Материалы с тегом чистые активы

Минэкономразвития готовит два проекта, вносящие изменения в законы об акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью.

Министерство предлагает исключить требование о ликвидации общества в случае, если стоимость чистых активов общества оказывается меньше его уставного капитала по окончании отчётного года, следующего за вторым отчётным годом или каждым последующим отчётным годом.

Авторы поправок считают, что необходимо создать условия для реализации инфраструктурных инвестиционных проектов с участием специализированных обществ (специализированных обществ проектного финансирования) на условиях концессионных соглашений и соглашений о государственно-частном партнерстве (муниципально-частном) партнерстве.

Текстов законопроектов на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов пока нет, есть только уведомление о разработке.

Как использовать взнос в чистые активы и каких ошибок важно избегать бухгалтерам и собственникам бизнеса? Что бухгалтерам нужно знать о безналоговой передаче имущества?

Рассказываем, с чем едят процедуру Due diligence, как ее провести и зачем она вообще может понадобиться. Последствия принятия поверхностного решения могут быть печальными. Мы собрали ответы на несколько популярных вопросов по процедуре.

Чистая прибыль представляет собой исчисленный в денежном выражении суммарный доход предприятия, оставшийся на счету после выполнения обязательных выплат (заработных плат, налоговых отчислений и т.д.).

Как известно, в состав активов предприятия, кроме основных и оборотных средств, входят и нематериальные активы. Продавец бизнеса обычно норовит включить в оценку своей компании все «неосязаемые ценности», которые только могут прийти ему на ум. Но покупателю нужно держать ухо востро: некоторые из них на самом деле не стоят ни копейки.

По мнению ФНС России увеличение чистых активов дочерней компании является безвозмездной передачей и облагается НДС. Однако в данном случае можно говорить о встречном представлении, об отсутствии безвозмездности и поэтому не квалифицировать данную операцию как безвозмездную в целях исчисления НДС.

ИФНС России по г. Тюмени № 2 работает с налогоплательщиками, у которых размер чистых активов ниже минимального уровня уставного капитала.

Напомним, что согласно п.4 ст.90 Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) и п.3 ст. 20 Федерального Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше минимального размера уставного капитала, установленного Законом на дату государственной регистрации общества, то общество подлежит ликвидации.

Согласно п. 4 ст. 99 ГК РФ и п 6. ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, в том числе в случае, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений:

1) об уменьшении уставного капитала общества до величины, не превышающей стоимости его чистых активов;
2) о ликвидации общества.

При невыполнении требований законодательства организация может быть ликвидирована по инициативе налогового органа в судебном порядке.

При этом следует отметить, что участники общества вправе в установленном порядке самостоятельно принять решение о ликвидации общества в связи с нецелесообразностью продолжения его деятельности по любым, определяемым ими, причинам.

Инспекция взяла под особый контроль тех налогоплательщиков, которые не исполняли требования законодательства по размеру чистых активов последний год или два последних года. Этим налогоплательщикам необходимо срочно принимать меры по исправлению ситуации и в бухгалтерской отчетности за следующий год, показать размер чистых активов в сумме больше, чем минимальный уровень уставного капитала,

Налогоплательщикам, которые не исполняли требования законодательства по размеру чистых активов за три последних года, инспекция направила письма информационного характера и готовит документы для направления исковых заявлений в суд.

ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении № А78-9660/2011 от 07.02.2013 признал, что суд неправомерно исключил налог на добавленную стоимость из состава активов, принимаемых к расчету действительной стоимости долей участников общества.

ФАС отметил, что действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли.

В состав активов общества, принимаемых к расчету, включаются, в том числе, оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса. Сюда относятся запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы.

Таким образом, при расчете чистых активов общества должны учитываться суммы налога на добавленную стоимость. Вывод суда апелляционной инстанции, что при расчете чистых активов общества необходимо из стоимости основных средств исключить сумму налога на добавленную стоимость, противоречит действующему законодательству и сложившейся судебной практике.

С 1 января 2012 года статьей 3 Федерального закона от 18.07.2011 № 228-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части пересмотра способов защиты прав кредиторов при уменьшении уставного капитала, изменения требований к хозяйственным обществам в случае несоответствия уставного капитала стоимости чистых активов» отменена обязанность по представлению в регистрирующий орган сведений о стоимости чистых активов акционерных обществ.
 
В связи с изложенным обращаем внимание, что рекомендуемая форма № Р14002 представляется в налоговый орган только для внесения сведений о том, что акционерное общество находится в процессе уменьшения уставного капитала.

ФСФР в своем информационном письме от 27.03.2012 уточняет обязанности акционерного общества, стоимость чистых активов которого по окончании второго финансового года или каждого последующего финансового года оказывается меньше его уставного капитала.

Ведомство напоминает, что если стоимость чистых активов АО останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, АО не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять решение об уменьшении своего уставного капитала до величины, не превышающей стоимости его чистых активов, или решение о своей ликвидации.

Вместе с тем, неисполнение акционерным обществом указанных обязанностей не ограничивает его правоспособность - ни в пределах шестимесячного срока, установленного для принятия соответствующих решений, ни даже после его истечения, если решение об уменьшении уставного капитала АО до величины, не превышающей стоимость его чистых активов, или решение о ликвидации акционерного общества так и не было принято.

Кроме того, неисполнение акционерным обществом в установленный срок обязанности по принятию данных решений не устраняет для него возможность совершать различные сделки и принимать решения, которые могут быть направлены в том числе на привлечение дополнительного финансирования, корректировку структуры баланса и, в конечном итоге, на улучшение соотношения стоимости чистых активов и уставного капитала акционерного общества.

Таким образом, условия эмиссии и обращения, а также условия выпуска акций, размещение которых направлено на увеличение уставного капитала акционерного общества, стоимость чистых активов которого меньше его уставного капитала, не могут рассматриваться как противоречащие законодательству РФ на одном только основании неисполнения таким акционерным обществом обязанности по принятию решений, предусмотренных пунктами 6 и 11 статьи 35 Федерального закона «Об акционерных обществах».

По итогам 2010 года  Межрайонной  инспекцией ФНС России №6 по Орловской области  был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций - АО и ООО, курируемых инспекцией, на предмет соответствия величины чистых активов действующему законодательству. В результате восемь организаций подлежало ликвидации, 22 организации пока только предупреждены о предстоящей ликвидации, если по итогам 2011 года величина их чистых активов  окажется  ниже размера уставного капитала.

Заканчивается очередной финансовый год. Налогоплательщикам – юридическим лицам  необходимо  рассчитать стоимость чистых активов, а также подробно проанализировать меры, которые следует предпринять, если стоимость чистых активов оказалась меньше уставного капитала. Перечень таких мер для акционерных обществ существенно изменился.

Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ утвержден совместным Приказом Минфина России N10н и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг N 03-6/ПЗ от 29.01.2003. Этой же методикой расчета чистых активов вправе пользоваться общества с ограниченной ответственностью. Такие разъяснения неоднократно давал Минфин России (в письмах от 17.12.2008 N 03-03-06/1/696 и от 07.12.2009 N 03-03-06/1/791).

Показатель чистых активов, рассчитанный по окончании второго и каждого последующего финансового года работы компании, должен быть не ниже величины ее уставного капитала. В противном случае компания обязана будет уменьшить размер своего уставного капитала до уровня чистых активов, а если стоимость ее чистых активов окажется меньше минимального размера уставного капитала, то принять решение о добровольной ликвидации. Это следует из положений п.4 ст.99 Гражданского кодекса РФ, ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и п.11 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" .

Показатель чистых активов организации представляет собой балансовую стоимость ее имущества (всех ее активов), уменьшенную на сумму обязательств этой организации. Стоимость чистых активов хозяйственного общества оценивается на основании его последнего утвержденного бухгалтерского баланса.

Организациям, стоимость чистых активов которых приближается к предельно допустимым значениям, целесообразно прогнозировать их размер, не дожидаясь окончания календарного года. Если в результате расчетов будет выявлено, что величина чистых активов неуклонно снижается, организации следует незамедлительно предпринять меры по исправлению ситуации.

Чтобы  повысить стоимость чистых активов следует увеличивать стоимость оборотных и внеоборотных активов компании, отраженную в бухгалтерском учете, и сокращать величину ее долгосрочных и краткосрочных обязательств, а также наращивать прибыль или снижать убытки.

Налогоплательщикам необходимо проанализировать кредиторскую задолженность и прочие обязательства, правильно отразить в бухгалтерском учете доходы и расходы.


МРИ ФНС России №6 по Орловской области

Основной целью каждого предприятия является получение прибыли. Об этом отдельной строкой прописано в уставе каждого общества с ограниченной ответственностью и открытого акционерного общества.

Однако, как получается на практике, не все предприятия «живут по уставу». Размер чистых активов некоторых юридических лиц ниже минимального размера уставного капитала, а это создает явную финансовую угрозу для их потенциальных клиентов и контрагентов. В случае неисполнения предприятием с «дырой в кармане» своих обязательств, взыскать с него неустойку будет практически невозможно.

По данным Межрайонной ИФНС России № 1 по Мурманской области в Кандалакшском и Терском районах таких организаций насчитывается порядка 30.

Все они подлежат добровольной ликвидации, а в случае несоблюдения данного требования могут быть принудительно ликвидированы через Арбитражный суд по инициативе налогового органа.
 

В адрес должностных лиц указанных предприятий инспекцией уже направлены соответствующие информационные письма.
 
 
 
Оцените работу своей налоговой инспекции- "Анкетирование".

Межрайонная ИФНС России № 12 по Омской области напоминает акционерным обществам, что 31 октября 2011 года истекает срок представления сведений о стоимости чистых активов за 3 квартал 2011 год путем представления заявления формы Р14002.

Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за непредставление, или несвоевременное представление, или представление недостоверных сведений о юридическом лице в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, по ч.3 ст.14.25 КоАП РФ в виде предупреждения или наложения административного штрафа на должностных лиц в размере пяти тысяч рублей.

Телефон для справки 359463.

Межрайонная ИФНС России № 22 по Красноярскому краю проводит работу по выявлению организаций, по которым есть основания рассматривать вопрос о целесообразности их ликвидации, в соответствии с п.4 ст.99 Гражданского кодекса Российской Федерации.

 
Обязанность самостоятельной оценки стоимости чистых активов возложена на общества законодательно:

Акционерные общества должны оценивать стоимость чистых активов ежеквартально по окончании каждого квартала, а также по итогам года ( Федеральный закон от 26.12.1995 №208-ФЗ «Об акционерных обществах», Приказ Минфина РФ N 10н, ФКЦБ РФ N 03-6/пз от 29.01.2003 "Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ").
 
Общества с ограниченной ответственностью могут рассчитывать величину чистых активов по окончании календарного года (Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 11.07.2011) "Об обществах с ограниченной ответственностью").
 
Инспекцией направлены информационные письма в адрес 398 налогоплательщиков, имеющих величину стоимости чистых активов по данным бухгалтерской [advert=80]отчетности[/advert] меньше величины минимального уставного капитала.
 
У части налогоплательщиков есть время для пересмотра налоговых обязательств, а 5 организаций уже приняли решение об увеличении стоимости чистых активов: как за счет уменьшения величины уставного капитала, так и за счет реструктурирования бизнеса.

Федеральным законом от 18.07.2011  №228-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в  части пересмотра способов защиты прав кредиторов при уменьшении уставного капитала, изменения требований к хозяйственным обществам в случае несоответствия уставного капитала стоимости чистых активов»  изменены требования к процедурам уменьшения уставного капитала общества с ограниченной ответственностью. Уточнены условия обязательного уменьшения уставного капитала общества с ограниченной ответственностью. Установлено, что если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом (ранее - по окончании второго финансового года) или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, общество не позднее, чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять решение об уменьшении уставного капитала общества до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, либо решение о ликвидации общества.
 
Установлен порядок публикации уведомления об уменьшении уставного капитала и порядок предъявления кредиторами в таких случаях требования о досрочном исполнении соответствующих обязательств, при этом определены основания для отказа судом в удовлетворении такого требования. В годовой отчет общества должны включаться показатели, характеризующие динамику изменения стоимости чистых активов и уставного капитала общества, а также результаты анализа причин уменьшения чистых активов и перечень мер по приведению стоимости чистых активов общества в соответствие с размером его уставного капитала.
 
Установлен единый для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью порядок оценки стоимости чистых активов, а также предоставления любому заинтересованному лицу информации о стоимости чистых активов общества.
 
Законом установлены и другие положения, касающиеся вопросов информирования о фактах деятельности юридических лиц. В Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных [advert=100]предпринимателей[/advert]" включена статья, регулирующая порядок ведения нового федерального информационного ресурса - Единого федерального реестра сведений о фактах деятельности юридических лиц.
 
Межрайонная ИФНС России №5 по Ульяновской области

В соответствии со статьей 99 Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) уставный капитал акционерного общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами.

[rubricator=149]Уставный капитал[/rubricator] общества определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Он не может быть менее размера, предусмотренного законом об акционерных обществах.


Если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, общество обязано принять меры, предусмотренные законом об акционерных обществах, а именно:
совет директоров (наблюдательный совет) общества обязан включить в состав годового отчета общества раздел о состоянии его чистых активов, который должен содержать:

показатели, характеризующие динамику изменения стоимости чистых активов и уставного капитала общества за три последних завершенных финансовых года, включая отчетный год, или, если общество существует менее чем три года, за каждый завершенный финансовый год;

результаты анализа причин и факторов, которые, по мнению совета директоров (наблюдательного совета) общества, привели к тому, что стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала;

перечень мер по приведению стоимости чистых активов общества в соответствие с величиной его уставного капитала.

Если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений:

1) об уменьшении уставного капитала общества до величины, не превышающей стоимости его чистых активов;

2) о ликвидации общества.

Если стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала более чем на 25 процентов по окончании трех, шести, девяти или двенадцати месяцев финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, общество дважды с периодичностью один раз в месяц обязано поместить в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о государственной регистрации юридических лиц, уведомление о снижении стоимости чистых активов общества.

Если по окончании второго финансового года или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше величины минимального уставного капитала, который для открытого общества должен составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату регистрации общества, а для закрытого общества - не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату государственной регистрации общества, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года обязано принять решение о своей ликвидации.

В соответствии со статьей 90 ГК РФ уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из стоимости долей, приобретенных его участниками.

Уставный капитал определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Размер уставного капитала общества не может быть менее суммы, определенной законом об обществах с ограниченной ответственностью.

Если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества с ограниченной ответственностью окажется меньше уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать его уменьшение в установленном порядке. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации.

Согласно Федеральному закону об обществах с ограниченной ответственностью в случае, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке.

Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше минимального размера уставного капитала на дату государственной регистрации общества, общество подлежит ликвидации.

Налоговые органы вправе инициировать принудительную ликвидацию обществ в судебном порядке, руководствуясь правом, предоставленным п. 11 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», а также п. 12 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»

В июле текущего года Межрайонной ИФНС России № 8 по Вологодской области проведена работа по направлению информационных писем в адрес акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью, у которых за второй или любой из трех последующих финансовых лет стоимость чистых активов по данным бухгалтерской [advert=80]отчетности[/advert] меньше величины минимального уставного капитала.

Согласно действующему законодательству налогоплательщики: ОАО, ЗАО, ООО и общества с дополнительной ответственностью, у которых за второй или любой их трех последующих финансовых лет стоимость чистых активов по данным бухгалтерской отчетности меньше величины минимального уставного капитала, не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года обязаны принять решение о своей ликвидации.

В случае бездействия налогоплательщиков налоговые органы вправе инициировать принудительную ликвидацию обществ в судебном порядке.

Основание:

Гражданский кодекс Российской Федерации (п.4 ст. 90, п. 4 ст. 99);

Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (п. 3 ст. 20);

Федеральный закон от 26.12.1995 № 208 -ФЗ «Об акционерных обществах» (пп. 11, 12 ст. 35);

Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (п. 11 ст. 7).

Дополнительную информацию Вы можете получить в Межрайонной ИФНС России № 8 по Вологодской области по адресам:

г. Череповец, ул. Краснодонцев, д. 3, 1 этаж, операционный зал,
телефон для справок: (8202) 23-95-68, 23-48-77, 23-34-85.

п. Шексна, ул. Пролетарская, д. 13, 3 этаж, операционный зал,
телефон для справок: телефон: (81751) 2-26-35, 2-26-47.

п. Кадуй, ул. Строителей, д. 10, 2 этаж, операционный зал,
телефон для справок: (81742) 5-27-41, 5-26-90.

Режим работы операционных залов:

Понедельник, среда: с 08.00 ч. до 17.15 ч. без перерыва на обед.
Вторник, четверг: с 08.00 ч. до 20.00 ч. без перерыва на обед.
Пятница: с 08.00 ч. до 16.00 ч. без перерыва на обед.
Вторая и четвертая суббота месяца: с 10.00 ч. до 15.00 ч. без перерыва на обед.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Вологодской области