увольнятся. Солидарная ответсвенность предполагает взаимность, а не что хочу то ворочу, а ты денег получаешь вот и придумай.

— посетовала Елена Старокодомская

О субсидиарной ответственности можно прочесть в статье.

Компания на УСН с объектом «доходы минус расходы» уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, которые принимаются с момента ввода этих ОС в эксплуатацию.

Основные средства, права на которые подлежат госрегистрации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Согласно пункту 2 статьи 346.17 НК затраты налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, признаются в расходах после их фактической оплаты.

Таким образом, налогоплательщик вправе учесть расходы на приобретение основных средств, в том числе квартиры, используемой в предпринимательской деятельности, в составе расходов при УСН.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-08/8005 от 09.02.2018.

Минфин в письме № 03-11-06/2/23989 от 21.04.2017 разъяснил порядок учета в целях налога при УСН расходов на оплату работ по расчету платы за негативное воздействие на окружающую среду, ведению учета движения отходов, заполнению формы по отходам, составлению и сдаче отчета об образовании, использовании, обезвреживании и размещении отходов для уплаты платежей по загрязнению окружающей среды.

К материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

Расходы организации на оплату выполненных сторонней организацией работ по расчету платы за негативное воздействие на окружающую среду, ведению учета движения отходов, заполнению формы по отходам и составлению и сдаче отчета об образовании, использовании, обезвреживании и размещении отходов, необходимых для уплаты платежей по загрязнению окружающей среды, учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Оба супруга являются ИП на УСН и один другому передает объект недвижимости. Как учесть расходы на этот объект в целях УСН? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-11-11/25331 от 27.04.2017.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.16 НК расходы на приобретение ОС в период применения УСН учитываются с момента ввода основных средств в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 ГК РФ и пунктом 1 статьи 34 СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью и может быть разделено между супругами по их соглашению (пункт 2 статьи 38 СК РФ).

В связи с этим при передаче на основании заключенного между супругами соглашения объекта недвижимости одним супругом –ИП на УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, другому супругу – ИП на УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в налоговом периоде приобретения, оплаты и сдачи в эксплуатацию объекта недвижимости расходы на его приобретение могут быть учтены супругом - ИП (получателем объекта недвижимости) в порядке, установленном статьей 346.16 НК, если ранее эти расходы не были учтены супругом, передающим объект недвижимости.

ИП на УСН арендует жилой дом для размещения частного детского сада. Можно ли принять в расходы арендную плату? Нет, ответил Минфин в письме № 03-11-11/17851 от 28.03.2017.

Жилые помещения предназначены для проживания граждан. Размещение собственником в принадлежащем ему жилом помещении предприятий, учреждений, организаций допускается только после перевода такого помещения в нежилое.

Допускается использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение.

В соответствии с пунктом 3 статьи 23 ГК РФ к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Таким образом, гражданское и [rubricator=168]жилищное законодательство[/rubricator] не допускает использование жилого помещения для целей, не связанных с проживанием граждан.

В связи с этим расходы ИП по аренде жилого дома для размещения частного детского садика при определении объекта налогообложения по УСН, учитываться не должны.

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Минфин разъяснил, что расходы в виде хищения денежных средств при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенки, не учитываются. Знаете, я даже не знаю, как прокомментировать безграмотность человека из Минфина, который подписал сей замечательный документ. Вот честно.

С 1 января 2017 года «упрощенцы» могут иметь основные средства остаточной стоимостью до 150 млн руб. Рассмотрим отдельные вопросы, связанные с применением данного ограничения на практике.

При переходе на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, организации, применяющей ЕНВД, в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость ОС и НМА до перехода на УСН в виде разницы между ценой приобретения и суммой амортизации, начисленной за период применения ЕНВД.

При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость ОС, приобретенных в период применения УСН с объектом «доходы», не определяется (абзац 2 пункта 2.1 статьи 346.25 НК РФ).

Такие разъяснения приводит Минфин в письме № 03-11-11/77461 от 23.12.2016.

В этом же письме чиновники разъяснили порядок учета расходов при УСН. В частности, отмечается, что НДС, уплаченный за товары, является самостоятельным видом расхода. Вместе с тем НДС, уплаченный налогоплательщиком, применяющим УСН, по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации таких товаров.

При этом расходы на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются в составе расходов по УСН после фактической передачи товаров покупателю независимо от того, оплачены они покупателем или нет.

Минфин также пояснил порядок учета при УСН субсидий на развитие малого бизнеса. Они отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

В соответствии с пп. 5 и 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 33н, расходы организации на оплату страховой премии по договору ДМС своих работников являются расходами по обычным видам деятельности. При этом расходы по договору ДМС признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления расчетов (п. 18 ПБУ 10/99).

Стоимость товара, полученного в период применения ЕНВД, но реализованного и оплаченного в период применения УСН, учитывается в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения определены статьей 346.25 Кодекса, которой не предусмотрена возможность уменьшения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на расходы, фактически произведенные в период применения ЕНВД.

Исходя из этого расходы по приобретению (оплате) товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период применения ЕНВД, не учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Такие разъяснения даны в письме Минфина № 03-11-06/2/76440 от 20.12.2016.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы вправе учитывать расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика.

При этом включить такие затраты в состав прочих расходов можно, если:

- обучение осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус.

- обучение проходят работники, с которыми заключен трудовой договор, либо физлица, которые обязались в течение 3 месяцев заключить трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее 1 года.

В случае если трудовой был прекращен до истечения 1 года с даты начала его действия (или не был заключен в течение 3 месяцев), налогоплательщик обязан включить во внереализационные доходы сумму платы за обучение, учтенную ранее при исчислении налоговой базы.

При этом согласно пункту 21 ст.217 НК РФ суммы платы за обучение налогоплательщика обложению налогом на доходы физических лиц не подлежат.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-06/2/59105 от 11.10.16.