Материалы с тегом 1-НДФЛ

План семинара: 1. Что нового появилось в форме справки 2-НДФЛ. 2. Как передать справки в налоговую инспекцию. 3. Вместо 1-НДФЛ нужно вести регистр налогового учета. 4. Каков новый порядок возврата НДФЛ. 5. Образец нового налогового регистра.

Минфин РФ в письме № 03-04-06/6-155 от 20.07.2010 разъясняет, обязан ли банк представлять сведения в налоговые органы о доходах, выплаченных физическим лицам, не превышающих 4 000 рублей за налоговый период и может ли налоговый агент вести учет доходов по форме, отличной от формы 1-НДФЛ.

В письме отмечается, что при получении физическими лицами от организации доходов, не превышающих 4 000 рублей, организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на организацию не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет НДФЛ.

Кодекс не предусматривает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о полученных от них физическими лицами доходах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 230 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.06.2004 № 58-ФЗ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Министерством финансов РФ.

Вместе с тем, учитывая положения закона от 29.06.2004 № 58-ФЗ до установления Минфином России новой формы для учета доходов, полученных от налоговых агентов физическими лицами в налоговом периоде, налоговые агенты могут использовать для этих целей самостоятельно разработанную форму или соответствующие разделы формы 1-НДФЛ. 

Минфин РФ в своем письме № 03-04-08/4-6 от 21.01.2010 уточняет порядок ведения налоговыми агентами учета доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде.

В письме отмечается, что согласно статье 24 НК РФ налоговые агенты обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, в том числе по каждому налогоплательщику.

При этом налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Министерством финансов РФ, которая до настоящего времени министерством не утверждена.

Учитывая изложенное, налоговые агенты для учета доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, могут использовать самостоятельно разработанную форму или соответствующие разделы формы [advert=7]1-НДФЛ[/advert] «Налоговая карточка по учету доходов и [advert=17]налога на доходы физических лиц[/advert] за 2003 год», утвержденной Приказом МНС РФ от 31.10.2003 N БГ-3-04/583.

УФНС по Ленинградской области поясняет необходимость в конце года распечатывать формы [advert=7]1-НДФЛ[/advert] и [advert=8]2-НДФЛ[/advert].

Специалисты ведомства отмечают в этой связи, что вообще такого жесткого требования законодательство не содержит. Если ведется форма 1-НДФЛ в электронном виде, то надо учитывать, что согласно действующему законодательству, ее необходимо предъявить инспекторам при проверке.

Что касается формы 2-НДФЛ, то она представляется в налоговую инспекцию по месту своего учета. Распечатывать её тоже не надо.

Такие разъяснения представлены на сайте УФНС по Ленинградской области.

Вопрос:
В Налоговой карточке по [advert=10]НДФЛ[/advert] (форма [advert=7]1-НДФЛ[/advert]) в Разделе 3. Расчет налоговой базы и [advert=13]налога на доходы[/advert] физического лица проставляются коды доходов, какой код дохода необходимо поставить, если увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства.Ответ:

Согласно пункта 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

В приложении № 2 (Справочник «Коды доходов») к форме № [advert=8]2-НДФЛ[/advert], утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@ (в ред. изменений и дополнений, утв. Приказом ФНС РФ от 20.12.2007 № ММ-3-04/689@, Приказа ФНС РФ от 30.12.2008 № ММ-3-3/694@) отсутствует код дохода, полученного в виде выходного пособия при увольнении, а, следовательно, и не подлежит отражению в разделе № 3 Налоговой карточки по форме 1-НДФЛ.

А.П. Ульянов, начальник отдела налогообложения физических лиц