Материалы с тегом целевой капитал

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина в письме № 03-03-06/3/48876 от 22.08.2016 г.  объяснил, почему некоммерческая организация не может передавать без налоговых последствий целевые средства в доверительное управление, если эти средства не являются частью целевого капитала.

Порядок передачи НКО денежных средств в доверительное управление регулируется Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", согласно которому в доверительное управление передается имущество (в том числе денежные средства), составляющее целевой капитал. Иных способов передачи некоммерческой организацией целевых поступлений (кроме созданного целевого капитала) в доверительное управление, по мнению чиновников, не предусмотрено. При этом формировать целевой капитал вправе только определенные законом некоммерческие организации: фонды, автономные некоммерческие организации, общественные организации, общественные фонды и религиозные организации.

Если в доверительное управление передаются целевые средства, не являющиеся целевым капиталом, то это является нецелевым использованием средств, и, согласно пункту 14 статьи 250 НК РФ, такая передача облагается налогом на прибыль.

Что касается НДС, то передача в доверительное управление имущества не является реализацией, потому что не переходит право собственности на него (статьи 39 НК, 1012 ГК).

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/32 от 24.03.2010 разъясняет, будет ли являться объектом налогообложения налогом на прибыль переданный в качестве пожертвования бюджетному учреждению концертный рояль стоимостью около 5 млн. рублей исключительно для целей, предусмотренных уставом учреждения.

Согласно пункту 2 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления, за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров.

К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций или физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.

К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с ГК РФ, то есть дарение вещи или права в общеполезных целях.

Таким образом, полученные учреждениями культуры пожертвования при выполнении условий, перечисленных в пункте 2 статьи 251 НК РФ, рассматриваются как целевые поступления и не являются объектом обложения налогом на прибыль.

Сегодня Президиум Правительства РФ рассматривает законопроект «О внесении изменений в Федеральный закон «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» и в часть вторую Налогового кодекса РФ», передает пресс-служба Правительства.

Согласно действующей редакции Федерального закона «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» пополнение целевого капитала осуществляется только денежными средствами.

Предлагаемые проектом изменения направлены на расширение возможностей некоммерческих организаций пополнять целевой капитал не только за счет денежных средств, но и за счет иного имущества (ценных бумаг и недвижимого имущества), находящегося в их собственности.

С учетом указанных изменений необходимо также внести поправки в главу 21 «Налог на добавленную стоимость», главу 23 «НДФЛ», главу 25 «[rubricator=3]Налог на прибыль[/rubricator] организаций» части второй НК РФ, предусматривающие возможность отнесения к объектам (доходам), не подлежащим налогообложению, ценных бумаг и недвижимого имущества, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций, а также доходов, полученных в результате расформирования целевого капитала и отмены пожертвования.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 8 мая 2009 г. по делу N А56-2539/2008 признал необоснованность довода инспекции о том, что общество неправомерно включило в состав внереализационных расходов затраты в виде процентов по долговым обязательствам.

ФАС отметил, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам.

При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа. Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами и доходности, установленной эмитентом. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. 

Установив, что полученный обществом кредит являлся целевым - денежные средства предназначались для обеспечения возможности производства и дальнейшей реализации оборудования, ФАС сделал вывод, что общество правомерно включило в состав внереализационных расходов затраты в виде процентов по данному кредиту.