экспорт продукции

С 1 июля 2018 года вступил в силу перечень сырьевых товаров, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466. Об этом напомнило Управление ФНС Оренбургской области.
 
Ранее заявить к вычету НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным для экспортных операций, можно было в общеустановленном порядке до того, как собран пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС. То есть в момент принятия к учету этих товаров и получения счетов-фактур от поставщиков (Федеральный закон от 30.05.2016 № 150-ФЗ). Исключение из этого правила - экспорт сырьевых товаров.
 
До настоящего времени перечень кодов видов сырьевых товаров по ТН ВЭД не был утвержден. Поэтому Минфин России ранее рекомендовал экспортерам определять принадлежность товара к сырьевому по Налоговому кодексу.
 
Постановлением от 18.04.2018 № 466 Правительство РФ утвердило Перечень кодов сырьевых товаров, который содержит 14 разделов.
 
При экспорте перечисленных сырьевых товаров «входной» НДС принимается к вычету на момент определения налоговой базы, на последнее число того квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0% (внешнеэкономический контракт (копия контракта) с иностранным партнером на поставку товаров за пределы РФ; таможенная декларация (ДТ) или ее копия, копии транспортных и товаросопроводительных документов).
 
Согласно документу, перечень кодов сырьевых товаров вступит в силу с 1 июля 2018 года. Отдельные пункты перечня будут введены с 21 апреля 2019 года.

В статью 164 НК РФ внесены поправки, позволяющие отказаться от применения ставки 0% при реализации товаров, вывезенных в процедуре экспорта, а также при выполнении в отношении таких товаров некоторых видов работ или услуг. Об этом напоминает УФНС Оренбургской области.
 
К ним относятся в том числе:
  • услуги по международной перевозке товаров;
  • работы и услуги, выполняемые и оказываемые организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов по транспортировке, перевалке или перегрузке нефти и нефтепродуктов;
  • услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа.
Чтобы отказаться от нулевой ставки, нужно подать в инспекцию заявление. Срок подачи - не позднее 1-го числа квартала, с которого экспортер планирует платить НДС по ставке 10% или 18%. Отказ возможен на срок не менее года. При этом отказаться от нулевой ставки по какой-то конкретной операции нельзя.

Пунктом 8 статьи 161 НК установлено, что налоговая база по НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов налогоплательщиками налога на добавленную стоимость определяется налоговыми агентами - покупателями этих товаров.

При этом, организация, приобретающая металлолому лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС, в том числе физлиц, не являющихся ИП, налоговым агентом в соответствии с пунктом 8 статьи 161 НК не признается.

Что касается вычетов сумм НДС, исчисленных налоговым агентом при приобретении металлолома, в случае их дальнейшей реализации его на экспорт, то пунктом 3 статьи 172 НК установлен особый порядок принятия к вычету НДС в отношении операций по реализации сырьевых товаров на экспорт, согласно которому вычет налога по приобретенным товарам производится на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 НК.

Моментом определения налоговой базы в отношении экспортируемых сырьевых товаров, к которым относятся лом и отходы черных и цветных металлов, признается последний день квартала, в котором собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС, либо в случае отсутствия подтверждающих документов - день отгрузки (передачи) товаров.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-08/8488 от 15.02.2018.

1257 ЕАЭС

С 1 января 2017 года вступили в силу изменения, внесенные в подпункт 1 пункта 4 статьи 176.1 НК РФ, напоминает Управление ФНС города Москвы.

Изменения внесеня Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

На основании подпункта 1 пункта 4 статьи 176.1 НК РФ в редакции Федерального закона, срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению.

При этом ранее срок действия банковской гарантии составлял восемь месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению.

По мнению главы Минсельхоза России Александра Ткачева, укрепление рубля оказывает негативное влияние на экспорт сельхозпродукции.

Как заявил Ткачев в эфире телеканала "Россия 24", РФ должна экспортировать излишки — до 40 миллионов тонн, однако рубль сегодня укрепился и укрепляется.

Глава Минсельхоза отметил, что цены на зерно падают, а Россия рассчитывала на большие объемы экспорта. По словам министра, доллар, опустившийся до 57 рублей, не является катастрофой, но "это удар по нашей национальной экономике".

В начале февраля глава департамента растениеводства Минсельхоза Петр Чекмарев заявил, что экспорт зерновых из России в 2016-2017 сельскохозяйственном году должен составить 37,5 миллиона тонн.

В свою очередь глава департамента регулирования рынков АПК министерства Владимир Волик отметил, что данный показатель может вырасти при стимулировании перевозок зерна.

1765 НДС

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина в письме № 03-07-13/1/52383 от 07.09.2016 г. объяснил, какие документы подтверждают обоснованность применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны СНГ.

При экспорте товаров из Российской Федерации в государства - члены  ЕАЭС  применяется порядок подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС, установленный положениями Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.

Согласно пункту 4 раздела II Протокола для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС, с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются документы, в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, предусмотренной Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов ЕАЭС об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 года, с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов, освобождении от налогообложения или ином порядке исполнения налоговых обязательств.

Российский экспортный центр (РЭЦ) начал выдачу так называемых сертификатов свободной продажи, необходимых для ввоза некоторых отечественных товаров в другие страны, говорится в сообщении центра. Ранее выдача подобного документа в России не практиковалась, пишет RNS.

Сертификат подтверждает, что отечественный продукт, ввозимый на иностранный рынок, соответствует установленным обязательным требованиям безопасности в рамках российского законодательства и в настоящее время свободно обращается на рынке России. Документ будет актуален, например, для экспорта продуктов питания, косметики, товаров бытовой химии, лекарственных препаратов, медицинской техники в страны Юго-Восточной Азии, Латинской Америки и Африки, а также ряд других стран, говорится в сообщении.

«Решение правительства имеет для нас большое позитивное значение: процедура подтверждения качества станет прозрачнее, проще, сократятся сроки ее прохождения. Все это отвечает выполнению нашей задачи создания и поддержки системы получения разрешительных документов в рамках реализации "дорожной карты" по поддержке экспорта», — приводятся в сообщении слова генерального директора РЭЦ Петра Фрадкова.

Сертификат свободной продажи будет выдаваться на основе проверки наличия у экспортера разрешительных документов на продукцию, установленных российским законодательством.

Федеральная налоговая служба, рассмотрела вопрос, касающийся представления в налоговый орган универсального передаточного документа со статусом "1" (далее - УПД) вместо счета-фактуры и товарной накладной для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров на территорию государств - членов Евразийского экономического союза.

Согласно пункту 3 Протокола при экспорте товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого государства - члена ЕАЭС налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС, с территории которого вывезены товары, применяется нулевая ставка НДС при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением к договору о ЕАЭС.

Представление счета-фактуры и товарной накладной для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров с территории Российской Федерации на территорию государства-члена ЕАЭС пунктом 4 Протокола не предусмотрено.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика НДС выставлять счет-фактуру. Согласно статье 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ рекомендована форма УПД, представляющая собой счет-фактуру, дополненный реквизитами первичных учетных документов, подтверждающих передачу товарно-материальных ценностей (имущественных прав), сдачу-приемку работ (услуг). Таким образом, использование налогоплательщиком указанной формы при оформлении операций по реализации товаров, в том числе на экспорт, позволяет соблюсти требования вышеуказанных норм.