физический показатель

Как исчислить ЕНВД при розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, в случае изменения физического показателя или прекращения деятельности на отдельном объекте? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-11-11/39527 от 23.06.2017.

Согласно пункту 9 статьи 346.29 НК в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика ЕНВД произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы ЕНВД учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физпоказателя.

При этом пунктом 10 статьи 346.29 НК предусмотрено, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или ИП на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, рассчитывается начиная с даты постановки на учет.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета.

Исходя из указанных положений главы 26.3 Кодекса при изменении физических показателей по розничной торговле или прекращении этого вида предпринимательской деятельности на отдельном объекте розничной торговли ЕНВД исчисляется в следующем порядке.

Для розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (подпункт 6 пункта 2 статьи 346.26 НК), применяется физический показатель в виде площади торгового зала (в квадратных метрах).

Поэтому в случае изменения физического показателя по такому объекту розничной торговли (площади торгового зала) ЕНВД исчисляется в соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 НК. Если налогоплательщик прекратил деятельность через этот объект розничной торговли, ЕНВД исчисляется в соответствии с пунктом 10 статьи 346.29 НК независимо от того, снимается ли налогоплательщик с налогового учета по этому виду деятельности или продолжает ее осуществлять на других аналогичных объектах розничной торговли в муниципальном образовании, где он состоит на налоговом учете как налогоплательщик ЕНВД.

Накануне читатели нашего форума пытались разобраться с налоговыми хитросплетениями раздвоения личности предпринимателя.

Инициатором обсуждения стала владелица ветеринарных клиник. Бизнес-леди, будучи ИП на ЕНВД с наемными работниками, решила расширить бизнес и открыла вторую клинику. Налог она платила с учетом физпоказателя «количество сотрудников+ИП». Однако налоговики потребовали внести изменения в декларацию, дважды включив в физпоказатель ИП.

Подскажите,пожалуйста, как правильно заполнить декларацию по ЕНВД раздел 2. ИП занимается ветеринарными услугами с наемными работниками 5 человек, недавно открыли ещё одну клинику по другому адресу, там работает один человек, получается шесть человек плюс ИП. как правильно указать количество работников в декларации? у меня будет два раздела №2 по разным адресам. физический показатель ИП мне нужно применить один раз или два? я указала 6 (5+1ИП) по одному адресу и 1 по другому, а налоговая считает, что я неправа.

я сегодня им звонила и когда начала возмущаться на счет раздвоения личности, т.е. как ИП может быть одновременно в двух местах,на что она мне ответила, чтоб я читала внимательно кодекс и решение наших депутатов, в которых нет ничего по моей теме
- Inna-m2


я сегодня им звонила и когда начала возмущаться на счет раздвоения личности, т.е. как ИП может быть одновременно в двух местах,на что она мне ответила, чтоб я читала внимательно кодекс и решение наших депутатов, в которых нет ничего по моей теме
- Inna-m2

Участники обсуждения констатировали, что раздвоение личности – это ненормально, но отстоять свою позицию без борьбы вряд ли получится.

Отметим, что по мнению Минфина, выраженному им, в частности, в письмах № 03-11-09/46 от 21.06.2010 и № 03-11-09/14 от 25.02.2010, дважды учесть самого себя в физпоказателе следует, если ИП осуществляет деятельность в нескольких муниципальных образованиях, подведомственных разным налоговым органам. В противном случае, если ИП ведет деятельность в нескольких местах на территории одного муниципалитета, при расчете физпоказателя он учитывается один раз.

Обсуждение происходит в теме форума «ЕНВД ИП с наем.раб две точки».

В патенте на право применения ПСН (форма N 26.5-П), указывается количество показателей, характеризующих отдельные виды предпринимательской деятельности, в частности конкретные данные по транспортным средствам (тип транспортного средства, идентификационный и регистрационный номера и марка транспортного средства, его грузоподъемность или количество посадочных мест) и по объектам, сдаваемым в аренду (вид объекта, его наименование и адрес местонахождения, наименование физического показателя и площадь объекта).

Таким образом, патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности, или по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов или пассажиров автомобильным транспортом действует только в отношении указанных в патенте объектов, сдаваемых в аренду, или используемых в предпринимательской деятельности транспортных средств.

При увеличении физических показателей, не приводящих к увеличению потенциально возможного к получению годового дохода, Минфин считает целесообразным предусмотреть возможность выбора индивидуальным предпринимателем одного из следующих двух вариантов:

1) получение нового патента с измененными физическими показателями взамен ранее действовавшего патента;

2) получение нового патента в отношении ранее не указанных в патенте физических показателей предпринимательской деятельности.

В обоих указанных случаях ИП не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми физпоказателями обязан подать заявление на получение патента с измененными физпоказателями или на получение нового патента.

При этом в случае получения патента с измененными физическими показателями взамен ранее действовавшего патента дата начала действия уточненного патента должна соответствовать дате начала действия ранее выданного патента и пересчет налога не производится.

Вместе с тем в отношении ранее не указанных в патенте физических показателей предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель вправе также применить иной режим налогообложения.

При этом в случае уменьшения количества объектов, сдаваемых в аренду, или используемых в предпринимательской деятельности транспортных средств, пересчет налога также не производится.

Такие выводы содержатся в письме Минфина № 03-11-09/78121 от 27.12.2016.

11689 ЕНВД

Арбитражным судом отказано в удовлетворении заявления Индивидуального предпринимателя о признании недействительным решения Инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
 
Мотивируя свое требование, Предприниматель указал, что в проверяемый период осуществлял розничную торговлю через объект стационарной торговой сети, имеющей торговый зал. В налоговой декларации Предприниматель исчислил ЕНВД по спорному объекту, исходя из величины физического показателя «площадь торгового зала» (12 кв.м.), полагая, что остальная часть площади (8 кв. м.) использовалась им для складирования товара и налогообложению ЕНВД не подлежит.
 
Арбитражный суд признал ошибочным довод налогоплательщика относительно наличия у используемого им объекта розничной торговли торгового зала и склада для хранения товара.
 
В силу ст.346.27 НК РФ необходимым критерием для отнесения помещения к объектам стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, является наличие подсобных и административно-бытовых помещений, а также помещения для приёма, хранения товаров и подготовки их к продаже.
 
Согласно договору аренды и акту приема-передачи, техническому паспорту и экспликации к нему Предприниматель принял в аренду часть нежилого помещения, при этом в договоре определено целевое использование всей арендуемой площади - организация розничной торговли товарами. Сведения о делении площади на торговую и складские помещения в договоре отсутствуют.
 
Отделение Предпринимателем части помещения для хранения (складирования) товаров при помощи витрин, прилавков и иных переносных конструкций, на которые ссылается Предприниматель, не образует отдельное складское помещение, поскольку само понятие «помещение» предполагает его конструктивную обособленность и специальное оснащение.
 
Согласно договору аренды Предпринимателю передана в аренду часть нежилого помещения, общей площадью 20,2 кв. метров. Арендуемая площадь не имеет капитальных стен и отделена от соседних торговых отделов перегородками, которые изготовлены самостоятельно арендаторами и не носят капитального характера. Таким образом, Арбитражный суд пришел к выводу, что в проверяемом периоде Предприниматель осуществлял розничную торговлю на арендованной площади, которая находится на территории торгового комплекса и, исходя из конструктивных особенностей и планировки, представляет собой изолированную торговую секцию (торговое место), размером 20,2 кв.м.
 
Наличие подсобных, складских и иных бытовых помещений в торговом комплексе, в рассматриваемой ситуации не влияет на квалификацию объекта торговли налогоплательщика, поскольку названные помещения им не используются.
 
В соответствии со ст.346.27 НК РФ при осуществлении розничной торговли через объект, признанный торговым местом, физический показатель «площадь торгового места» включает в себя все площади, относящиеся к данному объекту торговли, в том числе, которые используются для приёмки и хранения товаров.
 
Арбитражный суд, подтвердил правомерность признания Инспекцией недостоверными сведений, указанных Предпринимателем в налоговой декларации по ЕНВД, и доначисления единого налога, пени  и привлечения Предпринимателя к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога в результате занижения налоговой базы. В связи с чем, оспариваемое Предпринимателем решение Инспекции признано законным и обоснованным.
 
Источник: Правовой отдел Управления

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов, использует как свои автотранспортные средства, так и привлеченные автотранспортные средства.

Должен ли индивидуальный предприниматель, привлекающий в целях оказания услуг по перевозке грузов автотранспорт сторонних лиц, учитывать количество указанного автотранспорта в составе физического показателя и на основании каких документов?

Ответ: В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ при исчислении ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по перевозке грузов используется физический показатель - количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов.

Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) автотранспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, но не более 20 единиц, предназначенных для оказания платных услуг по перевозке грузов, находящихся у налогоплательщика в собственности либо арендованных (полученных) по договору аренды (субаренды) и лизинга в целях осуществления данной предпринимательской деятельности.

Следовательно, привлеченный автомобиль должен быть включен в состав физического показателя при наличии правоустанавливающих документов на пользование транспортным средством, в частности, договора аренды (субаренды) и т.п., а также использоваться для перевозки грузов.

При этом согласно п. 9 ст. 346.29 НК РФ, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Налоговые инспекторы ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми провели выездные налоговые проверки индивидуальных предпринимателей Т.В. Рукк, Ю.Б. Новак, М.Г.Пирожкова, Э.Р. Муртазиной, основным видом деятельности которых является оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров.
Проверками зафиксирован факт применения схемы уклонения от налогообложения единым налогом на вмененный доход (ЕНВД) посредством занижения физического показателя – количество посадочных мест и количества транспортных средств, используемых в предпринимательской деятельности.
 
Установлено, что между индивидуальными предпринимателями и Муниципальным комитетом по транспорту администрации г. Перми (в настоящий момент – Департамент дорог и транспорта администрации г. Перми) заключены договоры на осуществление пассажирских перевозок автомобильным транспортом на маршрутах регулярного сообщения г.Перми. В дополнительных соглашениях к указанным договорам определены количество автобусных маршрутов, графики перевозок, количество подвижного состава.
 
В налоговых декларациях по ЕНВД, представленных предпринимателями, занижен физический показатель «количество посадочных мест». В налоговой отчетности количество посадочных мест рассчитывалось исходя из данных по 2-3 автобусам. Фактически количество используемых автобусов для перевозки пассажиров превышало расчетное значение в 2-3 раза.
 
На основании данных о количестве посадочных мест в автобусах, используемых предпринимателями для перевозки пассажиров, представленных Управлением государственного автодорожного надзора по Пермскому краю и МБУ «Городское управление транспорта», Инспекцией произведен расчет величины физического показателя и начислен ЕНВД. К уплате в бюджет дополнительно начислено налогов, штрафов и пени на сумму 5 млн.421 тыс. рублей.
 

Вопрос: Организация приобрела тонер (прицеп «Купава») для розничной торговли покупными товарами. Какой физический показатель применяется при расчете ЕНВД, если тонер постоянно находится на одном месте и перемещаться не будет?

В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м., объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Согласно ст. 346.27 НК РФ стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в специально оборудованных и предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть, имеющую торговые залы, образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.
К стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.
Нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также иные объекты организации торговли, не соответствующие указанному выше понятию стационарной торговой сети.
В соответствии с ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения» под развозной торговлей понимается розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только в комплекте с транспортным средством, а под разносной торговлей - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети посредством непосредственного контакта продавца с покупателем на дому, в учреждениях, организациях, предприятиях, транспорте или на улице.
К передвижным средствам развозной и разносной торговли относятся торговые автоматы, автолавки, автомагазины, тележки, лотки, корзины и иные специальные приспособления.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 23.10.1993 № 1090 «О правилах дорожного движения» под механическим транспортным средством понимается транспортное средство, приводимое в движение двигателем, а под прицепом - транспортное средство, не оборудованное двигателем и предназначенное для движения в составе с механическим транспортным средством.
Таким образом, при ведении розничной торговли через специализированные или специально оборудованные для этих целей транспортные средства: автолавки, автомагазины, а также прицепы (тонары), перемещаемые механическим транспортным средством, осуществляемую ими деятельность следует квалифицировать как предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через нестационарную торговую сеть, функционирующую на принципах развозной торговли.
Учитывая, что тонар (торговый прицеп «Купава») будет постоянно находиться на одном месте, и развозная торговля с его использованием осуществляться не будет, считаем, что данный объект относится для целей ЕНВД к торговым местам.
Согласно ст. 346.29 НК РФ при исчислении суммы ЕНВД в отношении вышеуказанного вида предпринимательской деятельности в качестве физического показателя базовой доходности используется «площадь торгового места в квадратных метрах» (при использовании торговых мест площадью более 5 кв. м.) или «торговое место» (при использовании торговых мест площадью до 5 кв. м. включительно).
Площадь торгового места, так же как и площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных (правоустанавливающих) документов.
В данном случае площадь торгового места определяется на основании техпаспорта на торговый прицеп. При этом следует иметь в виду, что уменьшение площади торгового места на площадь помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено, следовательно, площадью торгового места признается общая площадь торгового прицепа.

 

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, какой физический показатель применяется при расчете ЕНВД, если организация приобрела тонер (прицеп «Купава») для розничной торговли, при этом тонер будет постоянно находиться на одном месте.

Ведомство отмечает, что если тонар (торговый прицеп «Купава») будет постоянно находиться на одном месте, и развозная торговля с его использованием осуществляться не будет, то данный объект относится для целей ЕНВД к торговым местам.

При исчислении суммы ЕНВД в отношении вышеуказанного вида предпринимательской деятельности в качестве физического показателя базовой доходности используется «площадь торгового места в квадратных метрах» (при использовании торговых мест площадью более 5 кв. м.) или «торговое место» (при использовании торговых мест площадью до 5 кв. м. включительно).

Площадь торгового места, так же как и площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных (правоустанавливающих) документов.

В данном случае площадь торгового места определяется на основании техпаспорта на торговый прицеп. При этом следует иметь в виду, что уменьшение площади торгового места на площадь помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено, следовательно, площадью торгового места признается общая площадь торгового прицепа.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Вопрос: Согласно договору организация передала в аренду помещение склада площадью 100 кв.м., при этом по просьбе арендатора в договоре мы указали, что в переданную площадь входят в том числе 5 кв.м. торговой площади. С какой площади арендатор, осуществляющий розничную торговлю в складе, должен исчислить ЕНВД? Какие последствия несет в себе данная формулировка для арендодателя (наша организация применяет общий режим налогообложения)?

В соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД переводятся налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов.
В соответствии со ст. 346.27 НК РФ под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи.
К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли, не имеющие торговых залов (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках).
Площадь торгового места определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. При этом к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у налогоплательщика документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей) и др.
Исходя из ст. 606 ГК РФ по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
При этом ст. 607 ГК РФ установлено, что в договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.
Исходя из изложенного, налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду складских помещений, может быть признан налогоплательщиком ЕНВД в случае, если в договоре аренды указано, что помещения (или их части) передаются арендатору для осуществления торговли (т.е. в качестве торговых площадей или торговых мест), а также, если в ходе мероприятий налогового контроля будет установлено, что переданные в аренду складские помещения фактически используются для осуществления сделок розничной купли - продажи.
Применительно к Вашей ситуации сообщаем, что если 5 кв.м. площади помещения, переданного в аренду, на которых предполагается ведение торговли, конструктивно не отделены от общей площади переданного в аренду склада, то арендатору следует производить исчисление ЕНВД исходя их общей площади складского помещения, переданного ему в аренду (100 кв.м.). При этом организация – арендодатель признается налогоплательщиком ЕНВД на основании пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
 

Вопрос: Согласно договору организация передала в аренду помещение склада площадью 100 кв.м., при этом по просьбе арендатора в договоре мы указали, что в переданную площадь входят в том числе 5 кв.м. торговой площади. С какой площади арендатор, осуществляющий розничную торговлю в складе, должен исчислить ЕНВД? Какие последствия несет в себе данная формулировка для арендодателя (наша организация применяет общий режим налогообложения)?

В соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД переводятся налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов.
В соответствии со ст. 346.27 НК РФ под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи.
К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли, не имеющие торговых залов (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках).
Площадь торгового места определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. При этом к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у налогоплательщика документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей) и др.
Исходя из ст. 606 ГК РФ по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
При этом ст. 607 ГК РФ установлено, что в договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.
Исходя из изложенного, налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду складских помещений, может быть признан налогоплательщиком ЕНВД в случае, если в договоре аренды указано, что помещения (или их части) передаются арендатору для осуществления торговли (т.е. в качестве торговых площадей или торговых мест), а также, если в ходе мероприятий налогового контроля будет установлено, что переданные в аренду складские помещения фактически используются для осуществления сделок розничной купли - продажи.
Применительно к Вашей ситуации сообщаем, что если 5 кв.м. площади помещения, переданного в аренду, на которых предполагается ведение торговли, конструктивно не отделены от общей площади переданного в аренду склада, то арендатору следует производить исчисление ЕНВД исходя их общей площади складского помещения, переданного ему в аренду (100 кв.м.). При этом организация – арендодатель признается налогоплательщиком ЕНВД на основании пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
 

Вопрос.
Я осуществляю розничную торговлю на площади 44,9 кв.м. При заполнении налоговой декларации по ЕНВД следует ли округлять значение физического показателя?
 
Ответ.
По строкам 050 - 070 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом Минфина от 08.12.2008 № 137н (далее – Порядок), отражаются значения физического показателя в каждом месяце налогового периода. Величины физического показателя указываются на основании данных учета показателей, необходимых для исчисления налоговой базы по ЕНВД, а также первичных документов, подтверждающих правильность использования тех или иных показателей, а также правильность определения их фактических значений (величин).
 
При определении физического показателя следует руководствоваться нормами гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
 
Так, согласно п. 11 ст. 346.29 НК РФ и п. 1.3. Порядка значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой.
 
Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
 
В связи с этим, при округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы, соответственно в Вашем случае площадь торгового зала будет считаться 45 кв.м.
 
Пресс-служба Управления

Система ЕНВД применяется, в частности, в отношении деятельности в сфере оказания услуг по передаче во временное владение или в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

При этом физическими показателями по данному виду предпринимательской деятельности являются «количество переданных земельных участков» или «площадь земельного участка».

Суммы исчисляемого ЕНВД с учетом фактического периода времени использования земельного участка (его частей) для передачи во временное владение и (или) в пользование в течение налогового периода нормами главы 26.3 Кодекса не предусмотрена.

При этом согласно пункту 9 статьи 346.29 НК РФ в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-11/237 от 10.09.2010.

2662 ЕНВД