фиктивная сделка

Наличие расписки  и признание долга должником в силу специфики дела о банкротстве не может являться безусловным основанием для включения  основанного на них требования в реестр.

УФНС России по Ульяновской области, представляющим интересы Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве индивидуального предпринимателя К.  в судебном порядке доказала несостоятельность требований  кредитора -  физического  лица при  включении в реестр требований кредиторов задолженности в размере 4,08  млн. рублей.

Задолженность возникла на основании договора займа денежных средств,  подтвержденный распиской.  Наличие расписки  и признание долга должником в силу специфики дела о банкротстве не может являться безусловным основанием для включения  основанного на них требования в реестр, посчитал суд и истребовал дополнительные доказательства добросовестности сторон при заключении договора.

Однако в материалы дела такие доказательства представлены не были. Имущественное положение  кредитора, позволяющее ему предоставить такой заём, не подтверждено

По результатам рассмотрения дела №А 72-9103/2016  Арбитражный суд Ульяновской области согласился с доводами налогового органа и отказал фиктивному  кредитору   в удовлетворении требований в полном объеме.

Депутат Валерий Рашкин просит Следственный комитет проверить на коррупционную составляющую сделку «Газпрома» и микропредприятия «Интер менеджмент», которое выиграло 34 подряда на 7,85 млрд руб. по проекту «Сила Сибири».

Письма депутата с просьбой есть в распоряжении РБК.

«Сила Сибири» должна быть нормальным инфраструктурным проектом, а не распильной статьей в государственном бюджете. Честно говоря, я не понимаю, как пять человек могут освоить почти 8 млрд руб., не иначе как переведя их на офшорные счета, а затем самоликвидировавшись», — заявил депутат РБК.

Это достаточно распространенная у мошенников схема — создание фирм-однодневок, под которые создают безальтернативные аукционы, отметил Рашкин. «В год возбуждают сотни дел из-за проведения подобных схем. Странно, что органы проглядели данный эпизод, ведь он касается крупнейшей госкомпании страны», — подчеркнул парламентарий.

Он также напомнил, что «фиктивные сделки запрещены у нас в стране». «Поэтому пусть соответствующие структуры разберутся, является ли эта сделка «Газпрома» законной или нет», — заключил Рашкин.

Представитель «Газпрома» отказался от комментариев РБК.

34 подряда «Газпрома» по проекту «Сила Сибири» на общую сумму 7,85 млрд руб. достались московской ООО «Интер менеджмент», созданной буквально за полгода до проведения аукциона — в августе 2016 года. Согласно данным системы «СПАРК-Интерфакс», в компании трудятся не более пяти человек. ООО «Интер менеджмент» полностью принадлежит его генеральному директору Сергею Самарину, который упоминается в базе СПАРК как совладелец уже ликвидированного ООО «Север строй инжиниринг», а также как экс-директор нижневартовского муниципального учреждения «Доставка пенсий».

Это не первый раз, когда подряды «Газпрома» по «Силе Сибири» получает микропредприятие, напоминает РБК.

В январе текущего года стало известно, что 40 подрядов на строительство вспомогательных объектов выиграло томское предприятие «Томпромтранс». Согласно данным СПАРК, численность персонала компании также не превышает пяти человек.

Следственными органами Главного следственного управления Следственного комитета РФ по городу Москве заявлено о возбуждении уголовного дела в отношении генерального директора ООО «Столичный ювелирный завод» по признакам преступления, предусмотренного пп. «а», «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере).

По версии следствия, в период 2012-2014 годов подозреваемый, действуя совместно с неустановленными лицами из числа руководства и сотрудников ООО «Столичный ювелирный завод», входящего в группу сети ювелирных магазинов компании «Адамас», с целью неуплаты налогов в особо крупном размере вступил в сговор и создал преступную схему. Создав фиктивный документооборот с более чем 50-ю фирмами-«однодневками», руководство ювелирной компании обеспечило получение драгоценных металлов через банковское учреждение без уплаты налога на добавленную стоимость, а также якобы приобретало ювелирные изделия у фиктивных организаций. В результате в бюджетную систему Российской Федерации не поступило более 5 млрд рублей.

В рамках уголовного дела проведены обыски в четырех офисах компании и по местам жительства руководителей и сотрудников компании, в ходе которых изъяты документы и техническое оборудование, имеющие значение для установления обстоятельств произошедшего, сообщается на сайте Следственного комитета. Проводятся необходимые следственные действия и оперативно-розыскные мероприятия, направленные на установление всех лиц, причастных к совершенному преступлению в сфере налогообложения. Кроме того, следователями будут приняты все предусмотренные законом меры по возмещению причиненного бюджету ущерба. Расследование уголовного дела продолжается.

С фиктивного бухгалтера взыскали полученную зарплату по иску конкурсного управляющего. Дело рассматривалось в судах Северо-Западного округа.

Как следует из материалов дела, по условиям Трудового договора ООО принимает на работу С.А.В. (с местом регистрации город Ростов-на-Дону) в должности бухгалтера в бухгалтерии организации, с выплатой ежемесячного оклада в размере 50 000 руб. Местом работы бухгалтера определено: офис Общества, расположенный в аэропорту поселка Октябрьский, Брянского района, Брянской области. Трудовой распорядок определен с понедельника по пятницу, с началом рабочего дня 09 час. 00 мин. и с окончанием - 17 час. 00 мин.

Согласно дополнительного соглашения к Трудовому договору, место работы было изменено на офис, находящийся по адресу: Тверская область, город Конаково, площадь Калинина, дом 3.

Пунктом 5.1 Трудового договора предусмотрены обязанности работника, а именно ведение бухгалтерского учета и составление отчетности, начисление и перечисление налогов (сборов) в соответствующие бюджеты и фонды.

Посчитав, что спорный Трудовой договор фактически Соболь А.В. не исполнялся (отсутствуют надлежащие для этого доказательства), и не мог исполняться, поскольку ответчиком не было подтверждено нахождение ее по месту Общества (указанному в договоре), конкурсный управляющий оспорила данную сделку в судебном порядке.

Удовлетворяя заявленные требования в полном объеме, суд первой инстанции исходил из того, что в конкурсный управляющий представил доказательства фактического отсутствия исполнения Соболь А.В. предусмотренных спорным Трудовым договором обязанностей бухгалтера. Было принято во внимание отсутствие результатов трудовой деятельности ответчика, а с учетом полученных сведений от налогового органа (об отсутствие сданной налоговой и иной отчетности), сделан вывод о фиктивности спорной сделки, заключенной лишь с целью создания законных правовых последствий в ущерб интересам кредиторов должника.

Суд второй инстанции с решением первой не согласился, однако кассационная инстанция его не поддержала, отменив постановление и оставив в силе определение первой инстанции. В постановлении от 18.07.2016 N Ф07-5766/2016 АС Северо-Западного округа в частности отмечено, что формальное составление договора со стороны работника без намерения его исполнения указывает направленность его действий в ущерб имущественным интересам других кредиторов должника. И поэтому трудовой договор мог быть оспорен в суде, как фиктивная сделка.

Введя с июля 2013 года GAAR - Правило против налоговых злоупотреблений - британская финансовая администрация пошла на слом давно сложившихся фискальных обычаев. Об этом в ходе встречи экспертов Палаты налоговых консультантов с журналистами заявил старший юрисконсульт Департамента налогов и права компании Бейкер Тилли Русаудит Андрей Кириллов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Ранее Клерк.Ру сообщал о том, что Следственный комитет России разработал законопроект, вводящий прямой запрет на злоупотребление гражданским правом в сфере налогообложения. СК предлагает ввести в Налоговый кодекс такие понятия, как «фиктивная хозяйственная операция» и «фиктивная организация» и наделить налоговые органы (равно как и органы следствия) правом определять налоговые последствия деятельности налогоплательщика без учета фиктивных операций.

«В законе должно быть закреплено правило, согласно которому налогоплательщики вольны совершать любые не запрещенные законом сделки или иные действия (реорганизация и т.д.), - пояснял представитель Следственного комитета Георгий Смирнов. - Однако при этом они обязаны исчислить сумму налога с учетом последствий тех сделок или иных действий, которые были совершены ими в действительности, даже если фактически совершенные действия не совпадают с их документальным оформлением».

Как выясняется, инициатива Следственного комитета лежит вполне в русле общемировой тенденции. Например, в Великобритании 17 июля 2013 года вступило в силу так называемое The General Anti-Abuse Rule (GAAR) - правило, в соответствии с которым Королевская налоговая служба будет противодействовать попыткам компаний уйти от уплаты налогов, несмотря на формальное соответствие подобных схем закону.

«В британской фискальной традиции всегда разделялись понятия tax evasion - уклонение от уплаты налогов и tax avoidance - оптимизация их уплаты, - отметил Андрей Кириллов. - Отныне есть еще и unacceptable avoidance - если оптимизация проводится в рамках действующего закона, но противоречит интересам бюджета. Это, по сути, коренной слом понятий». В соответствии с GAAR британские налоговые консультанты теперь обязаны раскрывать властям такие схемы, если им становится о них известно.

Еще до принятия GAAR, в феврале этого года комитет по финансовому контролю британской палаты общин вызывал представителей аудиторской "большой четверки" для нелицеприятной беседы о том, не слишком ли сложные схемы они помогают выстраивать своим клиентам для минимизации налогов.

Полиция подозревает, что через Всероссийский банк развития регионов, принадлежащий Роснефти, из России по фиктивным импортным контрактам вывели около 900 млн. долларов. По данным правоохранительных органов, все операции прошли в период с сентября 2011 года по март 2012 года.

Как подтвердил представитель главного следственного управления ГУ МВД РФ по Москве, московская полиция возбудила и расследует уголовное дело не в отношении самого банка или его сотрудников, а в отношении неустановленных клиентов ВБРР.

Ранее официальный представитель банка Ирина Лимитовская сообщила, что Всероссийский банк развития регионов не имеет отношения к обвинениям, которые следственные органы предъявили ряду клиентов банка, сообщает ИТАР-ТАСС.

В Следственном комитете разработан законопроект, который вводит прямой запрет на злоупотребление гражданским правом в сфере налогообложения, то есть осуществление таких прав исключительно в целях избежать обязанности по уплате налога либо уменьшить сумму налога.

Об этом 21 мая в ходе практического семинара «Налоговая оптимизация до, во время и после M&A» сообщил старший инспектор Главного организационно-инспекторского управления Следственного комитета РФ Георгий Смирнов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру  Сергей Васильев.   

В соответствии с законопроектом в Налоговый кодекс предлагается ввести такие понятия, как «фиктивная хозяйственная операция» и «фиктивная организация». Фиктивные операции, в свою очередь, будут делиться на притворные (отраженные в первичных документах и налоговой отчетности лишь для вида, без намерения их совершать) и мнимые (совершенные с намерением прикрыть другую хозяйственную операцию). Фиктивная организация, в свою очередь, определяется как юридическое лицо, не осуществляющее реальной деятельности либо создающее ее имитацию исключительно в целях избежать уплаты налогов или уменьшить их сумму.

Предусматривается дополнение КоАП РФ новой статьей 19.271, устанавливающей ответственность за создание или использование в деятельности заведомо фиктивного юрлица.

Налоговые органы (равно как и органы следствия) предлагается наделить правом определять налоговые последствия деятельности налогоплательщика без учета мнимых или притворных операций.

«Сейчас правоприменитель вынужден придумывать не менее искусственные, чем схемы ухода от налогов, правовые конструкции ответственности недобросовестного налогоплательщика, - отметил представитель Следственного комитета. -  Это создает впечатление о произволе правоохранительных и контролирующих органов. А обязанность не совершать такого рода действия должна не выводиться логически из «духа» закона, а содержаться именно в его «букве». До сих пор иногда, хоть и редко, налогоплательщику удается доказать позицию, что его гражданские права должны быть ограничены не на основании судебной доктрины ВАС, а на основании закона».

«В законе должно быть закреплено правило, согласно которому налогоплательщики вольны совершать любые не запрещенные законом сделки или иные действия (реорганизация и т.д.), - пояснил Георгий Смирнов. - Однако при этом они обязаны исчислить сумму налога с учетом последствий тех сделок или иных действий, которые были совершены ими в действительности, даже если фактически совершенные действия не совпадают с их документальным оформлением. При этом сама по себе квалификация сделки или гражданско-правового действия не может быть изменена на том основании, что в действительности были совершены иные сделки или действия. Налоговый орган должен быть вправе лишь изменять юридическую квалификацию налоговых последствий таких сделок, исчислив сумму налога, исходя из фактически совершенных действий».

Как известно, Следственный комитет в последнее время активно продвигает идею возврата полномочий расследования налоговых правонарушений органам, имеющим право на оперативно-розыскную деятельность. Тем не менее, отвечая на вопрос корреспондента Клерк.Ру, Георгий Смирнов заверил, что предложенный законопроект не повлияет на текущий порядок доказывания и расследования налоговых правонарушений и преступлений, в соответствии с которым им занимаются структуры ФНС.

Следственный комитет предлагает дополнить Гражданский и Налоговый кодексы РФ положениями, вводящими запрет на злоупотребление гражданскими правами. Речь идет об ответственности граждан не только за создание компаний через подставных лиц и по поддельным документам, но и за создание фирм, которые используются для так называемых "фиктивных сделок".

Об этом 31 октября в ходе ходе VIII Всероссийского налогового форума «Устойчивое развитие налоговой системы: вызовы и решения» заявил старший инспектор главного организационно-экспертного управления Следственного комитета РФ Георгий Смирнов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

"В УК есть норма ответственности за предоставление заведомо недостоверных сведений, но прямая фальсификация налоговой отчетности применяется все реже, - пояснил Георгий Смирнов. - Все чаще используются схемы, основанные на фиктивных хозяйственных операциях. И у нас есть предложение зафиксировать это понятие  -"фиктивная хозяйственная операция" - непосредственно в Налоговогом кодексе. Разделив их по аналогии с  ничтожными сделками на мнимые и притворные. И предусмотреть право налоговых органов в случае выявления фиктивных операций не учитывать их в целях налогообложения".

Кроме того, представитель Следственного комитета предложил ввести понятие "фиктивной организации" и установить ответственность физического лица за ее создание или участие в руководстве. По замыслу Смирнова, такая ответственность, установленная приговором суда, должна будет ограничивать право гражданина на дальнейшие действия по регистрации новых организаций.

ФАС Восточно-Сибирского округа рассмотрев спор, указал, что отсутствие у общества лицензии на осуществление строительно-монтажных работ не свидетельствует о фиктивности произведенных хозяйственных операций.

Здесь ФАС обратил внимание сторон на следующие обстоятельства. Согласно закону "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Акт о приемке выполненных работ (форма КС-2) и справка о выполненных работах и затратах (форма КС-3) являются первичными учетными документами по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ.

Из материалов рассматриваемого дела следовало, что принятие выполненных работ по счетам-фактурам подтверждается актами выполненных работ формы КС-2, а также справками о стоимости выполненных работ формы КС-3, которые содержат все обязательные реквизиты. К тому же указанные счета-фактуры отвечают требованиям статьи 169 НК РФ. Таким образом, налогоплательщиком выполнены требования, установленные НК РФ, для применения вычетов по НДС.

Исходя из этого ФАС пришел к выводу о том, что отсутствие у общества лицензии на осуществление строительно-монтажных работ не препятствует реализации права налогоплательщика на применение вычетов по НДС и достоверно не свидетельствует о фиктивности произведенных хозяйственных операций.