учредитель фирмы

Предпринимательская деятельность, зачастую сопряженная с риском, требует добросовестного поведения не только от руководителя предприятия, но и от лиц, способных оказывать влияние на финансовый результат деятельности юридического лица.

Недавние изменения, внесенные в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» №127-ФЗ от 26.10.2002, предполагают усиление персональной ответственности не только руководителя юридического лица, но и лиц, непосредственно контролирующих деятельность организации. Об этом предупреждает УФНС Томской области.

В частности, Верховный суд в постановлении Пленума от 21.12.2017 №53 «О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве» разъяснил, что привлечение контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности является исключительным механизмом восстановления нарушенных прав кредиторов. По общему правилу, необходимым условием отнесения лица к числу контролирующих должника является наличие у него фактической возможности давать должнику обязательные для исполнения указания или иным образом определять его действия.

Так, в деле о банкротстве юридического лица (№ А67-4353/2013) к субсидиарной ответственности по обязательствам должника был привлечен не только бывший руководитель, но и учредитель должника-банкрота. Определением Арбитражного суда Томской области от 20.10.2017 (судебный акт вступил в силу) установлено, что учредитель организации-банкрота, обладая наибольшей долей участия в уставном капитале должника, вывел из оборота активы в пользу другой подконтрольной ему организации.

Таким образом, попытка учредителей преследовать в деятельности подконтрольных им организаций исключительно собственные интересы и несоблюдение ими принципа добросовестности и разумного поведения при осуществлении предпринимательской деятельности будут служить основанием для ответственности перед кредиторами.

Управление ФНС по Новосибирской области обращает внимание, что 30 марта 2017 года истекает срок подачи сведений об участниках иностранной организации, имеющей недвижимое имущество.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 3.2 ст. 23) иностранные организации, а также иностранные структуры без образования юридического лица, имеющие недвижимое имущество на праве собственности, признаваемое объектом налогообложения (ст.374 НК РФ), обязаны в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ, сообщать в налоговый орган по местонахождению объекта недвижимого имущества сведения об участниках этой иностранной организации  - сведения о ее учредителях, бенефициарах и управляющих).

При наличии у иностранной организации нескольких объектов имущества, указанных в настоящем пункте, сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения одного из объектов имущества по выбору этого лица.

Иностранная организация, имеющая недвижимое имущество на праве собственности одновременно с представлением налоговой декларации по налогу на имущество организаций представляет сведения об участниках этой иностранной организации по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода, включая раскрытие порядка косвенного участия (при его наличии) физического лица или публичной компании, в случае, если доля их прямого и (или) косвенного участия в иностранной организации превышает 5 процентов.

Ответственность за непредставление (несвоевременное представление) указанных сведений предусмотрена НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 100 процентов от суммы налога на имущество организаций, исчисленного в отношении объекта недвижимого имущества, принадлежащего этой иностранной организации. При этом сумма штрафа исчисляется пропорционально доле участия в организации, сведения о которой не представлены (представлены несвоевременно), либо в случае невозможности определения доли участия лица в организации (иностранной структуре без образования юридического лица) пропорционально количеству участников.

Судьи вынесли решение о взыскании с генерального директора ущерба в виде повышенной зарплаты. Об этом Постановление от 16 августа 2016 г. по делу N А39-3440/2015. Арбитры установили, что участниками ООО были два физлица с равными долями по 50 процентов. Кроме того, один из них являлся еще и гендиром общества. При этом находясь в этой должности, он получил в качестве заработной платы денежные средства в общей сумме 428 239 рублей. Данное обстоятельство подтверждается выпиской по лицевому счету. Однако согласно документам зарплата, принятая к исчислению, составляла 10 000 рублей в месяц.

ООО обратилось в суд с требованием признать разницу в качестве убытков компании.

Дело в том, что работодателем по отношению к директору является общество. Он в свою очередь наделен правами и обязанностями работодателя только в отношениях с сотрудниками компании.

А согласно положениям ТК РФ, зарплата генерального директора осуществляется исключительно с согласия работодателя.

Таким образом, суд решил, что гендир не вправе был принимать решение об увеличении своего оклада без согласия общества.

Следовательно, заработная плата, выплаченная ответчику в большем размере обоснованно признана судом убытками ООО, причиненными в результате неправомерных действий ответчика.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/11025 от 26 февраля 2016 г. уточняет порядок удержания НДФЛ с доходов в виде средств (имущества), полученных участником при ликвидации ООО.

Ведомство напоминает, что Федеральный закон №146-ФЗ от 8 июня 2015 года изменил порядок определения базы по НДФЛ в отношении средств, переданных участнику при ликвидации общества.

Так, в частности, налогоплательщик вправе уменьшить облагаемый налогом доход на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав. Данная норма распространяется на доходы полученные с 1 января 2016 года.

Возможность уменьшения таких доходов, полученных до 1 января 2016 г., на сумму расходов на приобретение доли в уставном капитале общества положениями НК РФ предусмотрена не была.

ФНС РФ утвердила форму и электронный формат  сообщения об участниках иностранной организации, имеющей налогооблагаемое имущество.

Соответствующий  приказ ФНС № ММВ-7-14/41 от 28.01.2016 был зарегистрирован в Минюсте 1 марта 2016 года. Сегодня, 4 марта 2016 года, приказ опубликован на Официальном интернет-портале  правовой информации.

Документ предназначен для иностранных организаций (структур без образования юридического лица), имеющей имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.

Напомним, согласно нормам данной статьи, объектами обложения налогом на имущество для иностранных фирм, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории России и принадлежащая этим фирмам недвижимость, в том числе  полученная по концессионному соглашению.

Для иностранных фирм с постоянным представительством объектом обложения налогом на имущество является движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, а также имущество, полученное по концессионному соглашению.

Минфин уточнил порядок налогового учета расходов на выплату заработной платы руководителю организации, являющемуся ее единственным учредителем.

В письме № 03-03-06/56704 от 05.10.2015 отмечается, что при налогообложении прибыли не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров.

Из указанного следует, что в составе расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, могут приниматься выплаты, предусмотренные законодательством РФ, коллективным и трудовым договорами.

Председатель Следственного комитета РФ Александр Бастрыкин сообщил на заседании Совета Федерации, что СК РФ предлагает в качестве борьбы с фирмами-однодневками создать базу данных с именами их учредителей.

Глава СК РФ сообщил: «Следственном комитете подготовлен законопроект о введении уголовной ответственности юридических лиц, без которой невозможно экстерриториальное уголовное преследование иностранных организаций, финансирующих терроризм, спонсирующих дестабилизацию политической обстановки, а также другие транснациональные преступления, совершаемые на территории России».

«В подготовленном Следственным комитетом проекте закона  предусмотрены, например, такие меры уголовно-правового воздействия, как ликвидация, запрет на осуществление деятельности, которые могут быть назначены  юридическим лицам, причастным к особо тяжким преступлениям. Также определяются механизмы противодействия так называемым фирмам-однодневкам. Предполагается, что лица, фактически контролирующие такие компании, будут вноситься в специальную базу данных, а их право на создание новых юридических лиц будет ограничено», - отметил Александр Бастрыкин, передает пресс-служба Следственного комитета РФ .

Депутаты Госдумы рассмотрят сегодня в первом чтении законопроект № 584734-6 «О внесении изменений в статью 220 части второй Налогового кодекса РФ».

Так, в частности, законопроект предполагает дополнить НК РФ нормами о налогообложении средств, получаемых участниками (акционерами) обществ в случае уменьшения уставного капитала, при выходе участника из состава общества и в случае распределения имущества ликвидируемого общества.

Согласно разработанным поправкам, предусматривается возможность применения налоговых вычетов в случаях уменьшения уставного капитала с одновременным возвратом стоимости соответствующей части взносов акционерам, выхода из состава участников с выплатой средств участнику соразмерно его доли, а также при передаче средств (имущества) акционеру (участнику) общества в случае ликвидации общества.

Депутаты Воронежской областной Думы разработали и внесли в Госдуму законопроект № 584734-6 «О внесении изменений в статью 220 части второй Налогового кодекса РФ».

Документ предполагает дополнить НК РФ нормами, устанавливающими порядок налогообложения средств, получаемых участниками (акционерами) обществ в случае уменьшения уставного капитала, при выходе участника из состава общества и в случае распределения имущества ликвидируемого общества.

Согласно разработанным поправкам, предлагается внести изменения в подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ, предусматривающие возможность применения налоговых вычетов в случаях уменьшения уставного капитала с одновременным возвратом стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам), выхода из состава участников с выплатой средств участнику соразмерно его доли, а также при передаче средств (имущества) акционеру (участнику) общества в случае ликвидации общества.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/4-303 от 16.10.2012 разъясняет порядок налогообложения доходов физлица при возврате ему дополнительного вклада в уставный капитал ООО, если соответствующие изменения в учредительные документы в регистрирующем органе зарегистрированы не были  и увеличения уставного капитала  не произошло.

Ведомство отмечает, что поскольку в рассматриваемой ситуации изменения в учредительные документы Общества в регистрирующем органе зарегистрированы не были, Общество возвращает учредителю его же собственные денежные средства в размере суммы дополнительного вклада.

В этом случае дохода, подлежащего налогообложению, у учредителя Общества не возникает.

Директор по стратегическому развитию АКГ «Градиент Альфа», ответственный секретарь Экспертного совета при Комиссии Мосгордумы по законодательству Светлана Тищенко сообщила на  VIII Всероссийском налоговом форуме «Устойчивое развитие налоговой системы: вызовы и решения», что Росфинмониторинг разработал законопроект, ужесточающий требования к учредителям (участникам) юридических лиц.

По мнению Светланы Тищенко, законопроект Росфинмониторинга, направленный на борьбу с фирмами-«однодневками»,  может существенно ухудшить инвестиционный климат в стране, повлечь рост коррупции и увеличить число рейдерских захватов.

Эксперт отметила: «Законопроектом вводятся дополнительные требования к учредителям (участникам) компании – они не должны иметь запрета на право заниматься предпринимательской деятельностью или участвовать в юридических лицах. Ликвидация компаний не должна длиться более полутора лет. Слияния и реорганизацию ликвидируемых компаний предлагается существенно ограничить, объяснив это стремлениям уйти от налогов».

«Процессы банкротства и ликвидации Росфинмониторинг предлагает тесно связать. Долги, возникающие после объявления банкротства и ликвидации компаний, ведомство планирует взыскивать с их руководителей и контролирующих лиц. Более того, в отношении контролирующих лиц предлагается ввести презумпцию виновности в банкротстве – обратное они должны доказывать суду сами», - сообщила также Светлана Тищенко.

«Предлагаемые поправки существенно расширят полномочия налоговых органов, которые, в частности, смогут требовать от банков приостановки операций по счетам компаний – в случае, если запросы по их юридическим адресам остаются без ответа, если операции не соответствуют видам деятельности, если они неоднократно отказывают представлять документы, запрошенные банком. Речь идет фактически о раскрытии банковской тайны для налоговых органов», - резюмировала эксперт, передает пресс-служба АКГ «Градиент Альфа».

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 07.10.2011 разъясняет порядок налогообложения дохода иностранной организации - единственного участника российского ООО, полученного в результате увеличения уставного капитала ООО за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

Ведомство напоминает, что при увеличении ООО уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет без изменения доли его участника у участника данного общества возникает доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль, в размере увеличения номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 309 Кодекса к доходам иностранной организации от источников в РФ, подлежащим обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, относятся, в том числе доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации.

При этом с видов доходов, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 309 Кодекса, налог исчисляется по ставке, предусмотренной подпунктом 1 пункта 2 статьи 284 Кодекса, то есть по ставке 20%.

В случае если иностранная организация является резидентом государства, с которым у РФ заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, применению подлежат нормы соответствующего международного договора.

В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 N 227-ФЗ с 1 июля 2011 года пункт 4 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 23.12.2010) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" дополнен абзацем следующего содержания: "В случае изменения паспортных данных и сведений о месте жительства учредителей (участников) юридического лица - физических лиц, лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, и индивидуального [advert=96]предпринимателя[/advert] указанные сведения предоставляются органами, осуществляющими выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, либо регистрацию физических лиц по месту жительства, в электронной форме в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, не позднее пяти рабочих дней со дня выдачи соответствующего документа либо регистрации указанных лиц по месту жительства."

Таким образом, с 01.07.2011 учредители, руководители организаций и индивидуальные [advert=99]предприниматели[/advert] освобождены от обязанности сообщать в налоговый орган об изменении адреса регистрации по месту жительства и изменении паспортных данных.

 

Отдел регистрации и учета налогоплательщиков Управления