федеральный налог на прибыль

Российские компании могут получить возможность снижения федеральной части налога на прибыль, если будут направлять доходы на инвестиции в собственное производство. Такое станет возможным, если будет одобрена инициатива главы комитета по финансовому рынку Анатолия Аксакова.

Отсутствие достаточных инвестиций уже привело к тому, что степень износа основных фондов в России превысила 50%, отметила на днях в своем заключении Счетная палата. На устаревшем оборудовании сложно выпускать конкурентоспособную продукцию и продвигать ее на международных рынках, отмечала СП.

При этом процесс обновления основных производственных фондов идет медленно. Соответствующий коэффициент в 2015 году снизился и составил 3,9% (против 4,3% в 2014-м).

— Нужно стимулировать направление частных средств в инвестиции. Прибыль у компаний растет, но не идет в инвестиции. Я бы предложил рассмотреть возможность вычета по налогу на прибыль для компаний, возможно, федеральной части, для тех, кто направляет ее на инвестиции, — сообщил «Известиям» Анатолий Аксаков.

Льгота по налогу должна действовать для тех, кто направляет прибыль на инвестиции, пояснил он. По словам депутата, обсуждение этой инициативы может состояться уже в декабре. По итогам обсуждения будет принято решение о подготовке проекта поправок в Налоговый кодекс, которые он готов внести. При этом Анатолий Аксаков отмечает, что компании сейчас опасаются инвестировать потому, что не уверены в том, что вложения дадут отдачу.

— А если дать бизнесу такой «пряник», то его влияние может перевесить опасения, и компании начнут инвестировать, — предполагает он.

Субъекты РФ получат право в случае увеличения поступлений налога на прибыль по сравнению с предыдущим годом оставлять этот прирост в региональном бюджете, пишет Интерфакс. Об этом заявил глава российского правительства Дмитрий Медведев на президиуме Совета по стратегическому развитию и приоритетным проектам.

"Предлагаем следующий подход в части налога на прибыль, который подлежит зачислению в федеральный бюджет: если такие поступления вырастают по сравнению с предыдущим периодом, прошлым годом, то этот прирост остается в распоряжении субъекта РФ", - сказал он.

В целом, отметил премьер, регионам нужно более тщательно заниматься оптимизацией расходов и мобилизацией доходов.

"Как это делать - вам решать, в том числе используя существующую систему льгот по региональным налогам и платежам. Такое право регионам мы предоставили. Нужно реально оценить свои возможности, сохранить расходы на значимые инвестиционные и инфраструктурные проекты. Мы по линии федерального бюджета будем дополнительно поддерживать наименее обеспеченные регионы. Одновременно будем модернизировать систему дотаций. Получить их можно будет на определенных условиях - развитие экономического и налогового потенциала региона, сокращение дефицита, уменьшение долговой нагрузки. Регионы, которые предъявят еще и дополнительные темпы роста, будут поощряться специальными грантами", - сказал Медведев.

Министр промышленности и торговли РФ Денис Мантуров заявил сегодня на совещании у Президента РФ, что Минпромторг предлагает обнулить федеральную часть налога на прибыль для обрабатывающей промышленности.

Глава Минпромторга отметил: «В качестве льготы предлагается обнуление федеральной части налога на прибыль, а субъектам Федерации дается возможность снижения региональной части налога на прибыль до 5% и нулевой ставки налога на имущество».

«Это существенно повысит инвестиционную привлекательность промышленных проектов, так как текущий уровень рентабельности в обрабатывающих областях промышленности сегодня составляет не выше 10%», - пояснил Денис Мантуров, передает ИТАР-ТАСС.

Правительство РФ утвердило порядок представлении госкорпорациями и акционерными обществами с государственным участием в налоговые органы информации о планируемых к уплате суммах налога на прибыль.

Как сообщает пресс-служба кабинета министров, Распоряжением от 27 января 2014 года №76-р поручается государственным корпорациям и представителям государства в открытых акционерных обществах с государственным участием (по списку 18 компаний и корпораций) представлять информацию о планируемых к уплате (возврату) в бюджетную систему Российской Федерации суммах налога на прибыль организаций, а также о факторах, влияющих на сумму налога на прибыль.

Данная информация необходима для обеспечения эффективности бюджетного планирования, а также для повышения прозрачности деятельности государственных корпораций и акционерных обществ с государственным участием.

Реализация распоряжения позволит более точно прогнозировать поступления в доходную часть федерального бюджета.

1093 УСН

Президент РФ Владимир Путин в ходе заседания президиума Государственного совета по вопросам развития Дальнего Востока и Забайкалья предложил расширить налоговые льготы по налогу на прибыль для инвесторов дальневосточного региона.

Глава государства отметил: «Предлагаю установить нулевую ставку федеральной части налога на прибыль в первые 10 лет работы вновь создаваемых производств, так называемых гринфилдов. Речь, конечно, должна идти о промышленных предприятиях с объёмом инвестиций не менее 500 миллионов рублей».

Кроме того, Владимир Путин поручил правительству РФ разработать поправки в действующее законодательство с тем, чтобы региональные власти смогли устанавливать нулевую ставку по региональной компоненте налога на прибыль, передает пресс-служба Кремля.

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-321 от 12.07.2010 разъясняет порядок зачета излишне уплаченного налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в счет недоимки по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъектов РФ.

В письме отмечается, что обязанность по уплате налога признается исполненной со дня вынесения налоговым органом в соответствии с НК РФ решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога.

При этом, согласно разъяснениям ВАС РФ, срок на зачет суммы излишне уплаченного налога начинает исчисляться со дня подачи заявления о зачете, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена.

Соответственно срок проведения камеральной налоговой проверки, исчисляется тремя месяцами со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Кроме того, на основании пункта 7 статьи 45 Кодекса в случаях, предусмотренных этим пунктом, производится уточнение платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

ФАС Московского округа в Постановлении от 10 июня 2010 г. N КА-А40/5886-10 подтвердил, что поскольку заявителем не указана, а судом не установлена цель направления сотрудников общества на прохождение обучения иностранным языкам, расходы на такое обучение не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли.

ФАС отметил, что к расходам, учитываемым в налоговой базе по налогу на прибыль, относятся расходы налогоплательщика на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе.

Условием для учета в налоговой базе по налогу на прибыль названных расходов является их оказание российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию, а также если подготовку проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате, и программа подготовки способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика.

Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования. Указанные расходы для целей налогообложения не принимаются.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 1 марта 2010 г. по делу N А26-2428/2009 признал, что организация не может уменьшить налоговую базу по разным операциям на одни и те же расходы, так как это противоречит положениям главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.

ФАС указал, что общество получило имущество в виде металлолома и запасных частей в результате демонтажа выводимых из эксплуатации основных средств, оприходовало по рыночной цене и включило в состав внереализационного дохода их стоимость, исчислило и уплатило налог на прибыль.

Затрат на приобретение указанного имущества в данном случае общество не понесло. При этом судами сделан правомерный вывод, что общество получило доход в результате оприходования основных средств при демонтаже, а после этого - в момент последующей реализации материальных ценностей.

Таким образом, им произведены две различные операции по получению дохода, следовательно, каждая из них в отдельности облагается налогом на прибыль.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 22 декабря 2009 г. по делу N А32-19097/2009-51/248 пришел к выводу о невозможности привлечения учреждения к налоговой ответственности за предоставление с нарушением срока расчета авансового платежа по налогу на прибыль.

ФАС отметил, что законодательством предусмотрена ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налогов и других данных, связанных с исчислением и уплатой налогов.

На налогоплательщиков возложена обязанность ежегодного, не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль. Таким образом, квартальные расчеты по налогу на прибыль организаций налоговыми декларациями не являются.

Следовательно, предусмотренная статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации ответственность не может быть применена в случае несвоевременного представления налогоплательщиком расчета авансовых платежей по налогу.

ФАС Московского округа в Постановлении от 6 августа 2009 г. N КА-А40/7416-09 признал, что, поскольку затраты на оплату услуг сотовой связи произведены в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, НДС, уплаченный в составе этих услуг подлежит включению в налоговые вычеты.

ФАС отметил, что расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

В расходы, связанные с производством и реализацией, включены прочие расходы, к числу которых отнесены расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги. 

Следовательно, расходы на оплату услуг сотовой связи, уменьшающие базу, облагаемую налогом на прибыль, должны быть связаны с осуществлением обществом деятельности, направленной на получение дохода. Размер этих расходов должен быть экономически обоснован и подтвержден документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.