целевое финансирование

Денежные средств участников долевого строительства, использованные застройщиком, не включаются в состав расходов, если это происходит в рамках целевого финансирования при соблюдении ряда условий.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 НК к средствам целевого финансирования, не учитываемым в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль, относится в том числе имущество, полученное в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков или инвесторов.

Расходы, произведенные в рамках целевого финансирования, в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются.

Статьей 18 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ установлен перечень целей, на которые застройщик может использовать денежные средства, уплачиваемые участниками долевого строительства по договору. Этот перечень является закрытым.

Таким образом, в случае соответствия произведенных затрат установленному перечню такие расходы признаются для целей налогообложения произведенными в рамках целевого финансирования и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Такие пояснения дает Минфин в письме № 03-03-06/1/45223 от 17.07.2017.

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

На основании статьи 18 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" денежные средства, уплачиваемые участниками долевого строительства по договору, подлежат использованию застройщиком только для строительства многоквартирных домов или иных объектов недвижимости или возмещения затрат на их строительство.

Использование застройщиком денежных средств на иные цели считается нецелевым использованием денежных средств участников долевого строительства.

Учитывая изложенное, в случае если застройщиком соблюдаются цели использования денежных средств, установленные Федеральным законом N 214-ФЗ, а также условие ведения раздельного учета полученных денежных средств, то данные средства не учитываются в составе доходов в целях налогообложения прибыли организаций как средства целевого финансирования.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-03-06/1/2488 от 20.01.2017.

Минфин РФ в письме № 03-03-06/3/41227 от 14.07.2016 г. рассмотрел вопрос о налоге на прибыль при получении по решению суда возмещения ранее потраченных средств целевого финансирования и бухгалтерском учете указанных средств.

По мнению ведомства, при получении по решению суда возмещения ранее потраченных средств целевого финансирования организация не получает экономической выгоды, в связи с чем в соответствии с общим принципом, установленным статьей 41 НК РФ, у организации не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли организаций. В данном случае ранее потраченные средства целевого финансирования необходимо скорректировать на указанную сумму возмещения.

Относительно бухгалтерского учета указанных средств сообщаем, что в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденным приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 16 указанного Положения, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

В Госдуму поступил законопроект № 1083183-6 "О внесении изменений в статьи 250 и 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", внесенный Законодательным собранием Ленинградской области.

Проект разработан в целях расширения перечня средств целевого финансирования, освобождаемых от налогообложения, и увеличения размеров фонда капитального ремонта, сообщается на сайте Государственной Думы.

В соответствии с действующим законодательством, фонд капитального ремонта формируется за счет взносов на капитальный ремонт и пеней в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате этих взносов, а также процентов, начисленных за пользование денежными средствами, находящимися на специальном счете. В настоящее время в правоприменительной практике возникла неопределенность в вопросе о том, являются ли проценты, начисленные за пользование денежными средствами, находящимися на специальном счете, доходом, подлежащим налогообложению, или региональный оператор и прочие владельцы специальных счетов должны быть освобождены от уплаты налога на прибыль организаций с таких процентов.

Согласно Жилищному кодексу России, средства, формирующие фонды капитального ремонта на счетах регионального оператора, в том числе средства от размещения временно свободных средств фонда капитального ремонта в российских кредитных организациях, могут использоваться только для финансирования расходов на капитальный ремонт общего имущества в этих многоквартирных домах. Таким образом, проценты, полученные региональным оператором от размещения временно свободных средств, находящихся на счете регионального оператора, являются доходами собственников помещений в многоквартирных домах, и не составляют экономическую выгоду для регионального оператора.

В связи с этим предлагается внести соответствующие изменения в статьи 250 и 251 НК РФ для закрепления единообразного понимания всеми правоприменителями вопроса об освобождении регионального оператора и иных владельцев специальных счетов от уплаты налога на прибыль организаций с процентов, начисленных за пользование денежными средствами, находящимися на специальных счетах.

В настоящее время товарищество собственников жилья является не самостоятельной организационно-правовой формой некоммерческих организаций, а видом товарищества собственников недвижимости.

Соответствующие поправки, внесенные в ГК РФ, вступили в силу с 1 января 2014 года, напоминает ФНС РФ в письме № ГД-4-3/14369@ от 14.08.2015.

В письме отмечается, что перерегистрация ранее созданных ТСЖ в связи с этими поправками не требуется, но таким товариществам надлежит привести свое наименование в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ при первом изменении учредительных документов.

Доходы в виде целевых средств бюджетов, а также средств собственников помещений в многоквартирных домах, указанных в абзацах 5, 6 и 22 подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ, поступающих ТСЖ, не включаются в базу по налогу на прибыль.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/39609 от 9 июля 2015 г. разъясняет порядок налогового учета средств целевого финансирования, предоставленных некоммерческой организации, если они были возвращены получателем.

В письме отмечается, что полученные средства целевого финансирования не учитываются в составе доходов для целей налогообложения прибыли у организации, получившей средства. Расходы, произведенные за счет этих средств, при этом не уменьшают налоговую базу.

В этой связи, по мнению Минфина, средства целевого финансирования, возвращенные их получателем, не должны учитываться в составе доходов организации, получившей возвращенные средства.

Министр образования науки РФ Дмитрий Ливанов заверил журналистов, что несмотря на инициативу Минфина по сокращению финансирования вузов, Минобрнауки  сохранит гарантированное количество бюджетных мест.

Глава Минобрнауки отметил: «Минфин ведет разговоры о необходимости сокращения бюджетных мест в вузах каждый год. Я так понимаю, что коллегам было бы комфортно, если бы у нас вообще не было бюджетного финансирования: ни образования, ни здравоохранения, ни других социальных расходов. Никакой угрозы на сегодняшний день нет».

«Сейчас нет никаких оснований считать, что эти гарантии будут изменены в сторону снижения. Поэтому мы в этом году и в следующем, конкурс уже проведен, обеспечим достаточное число бюджетных мест на первом курсе наших вузов для выпускников 11-х классов», - заявил Дмитрий Ливанов, передает «Интерфакс».

Денежные средства, полученные сельхозпроизводителями в целях возмещения затрат на приобретение сельхозтехники, должны включаться в базу по ЕСХН.

Об этом сообщают специалисты УФНС по Республике Удмуртия на ведомственном сайте.

Ведомство поясняет, что при определении налоговой базы по ЕСХН не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

Доходы организаций и ИП, не соответствующие перечню средств и критериям целевого финансирования, учитываются при определении налоговой базы по ЕСХН.

Следовательно, денежные средства, полученные сельхозпроизводителями в целях возмещения затрат на приобретение сельхозтехники и части процентной ставки по инвестиционному кредиту, субсидии на оказание поддержки должны учитываться при определении налоговой базы по ЕСХН.

В Волгоградской области с начала текущего года более 170 страхователей обратились в региональный ФСС с заявлениями о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма.

В пресс-службе ведомства напомнили, что главным условием получения финансирования является отсутствие у страхователя задолженности по взносам и наличие полного и правильно оформленного пакета документов.

Вместе с тем, часто случается так, что из-за мелких и незначительных недочетов отделение Фонда не может положительно рассмотреть заявление работодателя и в итоге отказывает в выделении денежных средств на охрану труда.

В этом случае у работодателей есть возможность повторно обратиться с заявлением о финансовом обеспечении до 1 августа текущего календарного года.

Заместитель министра труда и социальной защиты РФ Сергей Вельмяйкин заявил на совещании в рамках Первой Всероссийской недели охраны труда, что более 220 млрд. рублей до 2020 года планируется направить на финансирование региональных программ по улучшению условий и охраны труда.

Представитель Минтруда отметил: «На сегодняшний день Минтруд России согласовал 82 проекта региональных программ по улучшению условий и охраны труда. Общий объем их финансирования планируется на уровне более 220 млрд. рублей до 2020 года».

По словам Сергея Вельмяйкина, в эту сумму включены средства ФСС, работодателей, а также федерального, регионального и муниципального бюджетов, передает пресс-служба Минтруда РФ.

Директор Департамента условий и охраны труда Минтруда РФ Валерий Корж сообщил на конференции в рамках Первой Всероссийской недели охраны труда, что ФСС предоставит из своих резервов средства на модернизацию производств для улучшения условий труда тем работодателям, которые разработают соответствующие программы.

Представитель Минтруда пояснил, что речь идет о субсидировании процентной ставки по кредиту, направленному на модернизацию основных фондов предприятия.

«Мы предлагаем установить некие квоты или доли в финансировании предупредительных мер для того, чтобы более четко структурировать и сконцентрировать финансовые средства на тех направлениях, которые максимально важны с точки зрения профилактики травматизма», - сообщил Валерий Корж.

«Это не дополнительный вид расходов страхового фонда, это перегруппировка средств на более важных направлениях. И это не аванс работодателю - он сначала должен принять меры и подтвердить это», - пояснил глава департамента. При этом на поддержку ФСС смогут рассчитывать работодатели, которые планируют улучшение условий труда как минимум на 70% рабочих мест, передает ТАСС.

Министр труда и социальной защиты РФ Максим Топилин заявил на пресс-конференции в рамках Первой Всероссийской недели охраны труда, что резервы ФСС по несчастным случаям могли бы использоваться для повышения безопасности труда на предприятиях.

Глава Минтруда отметил: «В ФСС есть резервы по несчастным случаям. Этот вид страхования профицитный. Мы считаем, что этот резерв может идти как финансовая помощь работодателю».

Максим Топилин уточнил, что эти средства могли бы пойти на погашение кредитов, которые работодатели берут для обновления оборудования и улучшения условий труда своих подчиненных. «Это бы улучшило ситуацию с охраной труда. Этот механизм стимулирования использования резервов несчастных случаев мы будем в рамках бюджета Фонда соцстраха на следующий год предлагать», - сообщил министр, передает ТАСС.

В Оренбургской области в 2014 году в ФСС поступило в 2,6 раза больше заявлений работодателей о финансовом обеспечении мероприятий по охране труда, в сравнении с 2013 годом. В итоге 519 страхователей получили соответствующее финансовое обеспечение на общую сумму более 126 млн. рублей.

Об этом сообщила глава регионального отделения ФСС Ольга Хромушина на областной межведомственной комиссии по охране труда, передает пресс-служба ведомства.

Глава областного отделения Фонда также сообщила, что в нынешнем году на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению травм на производстве, профзаболеваний и санаторно-курортного лечения работников вредного и опасного производства будет направлено почти 130 млн. рублей.