штраф за неприменение ККМ

В соответствии с частями 1 и 4 статьи 1.5 КоАП лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В случае отсутствия возможности применения ККТ при неработоспособности ККТ пользователи ККТ не привлекаются к административной ответственности.

При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 4.3 Федерального закона N 54-ФЗ при выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции).

Таким образом, после восстановления работы ККТ пользователь обязан сформировать кассовый чек коррекции с общей суммой неотраженной выручки.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-01-15/31043 от 08.05.2018.

Основные данные о нарушениях закона о применении касс в ФНС поступают от покупателей, сообщает РБК. Об этом журналистам рассказал заместитель начальника управления оперативного контроля ФНС Александр Сорокин на пресс-конференции, организованной производителем онлайн-касс «Эвотор». По его словам, собственные поверки инспекторов службы являются меньшим источником.

ФНС вовлекает граждан в контроль за предпринимателями, пояснил Сорокин. Для этого служба выпустила мобильное приложение «Проверка кассового чека», заметил он. Проверки инспекторов ограничены ресурсами налоговой службы: они проводятся на основании риск-ориентированного анализа, пояснил Сорокин. Поводом для проверки может стать, например, разница в декларированных доходах.

«Предприниматель должен понимать, что чек может быть проверен в любой момент», — заявил Сорокин. Перед ФНС не стоит задача заставить «каждого побежать жаловаться» и вызвать страх у предпринимателя, подчеркнул Сорокин. Но бизнесмен должен осознавать, что выплаченные им налоги пойдут на пользу всем, подчеркнул он.

Сейчас силы ФНС брошены на информирование предпринимателей в большей степени, чем на их наказание, уверил Сорокин. Но несколько судебных исков против предпринимателей по жалобам покупателей уже подано в суд.

Минфин подготовил законопроект с поправками в закон о применении ККТ. Документ опубликован на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

Среди нововведений, предлагаемых министерством, стоит отметить появление абсолютно новой статьи — 27.20 «Блокировка устройства». В качестве обоснования введения такой меры обеспечения, авторы проекта ссылаются на отсутствие действенных механизмов оперативного пресечения использования платежных терминалов, работающих с нарушением закона о ККТ. Однако в тексте законопроекта не сказало, что речь идет только о платежных терминалах.

«Блокировка устройства, явившегося орудием совершения или предметом административного правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники...», — так написано в проекте.

Блокировать технику будут после выявления совершения административного правонарушения в присутствии двух понятых либо с применением видеозаписи.

Еще одно нововведение — штраф за фиктивные кассовые чеки. Т.е.применение ККТ по расчету, которого в действительности не было. За такое нарушение будут штрафовать должностных лиц на сумму 5-10 тыс.рублей и юрлиц на сумму 20-40 тыс.рублей

Появится альтернативное наказание за повторное нарушение правил применения ККТ при сумме расчетов свыше 1 млн.рублей. Сейчас в КоАП за такое деяние предусмотрена только дисквалификация должностных лиц и приостановка деятельности. Авторы проекта предлагают добавить возможность штрафа в размере 800 тыс.-1 млн. рублей.

Также добавят в статью 14.5 КоАП несколько видов нарушений. Так, штрафовать будут не только за нарушение сроков, порядка и условий регистрации и перерегистрации ККТ, но и за неверное снятие кассовой техники с учета. За неуказание в чеке наименования товара, подлежащего обязательной маркировке, продавцу выпишут штраф в размере 100 тыс.рублей. Такой же штраф грозит за непредставление в налоговые органы фискальных данных, если такая обязанность есть у организации (ИП).

Не обошли вниманием авторы проекта и производителей ККТ. Санкции предусмотрены для недобросовестных изготовителей за включение в реестры непроизведенных экземпляров контрольно-кассовой техники и фискальных накопителей.

Некоторые налогоплательщики, пользуясь послаблением по штрафам для тех, кто пока не установил онлайн-ККТ, но уже принял к этому меры, намеренно затягивают процесс регистрации новой кассы, посетовали в УФНС по Рязанской области.

Письмом Минфин от 30.05.2017 № 03-01-15/33121 разъяснено, что в случае, если лицом, совершившим административное правонарушение, были приняты все меры по соблюдению требований законодательства РФ о применении ККТ, указанное лицо в такой ситуации может не привлекаться к административной ответственности.

Фактом принятия исчерпывающих мер по соблюдению указанных выше требований законодательства может служить заключенный пользователем договор поставки ККТ, фискального накопителя, факт оплаты счета на предмет разумного срока до окончания действия блока ЭКЛЗ или до определённого законодательством о применении ККТ предельного срока возможности его использования, т.е. не позднее 01.07.2017.

Таким образом, в случае если пользователем ККТ до 1 июля 2017 года был заключен договор на поставку онлайн-касс нового поколения и оплачен счёт на его поставку, такое лицо к административной ответственности привлекаться не будет.

Вместе с тем, налоговыми органами Рязанской области установлен ряд случаев, когда пользователями ККТ преднамеренно не проводится регистрация онлайн-касс, несмотря на то, что в их адрес организацией-поставщиком ККТ направлены сведения о наличии заказанной контрольно-кассовой техники.

УФНС обращает внимание на недопустимость затягивания сроков регистрации ККТ в подобных ситуациях и сообщает о том, что у налоговых органов имеются достаточные основания для возбуждения в отношении такой категории пользователей ККТ дел об административном правонарушении в соответствии со статьёй 14.5 КоАП РФ.

В целях обеспечения комфортных условий для перехода организаций и ИП на новый порядок применения ККТ глава ФНС Михаил Мишустин поручил руководителям всех УФНС обеспечить возможность осуществления расчетов организациями и ИП с 01.07.2017 без привлечения к административной ответственности в случае применения устройств, позволяющих выдавать покупателям (клиентам) на бумажном носителе подтверждение факта расчета, до момента возникновения возможности соответствия требованиям законодательства РФ о применении ККТ.

В письме ФНС № ММВ-20-20/96@ от 27.06.2017 , подписанном руководителем ведомства, поясняется, что таким устройством может являться, в частности, старая ККТ как с ЭКЛЗ, так и без ЭКЛЗ.

При этом условием, позволяющим не применять онлайн-ККТ с 01.07.2017, является принятие налогоплательщиком исчерпывающих мер по соблюдению требований законодательства РФ о применении ККТ (заключение договора поставки фискального накопителя в разумный срок до окончания действия блока ЭКЛЗ или до определенного предельного срока возможности его использования).

Федеральная налоговая служба не будет штрафовать в переходный период налогоплательщиков, заключивших договоры на покупку новой контрольно-кассовой техники с фискальными накопителями, но не получивших ее, сообщил глава ФНС Михаил Мишустин на конференции "Онлайн-кассы. Новые возможности ритейла".

О проблеме своевременного обеспечения новой ККТ на конференции заявил президент "Опоры России" Александр Калинин, пишет "Интерфакс". В частности, он отметил, что в настоящее время уже заменено 300 тыс. касс, в общей сложности нужно заменить до 1 июля 1,2 млн касс. "Понятно, что за оставшиеся 2,5 месяца 1,2 млн заменены не будут. (. . .) Поскольку понятно, что к 1 июля производитель не смог накопить достаточно кассовых аппаратов (. . .), мы считаем, что с 1 июля по тем предпринимателям, которые заключили договоры на поставку кассовой техники, но ее не получили, нужен специальный нормативный акт правительства, что эти люди не будут штрафоваться", - сказал Калинин.

В свою очередь Мишустин заверил, что "никто не собирается в переходном периоде заниматься проверками". При этом он отметил, что для неприменения штрафных санкций, по его мнению, будет достаточно разъяснительного письма ФНС и Минфина. "Мне кажется, что можно без изменения закона решить эти вопросы", - сказал глава ФНС.

Помимо этого "Опора России" попросила распространить налоговый вычет по расходам на приобретение новой ККТ не только на индивидуальных предпринимателей, но и на юрлиц, применяющих ЕНВД. "По нашим данным, порядка 700 тыс. (юрлиц с ЕНВД - ИФ). Это те, кого коснется с 1 июля", - сказал Калинин.

"По поводу вычетов вопрос законодателю, если законодатель решит, что нужны вычеты. Мое мнение, что нужно давать вычет только ИП", - отметил М.Мишустин. Законопроект, который прошел первое чтение в Госдуме, предусматривает налоговые вычеты в части расходов на приобретение ККТ, передающей фискальные данные в налоговые органы, только для ИП. Так, предприниматели, которым ранее такая техника не требовалась, получат вычет в размере не более 18 тыс. рублей на одну единицу ККТ в том случае, если такая техника будет зарегистрирована в налоговых органах в 2018 году.

УФНС России по Московской области на своем сайте сообщило итоги контрольных мероприятий по соблюдению законодательства о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении пассажирских перевозок на территории региона.

В марте налоговые инспекторы проверили 127 автобусов и маршрутных такси на предмет применения ККТ или выдачи контрольного билета при оплате проезда. Нарушения установлены в 65 случаях, или более чем в половине проверок.

По фактам выявленных нарушений виновные лица привлечены к административной ответственности. Список нарушителей налоговики также направили в Министерство транспорта Московской области.

Подмосковные налоговики предупреждают - в дальнейшем проверки порядка применения ККТ при оплате проезда в общественном транспорте будут проводиться на постоянной основе.

Контрольно-кассовая техника, соответствующая требованиям Федерального закона N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ), без фискального накопителя, в том числе снятая с регистрационного учета в одностороннем порядке налоговым органом, не может квалифицироваться в качестве ККТ в понимании Федерального закона N 54-ФЗ.

Таким образом, осуществление расчетов за реализованные товары (работы, услуги) с использованием такого устройства влечет привлечение к административной ответственности по части 2 статьи 14.5 КоАП.

За применение ККТ, не соответствующей требованиям, указанным в статье 4 Федерального закона N 54-ФЗ (в редакции Федерального закона N 290-ФЗ), предусмотрена административная ответственность по части 4 статьи 14.5 КоАП.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ЕД-4-20/1602 от 31.01.2017.

Управление ФНС по Московской области отчиталсь о проверках применения контрольно-кассовой техники в 2016 году.

Всего проведено 7497 проверок, из них 535 проверок полноты учета выручки и 195 проверок использования специальных банковских счетов.

Результативность проверок составила 91,4 процента. Выявлено 7521 нарушение, 1045 нарушений допустили организации и 6476 - индивидуальные предприниматели. По результатам проверок предъявлено штрафных санкций на сумму более 59 млн. рублей, что на 8,1% выше уровня 2015 года. В бюджет поступило 50 миллионов.

Из числа выявленных нарушений 7055 квалифицируются по части 2 статьи 14.5 КоАП РФ, предусматривающей ответственность за неприменение в установленных случаях контрольно-кассовой техники или применение контрольно-кассовой техники, не соответствующей установленным требованиям, 338 нарушений квалифицируются по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ - нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, 128 нарушений - нарушение платежными агентами обязанности по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет либо неиспользование указанными лицами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов (часть 2 статьи 15.1 КоАП РФ).

Кроме того, за 2016 год проведено 760 проверок в отношении лиц, осуществляющих деятельность с применением платежных терминалов, выявлено 700 нарушений. Сумма предъявленных штрафных санкций составила 3,6 млн. рублей.

Управление ФНС по Карачаево-Черкессии поделились историей из досудебной практики.

В службу досудебного урегулирования налоговых споров регионального УФНС поступила жалоба от индивидуального предпринимателя на решение Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике. Предприниматель просил проверить правомерность действий нижестоящей налоговой инспекции, наложившей на него штраф в размере 10 тыс. рублей за отсутствие на кассовом чеке фамилии и подписи лица, выдавшего документ покупателю.

В ходе проверки, проведенной сотрудниками службы, факт административного нарушения подтвердился. В соответствии с п. 2.1 Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД или работающие по патенту, могут не применять ККТ при условии - по требованию покупателя документ, подтверждающий прием денежных средств за покупку или оказанную услугу, должен быть выдан.

В вышеназванном Законе определен перечень сведений, которые обязательно отражаются в документе:

  • наименование;
  •  порядковый номер, дата его выдачи;
  •  наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя);
  • ИНН;
  • наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
  • сумма оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
  •  должность, фамилия и инициалы лица, выдавшего документ, его личная подпись.
Последние данные отсутствовали в кассовом чеке, который Предприниматель выдал покупателю. Таким образом, его действия подпадают под нарушение, предусмотренное частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ.

Наряду с этим в УФНС России по КЧР учли, что Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривают для субъектов малого предпринимательства, впервые совершивших то или иное правонарушение, механизм замены административного штрафа на предупреждение. Поэтому, учитывая, что предприниматель ранее к административной ответственности не привлекался, а совершенное им правонарушение не повлекло имущественного ущерба, Управлением было вынесено решение о замене административного взыскания в виде штрафа 10000 (десять тысяч) рублей на предупреждение

Применение ЕНВД не освобождает индивидуального предпринимателя от обязанности применять БСО. Такой вердикт вынес Верховный суд РФ в постановлении № 307-АД16-8841 от 31.10.2016 г.

По результатам проведенной проверки соблюдения требований закона о применении ККТ, налоговая инспекция вынесла постановление о привлечении ИП к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 3500 рублей. Индивидуальный предприниматель приняла 100 рублей за покрытие ногтей лаком и не выдала клиенту ни кассового чека, ни БСО.

Суды первых двух инстанций встали на сторону налоговой инспекции. ИП пыталась оспорить решение ИФНС, ссылаясь на то, что при применении ЕНВД, согласно пункта 2.1 статьи 2 Закона N 54-ФЗ, документ об оплате выдается только по требованию клиента. А такого требования не было.

Суд первой инстанции указал на то, что из буквального прочтения пункта 2.1 статьи 2 Закона N 54-ФЗ следует, что от применения ККТ (но с выдачей документа о приеме денежных средств по требованию покупателя) освобождаются налогоплательщики ЕНВД и ПСН только в случае осуществлении деятельности, не подпадающей под действие пунктов 2 и 3 названной статьи. Суд второй инстанции подтвердил, что сам по себе статус плательщика ЕНВД не является достаточным основанием для освобождения от применения ККТ или выдачи платежного документа.

Верховный суд не увидел оснований для изменения или отмены обжалуемых судебных актов и отказал ИП в удовлетворении жалобы.

За 9 месяцев 2016 года подмосковные налоговые инспекторы провели 7086 контрольных мероприятий по вопросу соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники. Под контроль попали 1192 организации и 5894 индивидуальных предпринимателя, сообщается на сайте регионального Управления ФНС.

Результативность проверок составила 93 процента. Выявлено 6572 нарушения, из которых 827 были допущены организациями и 5745 - индивидуальными предпринимателями.

 По результатам проверок предъявлено штрафных санкций на сумму более 46,3 млн. рублей. Из них в бюджетную систему взыскано 36,5 млн. рублей. Уровень взыскания составил 78,8 процента.

Из общего количества выявленных нарушений 6257 квалифицируются по части 2 статьи 14.5 КоАП РФ, предусматривающей ответственность за неприменение в установленных случаях контрольно-кассовой техники или применение контрольно-кассовой техники, не соответствующей установленным требованиям, 222 нарушения квалифицируются по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ - нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, 93 нарушения - нарушение платежными агентами обязанности по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет либо неиспользование указанными лицами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов (часть 2 статьи 15.1 КоАП РФ).

В ходе проверки применения требований Федерального закона №54-ФЗ от 22.05.2003 г. в ООО «Сервис Про» сотрудники инспекции МРИ ФНС №11 по Вологодской области установили, что физлицу за наличный денежный расчет оказана услуга по ксерокопированию документа на сумму 2,50 руб.

Кассовый чек в момент оплаты на ККТ не был отпечатан, и не выдан клиенту, так как ККТ отсутствует. Бланк строгой отчетности также не был выписан клиенту.

В этой связи директор компании признан виновным в совершении административного правонарушения по части 2 статьи 14.5 КоАП РФ, и ему постановлением от 05.09.16 назначено административное наказание в виде штрафа в сумме 10 тыс. рублей.

Кроме того, на юрлицо также наложен штраф в сумме 30 тыс. рублей. Компания обратилась за помощью к бизнес-омбудсмену и в ходе рассмотрения данного обращения установлено, что общество и его директор привлечены к административной ответственности по части 2 статьи 14.5 КоАП РФ в редакции, действующей с 01.09.2016 (т.е. после даты совершения правонарушения), что противоречит части 1 статьи 1.7 КоАП РФ. Кроме того согласно Федерального закона от 03.07.2016 № 316-ФЗ штраф может быть заменен на предупреждение. Это возможно, если административное правонарушение совершено впервые и не нанесло вреда здоровью людей, окружающей среде, культурным объектам или не причинило имущественный ущерб.

Бизнес-омбудсмен посчитал, что сотрудниками налогового органа были проигнорированы недавние изменения в законодательстве, призванные снизить административное давление на предпринимателей и направил в адрес руководителя налогового органа соответствующее мотивированное обращение.

В итоге, постановления МИ ФНС были изменены. В соответствии с ч.3 ст.3.4, ст.4.1.1.КоАП РФ ООО «Сервис Про» и руководителю общества вынесено предупреждение, сообщается на сайте бизнес-омбудсмена.

УФНС по Чувашской Республике напоминает, что Федеральным законом №290-ФЗ от 3 июля 2016 года внесены поправки в статью 14.5 КоАП РФ, которая устанавливает административную ответственность за нарушения в сфере применения контрольно-кассовой техники. Данные изменения вступили в силу с 15 июля 2016 года.

Так, теперь за неприменение контрольно-кассовой техники взимается штраф в зависимости от суммы расчета, по которому не пробит чек. Для юридических лиц штраф составит от 75 до 100% от суммы, внесенной не через кассу, но не менее 30 тыс. рублей. Должностные лица либо индивидуальные предприниматели при этом будут оштрафованы на 25-50% от суммы, но не менее 10 тыс. рублей.

При повторном совершении административного правонарушения, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила один миллион рублей, в том числе в совокупности, и более, должностные лица будут дисквалифицированы на срок от одного года до двух лет. Кроме того деятельность индивидуальных предпринимателей и юридических лиц будет приостановлена на срок до девяноста суток.

За применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям законодательства, а также за нарушение порядка регистрации, сроков и условий перерегистрации, порядка и условий применения контрольно-кассовой техники предусмотрена ответственность в виде предупреждения или штрафа для должностных лиц в размере от 1,5 до 3 тыс. рублей. Для юридических лиц  максимальная сумма штрафа составит 10 тыс. рублей.

В свете нового закона штрафные санкции будут применяться, если организация или индивидуальный предприниматель при использовании контрольно-кассовой техники не направит покупателю (клиенту) кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме либо не передаст указанные документы на бумажном носителе по требованию покупателя (клиента) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники. За эти нарушения максимальный административный штраф для должностных лиц составит 2 тыс. рублей, для юридических лиц – 10 тыс. рублей.