энергетическая эффективность

ФНС своим письмом № БС-4-21/6430 от 06.04.2017 направила разъяснения Минфина от 05.04.2017 N 03-05-04-01/19875 о порядке применения льготы по налогу на имущество организаций в отношении квартир в многоквартирном доме, имеющем высокий класс энергетической эффективности.

Пунктом 21 статьи 381 НК предусмотрено освобождение от налога на имущество организации, - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности. Постановлением Правительства РФ от 25.01.2011 N 18 утверждены

Требования к правилам определения класса энергетической эффективности многоквартирных домов. Класс энергетической эффективности включается в энергетический паспорт многоквартирного дома .

Таким образом льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная пунктом 21 статьи 381 НК, должна применяться в отношении имеющих высокий класс энергетической эффективности вновь вводимых многоквартирных домов, в том числе являющихся их неотъемлемой частью квартир и иных помещений при наличии энергетического паспорта многоквартирного дома.

ФНС своим письмом № БС-4-21/1991 от 03.02.2017 направила для руководства и использования в работе письмо Минфина России от 02.02.2017 N 03-05-04-01/5599 о порядке применения налоговой льготы по налогу на имущество организаций в отношении объекта недвижимого имущества, имеющего высокий класс энергетической эффективности.

Пунктом 21 статьи 381 НК РФ предусмотрено, что освобождаются от налога на имущество организаций организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение 3 лет со дня постановки на учет указанного имущества.

По смыслу нормы пункта 21 статьи 381 НК налоговая льгота по налогу на имущество организаций может применяться в отношении вновь вводимых объектов движимого и недвижимого имущества (в том числе зданий), имеющих высокий класс энергетической эффективности, при наличии на них энергетического паспорта.

Управление ФНС г.Москвы  на своем сайте разъясняет, как применять льготу по налогу на имущество организаций в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность.

Такое освобождение предусмотрено пунктом 21 статьи 381 НК РФ, – в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, или в отношений вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.

В соответствии с Федеральным законом от 23.11.2009 № 261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» к полномочиям органов государственной власти Российской Федерации в области энергосбережения и повышения энергетической эффективности относятся, в частности установление правил определения классов энергетической эффективности товаров, многоквартирных домов; определение требований энергетической эффективности зданий, строений, сооружений.

В отношении объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, принципы и правила определения производителями и импортерами энергетической эффективности товара регламентированы постановлением Правительства РФ от 31.12.2009 № 1222 «О видах и характеристиках товаров, информация о классе энергетической эффективности которых должна содержаться в технической документации, прилагаемой к этим товарам, в их маркировке, на их этикетках, и принципах правил определения производителями, импортерами класса энергетической эффективности товара».

Постановлением Правительства РФ от 25.01.2011 № 18 утверждены «Правила установления требований энергетической эффективности для зданий, строений, сооружений и требований к правилам; определения класса энергетической эффективности многоквартирных домов», согласно которым класс энергетической эффективности подлежит обязательному установлению в отношении многоквартирных домов, а также может быть установлен по решению застройщика или собственника в отношении иных зданий (строений, сооружений).

Таким образом, по смыслу нормы пункта 21 статьи 381 НК РФ налоговая льгота по налогу на имущество организаций может применяться в отношении вновь вводимых объектов движимого и недвижимого имущества, в том числе зданий, имеющих высокий класс энергетической эффективности, при наличии на них энергетического паспорта.

Минфин РФ в своем письме № 03-05-04-01/29150 от 24.07.2013 напоминает, что согласно пункту 21 статьи 381 НК РФ с 1 января 2012 года освобождаются от налогообложения налогом на имущество организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ.

Также льгота распространяется в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.

Основанием для предоставления налогоплательщикам льготы по налогу на имущество организаций является принятие на баланс с 1 января 2012 года указанных в пункте 21 статьи 381 Кодекса объектов основных средств в состав основных средств, включенных в указанный Перечень, а также имеющих высокий класс энергетической эффективности основных средств.

С учетом изложенного налоговая льгота по пункту 21 статьи 381 НК РФ предоставляется с 2012 года организации-балансодержателю в течение 3-х лет с момента постановки на учет имущества (в том числе бывшего в эксплуатации). При этом НК РФ не ограничивает неоднократное применение указанной льготы в отношении одного и того же имущества у разных собственников.

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев подписал постановление от 29 июля 2013 года № 637 Правительства РФ «О предоставлении инвестиционного налогового кредита объектам с высокой энергетической эффективностью».

Текст документа размещен на сайте Правительства РФ.

Документ расширяет перечень объектов, утвержденных постановлением Правительства РФ от 12 июля 2011 года №562 и имеющих высокую энергетическую эффективность, осуществление инвестиций в создание которых является основанием для предоставления инвестиционного налогового кредита в соответствии со статьей 67 НК РФ.

ФНС РФ в своем письме № БС-4-11/7889@ от 29.04.2013 напоминает, что согласно положениям пункта 21 статьи 381 НК РФ, освобождение организаций от налога на имущество в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, допускается, если в отношении таких объектов предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.

При этом согласно утвержденному постановлением правительства Перечню принципов правил определения класса энергетической эффективности товара для классов энергетической эффективности товаров применяются следующие обозначения: A, B, C, D, E, F и G.

Таким образом, льгота по налогу на имущество организаций по пункту 21 статьи 381 Кодекса может предоставляться в отношении вновь вводимых объектов, имеющих класс энергетической эффективности A (A+, A++), при соблюдении всех прочих установленных указанным пунктом Кодекса ограничений.

Если организация приобретает оборудование, в ходящее в перечень объектов и технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, (постановление Правительства РФ от 25.10.2010 N 857), для реализации инвестиционных проектов, не связанных с непосредственным производством этого оборудования, то она имеет право на получение инвестиционного налогового кредита при условии соблюдения условий, предусмотренных главой 9 НК РФ.

Об этом сообщил Минфин в письме №03-02-07/1-105 от 05.04.2011.

Позиция ведомства основывается на том, подпунктами 1, 2 и 5 пункта 1 статьи 67 НК РФ предусмотрены самостоятельные основания предоставления инвестиционного налогового кредита. Поэтому соблюдение требований этих пунктов может являться основанием для предоставления кредита организации.

Государственная Дума намерена принять во втором чтении законопроект “Об энергосбережении и повышении энергетической эффективности”, направленный создания условий для сохранения невозобновляемых природных ресурсов, а также охраны окружающей среды РФ.

Документом вводятся понятия энергосбережения, энергосберегающих технологий и повышения энергетической эффективности и устанавливаются отношения в области энергосбережения и повышения энергетической эффективности. 

Проект предусматривает создание государственного реестра  данных об энергосбережении и повышении энергетической эффективности, который представляет собой  систематизированный свод документированной информации о производстве и потреблении энергии в объемах и составе, необходимых для реализации мер по энергосбережению и повышению энергетической эффективности. 

Кроме этого, документ предполагает информирование населения о способах осуществления энергосбережения и повышения энергетической эффективности, регулирование торговли устройствами  с целью стимулирования внедрения  устройств, соответствующих нормативной энергоемкости технологического процесса или нормативной энергоемкости помещения, планирование и осуществление адресной поддержки отдельным группам населения для приобретения энергоэффективных устройств.