формула расчета суммы ЕНВД

5163 ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/45218 от 25.10.2013  разъясняет порядок расчета ЕНВД, если предприятие осуществляет торговлю в магазине и развозную торговлю. При этом всего работающих - 6 человек, из которых 2 человека один раз в неделю оказывают услуги по развозной торговле.

Ведомство отмечает, что в данной ситуации, физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» налогоплательщиком определяется как отношение численности АУП к численности работников (включая индивидуального предпринимателя), без учета АУП, умноженное на количество работников, занятых в деятельности по развозной розничной торговле. Полученный результат складывается с численностью работников (включая индивидуального предпринимателя), занятых в деятельности и сфере развозной розничной торговли.

Для распределения общей численности АУП и ВП (административно-управленческого и общехозяйственного персонала) пропорционально средней численности остальных работников может использоваться следующая формула:

Кро1 = ((Кауп / Кро) х Кр1) + Кр1,

где Кро1 - общая численность работников с учетом распределенных АУП и ВП по виду деятельности, в отношении которого физическим показателем является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя»;

Кауп - общая численность АУП и ВП;

Кро - общая численность работников по всем видам деятельности, включая индивидуального предпринимателя и не учитывая АУП и ВП;

Кр1 - численность работников (включая индивидуального предпринимателя и не учитывая АУП и ВП) по виду деятельности, в отношении которого физическим показателем является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации рассмотрел Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации и представил ряд рекомендаций по разрешению споров с участием плательщиков ЕНВД.

В частности, в Информационном письме № 157 от 05.03.2013 сообщается, что неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог.

Также ВАС РФ пояснил, что арендодатель, применяющий специальный налоговый режим в виде ЕНВД, при исчислении физического показателя “количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов” вправе не учитывать те транспортные средства, которые предоставлены в аренду другим лицам.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/2 от 17.01.2012 разъясняет, правильно ли рассчитывать площадь автостоянки для исчисления суммы ЕНВД, исходя из общей площади мест для хранения автомобилей на автостоянке за минусом дорог и строений, как это отраженно в инвентаризационных документах.

Ведомство отмечает, что в целях исчисления ЕНВД учитывается площадь земельного участка, отведенного под платную стоянку, указанная в инвентаризационных и правоустанавливающих документах, независимо от фактического размера его использования.

Соответственно, уменьшение площади платных стоянок на площадь подъездных дорог, на площади иных объектов, расположенных и относящихся непосредственно к стоянке автомобилей, для расчета физического показателя по данному виду деятельности является неправомерным.

Сенаторы одобрили сегодня проект Федерального закона «О внесении изменения в статью 346-29 части второй Налогового кодекса», целью которого является совершенствование применения ЕНВД для предпринимательской деятельности по розничной реализации товаров с использованием торговых автоматов, сообщает пресс-служба ведомства.

Законопроект в целях исчисления ЕНВД устанавливает размер базовой доходности для такого вида предпринимательской деятельности.

Исчисление суммы ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности организации в сфере розничной торговли, осуществляемой через арендованную в торговом центре торговую секцию с выделенной площадью торгового зала (зал «купли-продажи») и подсобным помещением, где складируются товары, должно осуществляться с использованием физического показателя «площадь торгового зала (в квадратных метрах)».

Об этом сообщают специалисты Минфина РФ в письме № 03-11-06/3/14 от 07.02.2011.

При этом площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или ИП документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом.

К числу документов можно отнести договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы. 

Минфин РФ в своем письме № 03-11-09/46 от 21.06.2010 разъясняет порядок определения величины физического показателя базовой доходности «количество работников, включая ИП» при оказании индивидуальным предпринимателем бытовых услуг в нескольких местах.

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в нескольких местах на территории одного муниципального образования, при исчислении ЕНВД учитывает количество работников, включая себя, осуществляющих деятельность на территории данного муниципального образования. При этом ИП принимается равным 1.

В данном случае при отражении показателей по строкам 050, 060 и 070 раздела П налоговой декларации по ЕНВД по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности ИП может учитывать себя по любому месту осуществления деятельности.

В Петропавловске-Камчатском утвержден Закон № 233-нд от 20.04.2010, вносящий изменения в действующие значения корректирующих коэффициентов базовой доходности К2/1, учитывающих виды предпринимательской деятельности.

Так, в частности, корректирующий коэффициент К2/1 подпункта 12.2. «оказание услуг, по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (за исключением торговых мест, предназначенных для реализации автомобильных деталей, узлов и принадлежностей, а также строительных материалов, древесины и пиломатериалов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей» снижается с 1,0 до 0,8.

Данное значение распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года.

Согласно приказу Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 №465 коэффициент-дефлятор для целей ЕНВД на 2010 год равен 1,295. На коэффициент умножается базовая доходность. То есть от его размера напрямую зависит уплачиваемая сумма налога. Коэффициент К1 рассчитывается как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, который учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году.

При этом размер коэффициента-дефлятора К1 на 2010 год рассчитан уже с перемножением на коэффициент за 2009 год. Поэтому при расчете ЕНВД в 2010 году налогоплательщикам следует применять только данный коэффициент, равный 1,295. Дополнительно умножать его на коэффициент за 2009 г. не нужно.

Такие разъяснения представлены на сайте УФНС по Республике Саха (Якутия).

С 1 января 2010 года в Ижевске для розничной торговли изделий народных художественных промыслов, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров, коэффициент А1, используемый для расчета К2, составит 0,35.

Такое Решение № 546 от 22.10.2009 приняла Городская дума города Ижевска.

3128 К2

Нижнетагильская городская Дума своим Решением № 69 от 22.10.2009 изменила значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности для нескольких видов деятельности.

Так, в частности, с 1 января 2010 года вводятся в действие новые значения корректирующего коэффициента К2 для услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, для автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, а также для услуг общественного питания.

Нижегородская городская дума своим Решением № 105 от 21.10.2009 внесла дополнение в местное законодательство о ЕНВД.

Так в частности с 1 января 2010 года при реализации через торговые автоматы товаров или продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах применяется корректирующий коэффициент К2=0,1 при расчете суммы ЕНВД.