членские взносы в СРО

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческим организациям и международным организациям, кроме указанных в подпунктах 29 и 30 пункта 1 статьи 264 НК.

Согласно подпункту 29 пункта 1 статьи 264 НК для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками - плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей.

По мнению Минфина, выраженному в письме № 03-03-06/1/797 от 12.01.2018, положения подпункта 29 пункта 1 статьи 264 НК применимы в случае, когда уплата взносов, вкладов и иных обязательных платежей некоммерческим организациям является условием для осуществления деятельности налогоплательщика в силу норм законодательства РФ. В иных случаях, в том числе когда обязательность уплаты платежей некоммерческой организации обусловлена соглашением с такой НКО, указанная норма не применяется.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/499 от 24.09.2012 разъясняет порядок налогового учета расходов на оплату членских взносов и взносов в компенсационный фонд объединения агростраховщиков.

Ведомство отмечает, что право осуществлять сельскохозяйственное страхование с государственной поддержкой получают страховые организации, являющиеся членами некоммерческого объединения страховщиков.

В этой связи расходы на оплату членских взносов и отчислений в компенсационный фонд некоммерческой организации - объединения агростраховщиков могут учитываться в составе расходов при определении базы по налогу на прибыль организаций.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении № А56-40144/2011 от 06.06.2012 отклонил довод о том, что вступление в члены саморегулируемой организации само по себе не является основанием для уплаты членских взносов.

Податель жалобы указывал, что вступление в члены саморегулируемой организации не имеет самостоятельного значения, а является основанием для получения допуска к работам, оказывающим влияние на безопасность объектов капитального строительства. Следовательно, процедура вступления в саморегулируемую организацию завершается только с выдачей соответствующего свидетельства. Именно тогда наступает обязанность по уплате взносов.

ФАС отметил, что одним из источников формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов).

Требования учредительных документов некоммерческой организации обязательны для исполнения самой коммерческой организацией, ее учредителями (участниками). Порядок регулярных и единовременных поступлений от членов саморегулируемой организации определяется внутренними документами саморегулируемой организации, утвержденными общим собранием членов саморегулируемой организации, если иное не предусмотрено федеральным законом или уставом некоммерческой организации.

Общество не оспаривает, что не уплатило вступительный взнос, взнос в компенсационный фонд, членские и целевые взносы. При таких обстоятельствах суды обоснованно удовлетворили исковые требования о взыскании взносов.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:              

ФАС Северо-Западного округа

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении № А42-6997/2011 от 04.06.2012 отклонил довод о том, что прекращение членства в саморегулируемой организации не освобождает общество от обязанности уплатить членские взносы за текущий финансовый год.

ФАС указал, что источниками формирования имущества саморегулируемой организации являются регулярные и единовременные поступления от членов саморегулируемой организации (вступительные, членские и целевые взносы).

Порядок регулярных и единовременных поступлений от членов саморегулируемой организации определяется внутренними документами саморегулируемой организации, утвержденными общим собранием членов саморегулируемой организации.

Членство в саморегулируемой организации прекращается в случае добровольного выхода члена саморегулируемой организации из нее. Членство в саморегулируемой организации прекращается со дня поступления в саморегулируемую организацию заявления члена саморегулируемой организации о добровольном прекращении его членства в этой организации.

При этом уплата взносов за период, в течение которого общество не являлось членом саморегулируемой организации, неправомерно и приведет к необоснованному обогащению истца.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:              

ФАС Северо-Западного округа

Минфин РФ в письме № 03-03-06/4/110 от 28.09.2011 приводит разъяснения по вопросу учета саморегулируемой организацией для целей налогообложения прибыли организаций целевых поступлений, поступивших от членов саморегулируемой организации.

Ведомство отмечает, что с 01.01.2011 любые [advert=107]взносы[/advert] учредителей (участников, членов), предусмотренные законодательством РФ о некоммерческих организациях, при выполнении условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 251 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы по [advert=56]налогу на прибыль[/advert] организаций.

Специалисты УФНС России Омской области в ходе проведенной «прямой» телефонной линии разъяснили порядок учета строительной организацией, применяющей [advert=40]УСН[/advert] с объектом налогообложения «доходы-расходы», расходов по оплате членских [advert=109]взносов[/advert] в связи с членством в саморегулируемой организации.

В ведомстве пояснили, что до 2011 года закрытый перечень расходов в ст. 346.16  НК РФ не позволял учитывать данные расходы для целей налогообложения, что подтверждалось разъяснениями Минфина России.

Законом № 395-ФЗ от 28.12.2010 данная статья была дополнена пп. 32.1, согласно которому при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на вступительные, членские и целевые [advert=107]взносы[/advert], уплачиваемые в соответствии с законом №315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».

Таким образом, данные расходы упрощенцы вправе учитывать в налоговой базе, только начиная с 2011 года.

7294 УСН

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/667 от 27.10.2010 приводит порядок налогового учета вступительного и членского [advert=108]взноса[/advert] строительной фирмы в саморегулируемую организацию.

Ведомство отмечает, что согласно НК РФ, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией относятся расходы налогоплательщика в виде [advert=109]взносов[/advert], вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческими организациями, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками - плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей.

При этом исходя из положений Градостроительного кодекса к осуществлению работ по инженерным изысканиям, архитектурно-строительному проектированию, строительству, реконструкции, капитальному ремонту основных средств, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, допускаются организации, являющиеся членами саморегулируемой организации, уплатившие вступительный [advert=106]взнос[/advert], взнос в компенсационный фонд, а также уплачивающие регулярные членские [advert=107]взносы[/advert].

В этой связи расходы в виде уплаты вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации для целей налогообложения прибыли признаются в налоговом учете единовременно.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1-608 от 22.09.2010 приводит порядок признания организацией, не являющейся строительной, расходов по вступлению в саморегулируемую организацию.

Ведомство отмечает, что если организация не является строительной, но имеет лицензию по геодезической деятельности для выполнения работ по строительству, реконструкции, капремонту объектов строительства, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, данной организации необходимо иметь свидетельство о допуске к таким видам работ, которое выдается лицу, принятому в члены саморегулируемой организации.

Учитывая, что расходы по вступлению в СРО являются обязательным условием для получения организацией допуска к осуществлению подобных работ, указанные платежи в целях налогообложения прибыли следует рассматривать в качестве прочих расходов.

В случае вступления налогоплательщика в саморегулируемую организацию на добровольной основе расходы по вступлению в саморегулируемую организацию в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.