фиксированные взносы ИП

Минэкономразвития подготовило проект документа «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы», сообщила газета «Известия».

Документ содержит различные меры по поддержке, развитию и популяризации предпринимательства в России. Одна из них — с 1 июля 2019 года освободить пенсионеров — индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов в ПФР.

Отдельное место в проекте посвящено самозанятым — новый налоговый режим для них на всей территории России должен заработать с 1 января 2020 года. Он подразумевает введение единого платежа, который будет включать в себя в том числе и страховые взносы. При этом для потребителей услуг самозанятых граждан предлагается ввести налоговый вычет.

Предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения, будут освобождены от обязанности предоставлять налоговые декларации и вести учет доходов, отмечается в проекте паспорта.

Документ структурирован таким образом, чтобы предложить необходимые меры поддержки предпринимателю на каждом этапе: идея создания бизнеса, регистрация, получение господдержки, льготное кредитование и выход на экспорт, подчеркнули в пресс-службе Минэкономразвития. В министерстве добавили, что проект документа внесен в правительство и сейчас дорабатывается с учетом пожеланий Кабмина.

Стоит отметить, что против освобождения ИП-пенсионеров от взносов резко выступает Минфин. Так что надежда на то, что инициатива Минэкономразвития будет принята, очень слабая.

С 1 января 2018 года размер страховых взносов, уплачиваемых ИП на свое страхование, не зависит от установленного размера МРОТ. Суммы взносов указаны в статье 430 Налогового кодекса.

В 2019 году ИП придется уплатить взносы на пенсионное страхование в следующем размере:

  • 29 354 руб., если доход плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.;
  • 29 354 руб. плюс 1 % от суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, если его доход превышает 300 000 руб. за это время.
При этом размер страховых взносов за расчетный период не может превышать восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Т.е. максимальный размер взносов на пенсионное страхование в 2019 году составит 29354 х 8 = 234 832 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в 2019 год составит 6 884 руб.

В случае регистрации ИП в течение года или, наоборот, прекращения деятельности и исключения ИП из ЕГРИП, взносы не платятся за полный год. Размер страховых взносов, подлежащих уплате в таком случае, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Рассчитать взносы за неполный год можно с помощью Калькулятора фиксированных взносов.

Федеральный налоговая служба опубликовала решение по жалобе оценщика, который зарегистрирован в налоговой по двум основаниям - как ИП и как оценщик.

Заявитель пытался оспорить начисление ему фиксированных страховых взносов в двойном размере. Однако у него это не получилось.

По мнению ФНС, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию. То есть как индивидуальный предприниматель и как лицо, осуществляющее иную деятельность, указанную в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК установлен дифференцированный подход к определению размера фиксированных взносов ИП на ОПС исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае если величина дохода ИП за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

- в случае если величина дохода ИП за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1% суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов (в частности, за 2018 год - не более 212 360 рублей).

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-15-05/52981 от 27.07.2018.

В документе отмечается, что страховые взносы на ОПС уплачиваются в целях получения гражданином обязательного страхового обеспечения по ОПС, а в случае, если гражданин - пенсионер, уплачиваемые страховые взносы влияют на перерасчет получаемой пенсии.

Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса ИП и до момента исключения из ЕГРИП.

Минфин отметил, что своевременная и полная уплата страховых взносов является необходимым условием реализации в обязательном социальном страховании принципов устойчивости и автономности его финансовой системы, а также принципа солидарности, в частности, в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного социального страхования. Требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

В связи с переходом на страховые принципы формирования и расходования бюджетов государственных внебюджетных фондов объем прав застрахованных лиц на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию зависит от полноты и своевременности уплаты страховых взносов, а также размера уплаченных страховых взносов.

Так, размер выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы учтенных на ИЛС застрахованного лица страховых взносов.

Управление ФНС России по Республике Бурятия проинформировало индивидуальных предпринимателей о том, что они вправе воспользоваться освобождением от уплаты страховых взносов в следующие периоды:

  • прохождения военной службы;
  • ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
  • ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
  • проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;
  • проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации.
Для получения освобождения представляется заявление и подтверждающие документы, свидетельствующих об отсутствии деятельности. Обратите внимание, что форма заявления рекомендованная, а не обязательная.

Согласно пункту 3 статьи 430 НК, если ИП начинают осуществлять деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 статьи 430 НК календарным месяцем начала деятельности признается для ИП календарный месяц, в котором произведена его госрегистрация в качестве ИП.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу госрегистрация физлица в качестве ИП.
За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату госрегистрации прекращения физлицом деятельности в качестве ИП.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-08-02/49179 от 13.07.2018.

Читатель нашего форума был неприятно удивлен, когда обнаружил, что на его расчетном счете имеется ограничение по решению ИФНС. Причина – долг размером в 21 копейку.

Между тем ИП как прилежный налогоплательщик всегда своевременно оплачивал все налоги и взносы. Откуда долги?

Обратившись к сервису «Личный кабинет», предприниматель узнал природу задолженности. Рассчитав взносы с дохода, превышающего 300 тыс. рублей, он округлил сумму по правилам математики и уплатил сумму без копеек. Ее же он отразил в декларации по УСН.

пенсионные рассчитал те, что свыше 1 процента.
и как в случае с налоговыми платежами.. округлил.
а что нельзя было?

только если я округлю в большую сторону, из налога вычту больше.
и там вдруг недоимка образуется

- Снусмумрик1

Между тем согласно п.5 ст. 431 НК сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках, то есть округлять сумму взносов ИП не нужно.

Обсуждение происходит в теме форума «ФНС заблокировала счет».

Индивидуальные предприниматели формируют свою пенсию в течение всей трудовой жизни за счет уплаты страховых взносов. Соответственно и пенсия им рассчитывается так же, как и пенсия работникам по найму. При расчете страховой пенсии учитываются длительность трудового стажа, а также суммы страховых взносов, которые уплачивает самозанятое население в виде фиксированного платежа (количество заработанных пенсионных коэффициентов).  К страховой пенсии устанавливается фиксированная выплата (аналог базовой части пенсии).

Однако стоит учесть, что фиксированный платеж, который уплачивают ИП, рассчитывался исходя из 1 МРОТ (в то время, как наемный работник, имеющий, например среднюю заработную плату по региону «зарабатывает» в год порядка 4 пенсионных балла). При этом для получения права на назначение страховой пенсии ИП должен за трудовую жизнь заработать не менее 30 баллов и иметь минимум 15 лет страхового стажа. Напомним, что это правило (по требованиям к стажу и ИПК) в полной мере вступит в действие в начале 20-х годов. В 2018 году для установления страховой пенсии по старости необходимо иметь 9 лет страхового стажа и 13,8 пенсионных балла.

Чтобы повлиять на размер своей будущей пенсии, предприниматель может уплачивать фиксированный платеж в повышенном размере (а не исходя из 1 МРОТ, если его доход не превышает 300 тысяч рублей в год). В данном случае необходимо известить о своем решение территориальный орган ПФР, чтобы повышенный платеж не был воспринят, как переплата.

Такие рекомендации дает ОПФР по Новосибирской области.

Если же предприниматель не уплачивал взносы в пенсионную систему или уплачивал не в полном объеме, он может вообще не получить право на установление страховой пенсии по старости. В этом случае ему может быть установлена социальная пенсия, но она назначается на 5 лет позднее общеустановленного пенсионного возраста.

УФНС Свердловской области на своем сайте объяснило, почему ИП, применяющим УСН, не будут пересчитывать страховые взносы.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», обращаются в налоговые органы за перерасчётом страховых взносов за расчётные периоды с 01.01.2017 года с учетом сумм понесенных расходов, ссылаясь на судебную практику (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П по делу о проверке конституционности п.1 ч.8 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, Определения Верховного Суда  Российской Федерации от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937, от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359).

Минфин России в письме от 12.02.2018 № 03-15-07/8369 разъяснил, что вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за соответствующий расчетный период предусмотрен только в отношении индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают налог на доходы физических лиц. Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков на других налоговых режимах, Налоговый кодекс  РФ (далее - Кодекс) не содержит. Данное положение разъяснено в  письме ФНС России от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@, размещенном на официальном сайте ФНС России в разделе «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов». В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 32 Кодекса вышеуказанное письмо Минфина России является обязательным для применения налоговыми органами

Положения письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-15-07/8369 были рассмотрены Верховным Судом Российской Федерации по административному исковому заявлению гражданина, по результатам рассмотрения которого заявителю в признании письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-15-07/8369 недействующим было отказано (решение от 08.06.2018 по делу № АКПИ18-273).

Верховный Суд Российской Федерации в своем решении от 08.06.2018 по делу № АКПИ18-273 в том числе отметил, что, устанавливая принципы обложения страховыми взносами, которые детализированы в главе 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации (его статьях 419-432), федеральный законодатель применительно к обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование указанных в статье 430 Кодекса плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, не ввел предписания об исчислении в целях применения положений пункта 1 статьи 419 Кодекса доходов указанной категории плательщиков с учетом расходов, предусмотренных статьей 346.16 Кодекса.

Кроме того, выводы, содержащиеся в Определениях Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937, от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359, касаются положений Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования».

В этой связи Управление ФНС России по Свердловской области сообщает об отсутствии в настоящее время у налоговых органов оснований в перерасчете страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Порядок расчёта страховых взносов для ИП, находящихся на «доходно-расходной» УСН и на ЕСХН, надо менять, считают в службе бизнес-омбудсмен Челябинской области и уже подготовили соответствующий проект.

В настоящее время существует неопределенность в вопросе: должны ли указанные предприниматели учитывать расходы при расчете 1% взноса на пенсионное страхование при доходе более чем 300 000 рублей в год?

Если рассматривать хронологию событий за последние два года, то она выглядит так:

- Два года назад было принято постановление Конституционного Суда № 27-П от 30.11.2016, в котором говорилось, что расходы при начислении взносов учитываются. При этом КС рассмотрел ситуацию в отношении ИП на ОСНО.

- Летом 2017 появился обзор судебной практики, утвержденный Президиумом Верховного Суда от 12.07.2017. ВС расширил применение позиции КС и указал на возможность применения данной позиции и в ситуации с «упрощенцами».

- Данная позиция была поддержана ФНС, которая в одном из обзоров за 4 квартал 2017 сослалась на это определение ВС, подтвердив, что «упрощенец» должен учитывать расходы.

- Однако на этом точка поставлена не была. 12.02.2018 Минфин выпускает письмо, где сказано, что расходы можно учитывать только ИП на ОСНО. Для ИП на УСН, никаких «доходы минус расходы» при расчете страховых взносов в НК не предусмотрено. Таким образом, проблемная ситуация вернулась, ведь Минфин является органом, который разъясняет законодательство и его разъяснения обязательны к исполнению, в первую очередь, для ФНС.

В аналогичной ситуации оказались и плательщики ЕСХН, где расчет социальных взносов идет с доходов.

Сейчас можно спрогнозировать возникновение коллапса, поскольку судебные споры неизбежны и суды не могут не учитывать позицию Конституционного и Верховных судов, а налоговая служба не может не учитывать позицию Минфина.

Данная проблема была обсуждена в ходе научно-консультативного Совета по налогам при бизнес-защитнике в Челябинской области с участием представителей бизнес-объединений, Засобрания области и налоговой службы.

Было принято решение выйти с законодательной инициативой по внесению изменений в статью 430 НК, которые бы позволяли налогоплательщикам, находящимся на УСН и ЕСХН, при начислении страховых взносов учитывать расходы.

Целью законопроекта является устранение противоречий, возникающих в процессе исчисления размера страховых взносов для ИП на УСН и ЕСХН.

Как известно, ИП обязаны платить фиксированные взносы независимо от наличия у них дохода.

Фиксированные взносы ИП-2018: новый расчет, КБК, сроки

Переход на процентное начисление взносов снимет нагрузку с начинающих предпринимателей, которые только открыли своё дело и у них ещё нет стабильного источника сбыта, считает автор инициативы, размещенной на сайте РОИ.

По задумке предпринимателя, если годовой оборот не принёс прибыли, значит ИП не делает отчислений в ПФР и ФФОМС, так как ему их просто не с чего делать.

Человек, который развивает своё бизнес, будет уже точно знать, что отдаст только часть своего дохода, а не весь или вообще из бюджета семьи, если от деятельности ИП не было прибыли.

Вот конкретное предложение бизнесмена:

Отменить обязательную сумму отчислений в ПФР и ФФОМС по фиксированной сумме.

Сделать отчисление в процентном выражении от полученного дохода минус расходы на содержание ИП (оплата услуг бухгалтерии, оплата коммунальных услуг и т.д.).

Установить отчисления в ПФР в пределах 10% от дохода, но не более установленной ставки 26 545 рублей, а в ФФОМС 5%, но не более установленной ставки в 5 840 рублей.

Не позднее 2 июля 2018 года индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей.
Максимальный размер пенсионных страховых взносов за 2017 го д составляет 187 200 рублей.

При применении плательщиками страховых взносов более одного режима налогообложения, информация о суммах полученного дохода суммируется.
 
Для расчета страховых взносов можно использовать наш калькулятор «Расчет фиксированных взносов ИП».